Demonstração do Fluxo de Caixa
Integração
• Balanço Patrimonial
– É uma demonstração estática do Ativo, Passivo e do
Patrimônio Líquido em determinada data.
– É como se fosse tirada uma fotografia da situação
patrimonial.
– Não se observa por meio do balanço a evolução das contas,
mas sim o saldo no início e o saldo final do período.
• Demonstração do Resultado do Exercício
– É uma demonstração dinâmica que informa os resultados
das operações ocorridas ao longo de determinado período
de tempo
Demonstração do Fluxo de Caixa
Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados
•
A DLPAc é o instrumento de integração entre a DRE e o BP.
– Apenas uma parte do lucro é distribuída para os proprietários da
empresa em forma de dividendos. A maior parcela, normalmente, é
retida na empresa e reinvestida no negócio.
– Essa transação é evidenciada no DLPAc, antes de ser indicada no
BP.
• Da DRE extrai-se o LL;
• Transporta-se para a DLPAc para ser efetuada a distribuição;
• O que fica retido é transportado para o BP, no grupo PL,
havendo assim mais uma fonte de origem de recursos para ser
aplicada no ativo.
Elaboração do Fluxo de Caixa
BP – 31/12/20x2
DRE – 20x2
PASSIVO E PL
20x1
(+) Receita
20x2
PL
PASSIVO E PL
(-) CMV
20x0
(=) Lucro Bruto
Capital
Lucro Acum.
BP – 31/12/20x1
200
500
PL
(-) Despesa
Capital
(-) Impostos
Lucro
Acum.
Lucro
(=)
Líquido
20x1
700
DLPAc
(+)
Saldo 20x1
200
(+)
LL – 20x1
700
(=)
Lucro dispon.
900
(-)
Dividendos
(400)
(=)
Saldo 20x2
500
200
DFC - Modelo Indireto
Demonstração do Resultado do Exercício
– Ano 2
(+) Receita
3000
(–) CMV
(1600)
(=) Lucro Bruto
1400
(–) Despesas vendas
(300)
Balanço Patrimonial
PASSIVO
(–)
Despesas administrativas
(200)
PL
Capital
(–)
(=)
(–)
(=)
Despesas financeiras
(400)
Lucro Acum.
Lucro Operacional
Imposto de renda
Lucro Líquido
500
(200)
300
(+)
(+)
(=)
(–)
(=)
Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados
Lucros acumulados final ano 1
Lucro Líquido exercício ano 2
Subtotal
Dividendos a serem pagos ano 3
Lucros acumulados final ano 2
Ano 1
Ano 2
100
310
100
300
400
(90)
310
DFC - Modelo Direto
BALANÇO PATRIMONIAL
Ativo Circulante
Caixa
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA – Modelo direto
(+) Saldo no final do ano 1
150
ENTRADAS
(a) Recebimento de duplicatas
2700
(b) Novos empréstimos bancários
200
2900
SAÍDAS
(c) Pagamento de fornecedores
(1450)
Despesas operacionais pagas
(d)
(900)
(vendas, administrativas e financ.)
(e) Novos investimentos
(200)
(f) Amortização de financiamentos
(400) (2950)
(=) Saldo no final do ano 2
100
Ano 1 Ano 2
150
100
DFC – Modelo Direto
(a)
(c)
(d)
(=)
(b)
(f)
(=)
(e)
(=)
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA – Modelo direto
OPERAÇÕES
Receita recebida
2700
Pagamento de fornecedores
(1450)
1250
Despesas operacionais pagas (vendas,
(900)
administrativas e financ)
Caixa gerado no negócio
350
FINANCIAMENTOS
Novos empréstimos bancários
200
Amortização de financiamentos
(400) (200)
Caixa após financiamento
150
INVESTIMENTOS
Aquisição de novos investimentos
(200)
Resultado de caixa no período
(50)
Demonstração do Fluxo de Caixa
RECEBIMENTOS
FLUXO DE CAIXA
PAGAMENTOS
Vendas a vista
Fornecedores
Cobranças
Pessoal
Descontos Dupl.
Governo
Rec. Financeiras
CAIXA
Desp. Financeiras
Aporte de Capital
Pgto. Dividendos
Empréstimos
Pgto.Empréstimo
Outros
Outros
Demonstração do Fluxo de Caixa
Forma
Data Descritivo
Entradas
Saídas
Saldo
250
31 jul. Saldo inicial
1 ago. Pagamento de empréstimo
100
150
5 ago. Recebimento de duplicata
500
650
8 ago. Recebimento por venda a vista
300
950
10 ago. Pagamento de salários
Total
800
200
750
300
750
Plano de Contas
• Cada empresa deve ter um Plano de Contas apropriado
•
Um Plano de Contas deve conter somente as contas que serão
movimentadas (no presente ou no futuro)
•
Exemplos:
 Estoques (empresa Industrial / Comercial) – Conta:
ICMS a Recolher
 IPI (empresa Industrial) - Conta: IPI a Recolher
 ISS (empresa de Serviços) - Conta : ISS a Recolher
•
•
•
•
•
Importância do Plano de Contas
Empresas:
 Tamanhos diferentes
 Ramos de atividade diferentes
 Sistemas de pagamento / recebimentos específicos
 Linguagens e Terminologias não necessariamente iguais
Empresas distintas  Planos de Contas distintos
 Diversas pessoas trabalhando
 Objetivo  uma mesma cartilha, um mesmo idioma
 Padronização dos Registros Contábeis
 Uniformidade  (Processamento: Manual, Mecânico ou Eletrônico
Característica geral:
 Numerado  Codificado de forma racional (código falante)
O que deve conter: Elenco de Contas e grau de detalhes  volume e natureza do
negócio
 Deve atender o interesse dos usuários (acionistas, gerentes, ...)
Exemplo: Indústria metalúrgica  Estoques (Acabados, Elaboração, M.-Prima)Gastos com pessoal
detalhados por depto.
 Pequena Loja  Estoques (mercadorias)
Gastos com pessoal apresentados pelo total
Plano de Contas - Simplificado
1º Passo:
1. CONTAS
•
•
•
•
•
Ativo
Passivo
Patrimônio Líquido
Receitas e Deduções
Contas Dedutivas
CÓDIGO
1
2
3
4
5
Contas  Exemplos:
1.1.1.15
4.1.4.2
5.2.3.32
Plano de Contas - Simplificado
3. CONTAS DOS GRUPOS
1 Ativo
1.1 Ativo Circulante
1.1.1 Ativo Circulante – Caixa
1.1.2 Ativo Circulante – Bancos
1.1.3 Ativo Circulante – Duplicatas a Receber
2 Passivo
2.1 Passivo Circulante
2.1.1 Fornecedores
2.1.2 Impostos a Recolher
...