1-DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS BÁSICOS
1.1 OBJETIVO E CONTEÚDO
Os objetivos da Análise das Demonstrações
Contábeis podem ser variados. Cada grupo de
usuários pode ter objetivos específicos para
analisar as Demonstrações de uma Empresa.
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• Bancos
• Fornecedores
• Acionistas
• Governo
DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS BÁSICOS
1.1.1 CONTEÚDO
Abrange todos os demonstrativos contábeis:
BP; DRE; DMPL; DLPA; DOAR e Notas
explicativas, bem como outros detalhamentos e
informações adicionais que sejam necessárias
ao objetivo da análise.
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O maior ou menor grau de detalhe,
propriedade e amplitude da análise das
demonstrações contábeis dependem dos
objetivos do analista, das disponibilidades
de tempo e do maior ou menor acesso às
informações da empresa.
1.2- REVISÃO DOS CONCEITOS BÁSICOS DE
CONTABILIDADE
 CONTABILIDADE
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É a ciência que estuda e controla o
patrimônio com a finalidade de oferecer
informações sobre sua composição e suas
variações, bem como sobre os resultados
econômicos decorrente da gestão da
riqueza patrimonial.
1.2- REVISÃO DOS CONