CONTABILIDADE BÁSICA
7ª Edição
1
Cap. 08- Demonstração do Fluxo de
Dr. José
Carlos
Marion
CaixaProf.
e Plano
de
Contas
Contabilidade Básica – 7ª Edição
PARTE II
Ciclo Contábeis
“Abrange a captação dos dados gerados na entidade, o
processamento destes dados até o levantamento dos
Relatórios Contábeis.”
2
Prof. Dr. José Carlos Marion
Contabilidade Básica – 7ª Edição
8.
3
Demonstração do Fluxo de Caixa e Plano de Contas

Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC).

Plano de Contas.

Plano de Contas “Importado”.

Importância do Plano de Contas.

Plano de Contas e o Usuário da Contabilidade.

Plano de Contas Simplificado.

Como Adequar o Plano de Contas a Outras Atividades.
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Demonstração do Fluxo de Caixa
Importância do Fluxo de Caixa
Aplicar $ nos
melhores negócios
Saída
de
dinheiro
Entrada
de
dinheiro
4
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Demonstração do Fluxo de Caixa
Integração :
Balanço Patrimonial

É uma demonstração estática do Ativo, Passivo e do Patrimônio
Líquido em determinada data.

É como se fosse tirada uma fotografia da situação patrimonial.

Não se observa por meio do balanço a evolução das contas, mas
sim o saldo no início e o saldo final do período.
Demonstração do Resultado do Exercício

É uma demonstração dinâmica que informa os resultados das
operações ocorridas ao longo de determinado período de tempo.
5
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Demonstração do Fluxo de Caixa
Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados
A DLPAc é o instrumento de integração entre a DRE e o BP.

Apenas uma parte do lucro é distribuída para os proprietários da
empresa em forma de dividendos. A maior parcela, normalmente, é
retida na empresa e reinvestida no negócio.

Essa transação é evidenciada no DLPAc, antes de ser indicada no BP.
 Da DRE extrai-se o LL;
 Transporta-se para a DLPAc para ser efetuada a distribuição;
 O que fica retido é transportado para o BP, no grupo PL, havendo
assim mais uma fonte de origem de recursos para ser aplicada no
ativo.
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Demonstração do Fluxo de Caixa
Elaboração do Fluxo de Caixa
BP – 31/12/20x2
BP – 31/12/20x1
DRE – 20x2
PASSIVO E PL
(+)
Receita
(-)
CMV
PL
(=)
Lucro Bruto
Capital
(-)
Despesa
Capital
(-)
Impostos
Lucro Acum.
(=)
Lucro Líquido
PASSIVO E PL
20x1
Lucro Acum.
200
20x2
500
20x0
PL
700
DLPAc
7
20x1
(+)
Saldo 20x1
200
(+)
LL – 20x1
700
(=)
Lucro dispon.
900
(-)
Dividendos
(400)
(=)
Saldo 20x2
500
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200
Demonstração do Fluxo de Caixa
Balanço Patrimonial
Ativo
Circulante
Caixa
Duplicatas a receber
Estoque
Total ativo circulante
Realizável longo prazo
Títulos a receber
Permanente
Investimento
Imobilizado
Diferido
Total do permanente
Total do ativo
8
Ano 1
Ano 2
150
600
550
1300
100
900
700
1700
100
100
400
600
100
1100
2500
600
600
100
1300
3100
Passivo
Circulante
Fornecedores
Empréstimos bancários
Contas a pagar
Dividendos a pagar
Total passivo circulante
Exigível a longo prazo
Financiamentos a pagar
Patrimônio Líquido
Capital
Lucros acumulados
Total patrimônio Líquido
Total do passivo
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Ano 1
Ano 2
300
400
200
0
900
600
600
310
90
1600
500
100
1000
100
1100
2500
1000
310
1310
3100
Demonstração do Fluxo de Caixa
Modelo Indireto
Demonstração do Resultado do Exercício – Ano 2
(+)
Receita
3000
(–)
CMV
(1600)
(=)
Lucro Bruto
1400
(–)
Despesas vendas
(300)
(–)
Despesas administrativas
(200)
(–)
(=)
(–)
(=)
Despesas financeiras
(400)
Lucro Operacional
Imposto de renda
Lucro Líquido
500
(200)
300
Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados
(+)
Lucros acumulados final ano 1
100
(+)
Lucro Líquido exercício ano 2
300
(=)
Subtotal
400
(–)
Dividendos a serem pagos ano 3
(90)
(=)
Lucros acumulados final ano 2
310
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Balanço Patrimonial
PASSIVO
Ano 1
Ano 2
100
310
PL
Capital
Lucro Acum.
Demonstração do Fluxo de Caixa
Modelo Indireto
BALANÇO PATRIMONIAL
Ativo Circulante
Caixa
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA – Modelo direto
(+) Saldo no final do ano 1
150
ENTRADAS
(a) Recebimento de duplicatas
2700
(b) Novos empréstimos bancários
200
2900
SAÍDAS
(c) Pagamento de fornecedores
(1450)
Despesas operacionais pagas
(d)
(900)
(vendas, administrativas e financ.)
(e) Novos investimentos
(200)
(f)
Amortização de financiamentos
(400) (2950)
(=) Saldo no final do ano 2
100
10
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Ano 1
Ano 2
150
100
Demonstração do Fluxo de Caixa
Modelo Direto
Normalmente as DFCs são agregadas em:
Fluxo das operações
•Atividade operacional da
empresa
Fluxo dos financiamentos
Financiamentos, empréstimos, aumento
de capital
Fluxo dos investimentos
Acréscimos no permanente
11
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA – Modelo direto
OPERAÇÕES
(a) Receita recebida
2700
(c) Pagamento de fornecedores
(1450)
1250
Despesas operacionais pagas (vendas,
(d)
(900)
administrativas e financ)
(=) Caixa gerado no negócio
350
FINANCIAMENTOS
(b) Novos empréstimos bancários
200
(f) Amortização de financiamentos
(400) (200)
(=) Caixa após financiamento
150
INVESTIMENTOS
(e) Aquisição de novos investimentos
(200)
(=) Resultado de caixa no período
(50)
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Demonstração do Fluxo de Caixa
CONCEITO:
DEMONSTRATIVO
DE
RECEBIMENTOS
E
PAGAMENTOS
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Demonstração do Fluxo de Caixa
MUNDO DOS NEGÓCIOS
COMPRA
PRODUÇÃO
APLICAÇÕES
ENTRADAS
VENDA
PAGAMENTOS
RECEBIMENTOS
INVESTIMENTOS
EMPRÉSTIMOS
FLUXO DE CAIXA BÁSICO
. Aportes de Capital.
. Empréstimos Bancários.
. Vendas a vista.
. Recebimento de Duplicatas.
. Venda a vista de itens do ativo permanente.
. Outras entradas.
13
ARRENDAMENTO
INTERMEDIAÇÃO
FINANCIAMENTOS
SAÍDAS
.Pagamento de dividendos .
.Pagamento de empréstimos (principal, juros) .
. Aquisições a vista de item para Ativo Permanente .
. Compra a vista e pagamento a fornecedores .
. Pagamento de despesas, Contas a Pagar .
. Outras saídas .
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Demonstração do Fluxo de Caixa
RECEBIMENTOS
PAGAMENTOS
Vendas a vista
Fornecedores
Cobranças
Pessoal
Descontos Dupl.
Governo
Rec. Financeiras
14
FLUXO DE CAIXA
CAIXA
Desp. Financeiras
Aporte de Capital
Pgto. Dividendos
Empréstimos
Pgto.Empréstimo
Outros
Outros
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Demonstração do Fluxo de Caixa
FORMA:
Data Descritivo
Entradas
Saídas
Saldo
250
31 jul. Saldo inicial
1 ago. Pagamento de empréstimo
100
150
5 ago. Recebimento de duplicata
500
650
8 ago. Recebimento por venda a vista
300
950
10 ago. Pagamento de salários
Total
15
800
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200
750
300
750
Demonstração do Fluxo de Caixa
PRINCIPAIS TRANSAÇÕES QUE AFETAM O CAIXA
?
16
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Demonstração do Fluxo de Caixa
PRINCIPAIS TRANSAÇÕES QUE AFETAM O CAIXA
Recapitulação
Variações Positivas (Aumenta o Caixa)
. Integralizações (aportes de capital)
. Empréstimos Bancários e Financiamentos
. Venda de itens do Ativo Permanente
. Vendas a vista e Recebimento de duplicatas a receber
. Outras entradas
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Demonstração do Fluxo de Caixa
PRINCIPAIS TRANSAÇÕES QUE AFETAM O CAIXA
Recapitulação
Variações Negativas (Diminui o Caixa)
 Pagamento de dividendos
 Amortização de principal e pagamento de juros de empréstimos
 Aquisições a vista de item para Ativo Permanente
 Compra a vista e pagamento a fornecedores
 Pagamento de despesas, Contas a Pagar e Outros
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Demonstração do Fluxo de Caixa
TRANSAÇÕES QUE NÃO AFETAM O CAIXA
Depreciação
Amortização Diferido
Exaustão
Provisões
19
Férias
13º Salário
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Demonstração do Fluxo de Caixa
APURAÇÃO DO RESULTADO
Formas de apuração de Resultado
Regime de competência
.
Evento econômico (valores contabilizados
conforme ocorrem)
Regime de caixa
.
Evento financeiro (valores contabilizados
quando da entrada ou saída do caixa)
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Plano de Contas
ARRUMANDO A CASA OU APTO. OU . . .
CÔMODOS
• Sala
• Cozinha
• Quarto
Mobiliário:
• Banheiro
• Cama
• Hall
• Guarda Roupa
• Garagem
• Cômoda
• .......
• Criado-Mudo
• Abajur
• ...
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Plano de Contas
ORGANIZANDO UMA EMPRESA
Conquistar Mercado
Ganhar Dinheiro
AMBIENTE
Cultura
Sociedade
Fornecedores
EMPRESA
Concorrentes
Exercer seu papel social
Clientes
Governo
Integração entre as funções
ÚNICO DIRECIONAMENTO
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Plano de Contas
ORGANIZANDO UMA EMPRESA
ATIVIDADES
• Comercial Gastos:
• Logística • Pessoal
• Produção • Aluguel
• Manutenção
• Administração
• Matéria-Prima
• Contabilidade
• Gastos Diversos
• ...
• ...
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Plano de Contas
CONCEITO:
“Agrupamento ordenado de todas as contas que são
utilizadas pela Contabilidade dentro de determinada
empresa. Portanto, o elenco de contas considerado é
indispensável para os registros de todos os fatos
contábeis.”
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Plano de Contas
CONCEITO:
• Cada empresa deve ter um Plano de Contas apropriado
• Um Plano de Contas deve conter somente as contas que serão
movimentadas (no presente ou no futuro)
• Exemplos:
 Estoques (empresa Industrial / Comercial) – Conta:
ICMS a Recolher
 IPI (empresa Industrial) - Conta: IPI a Recolher
 ISS (empresa de Serviços) - Conta : ISS a Recolher
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Plano de Contas
PLANO DE CONTAS IMPORTADO
• Não é um Plano de Contas que veio do estrangeiro !
• É uma cópia de um Plano de Contas de uma outra
empresa.
• Escritórios de Contabilidade e os planos comuns:
• Convenientes
• Inconvenientes
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Plano de Contas
IMPORTÂNCIA DO PLANO DE CONTAS
• Empresas:
 Tamanhos diferentes
 Ramos de atividade diferentes
 Sistemas de pagamento / recebimentos específicos
 Linguagens e Terminologias não necessariamente iguais
• Empresas distintas  Planos de Contas distintos
 Diversas pessoas trabalhando
 Objetivo  uma mesma cartilha, um mesmo idioma
 Padronização dos Registros Contábeis
 Uniformidade  (Processamento: Manual, Mecânico ou
Eletrônico
• Característica geral:
 Numerado  Codificado de forma racional (código falante)
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Plano de Contas
PLANO DE CONTAS E O USUÁRIO DA CONTABILIDADE
• O que deve conter:
 Elenco de Contas e grau de detalhes  volume e natureza do
negócio
 Deve atender o interesse dos usuários (acionistas, gerentes, ...)
• Exemplo:
 Indústria metalúrgica  Estoques (Acabados, Elaboração, M.-Prima)
Gastos com pessoal detalhados por depto.
 Pequena Loja  Estoques (mercadorias)
Gastos com pessoal apresentados pelo total
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Plano de Contas
PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO
Estrutura Básica
• Conta (Ativo, Passivo, PL, Resultados...)
• Grupo de Contas (Circulante, L.P. Permanente...)
• Conta do Grupo (Caixa, Fornecedores, Reservas...)
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Plano de Contas
PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO
Contas  Exemplos:
1.1.1.15
4.1.4.2
5.2.3.32
1º Passo:
1. CONTAS
CÓDIGO
• Ativo
• Passivo
• Patrimônio Líquido
• Receitas e Deduções
• Contas Dedutivas
30
1
2
3
4
5
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Plano de Contas
PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO
2. GRUPOS DE CONTA
31
CÓDIGO
• Ativo Circulante
1.1
• Realizável a Longo Prazo
1.2
• Ativo Permanente
1.3
• Passivo Circulante
2.1
• Exigível a Longo Prazo
2.2
Prof. Dr. José Carlos Marion
Plano de Contas
PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO
3. CONTAS DOS GRUPOS
1 Ativo
1.1 Ativo Circulante
1.1.1 Ativo Circulante – Caixa
1.1.2 Ativo Circulante – Bancos
1.1.3 Ativo Circulante – Duplicatas a Receber
2 Passivo
2.1 Passivo Circulante
2.1.1 Fornecedores
2.1.2 Impostos a Recolher
...
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33
Prof. Dr. José Carlos Marion
Plano de Contas
Adequação do Plano de Contas às Atividades
“O Rabo não abana o Cachorro”
“O Plano de Contas decorre das
características do Negócio”
34
Prof. Dr. José Carlos Marion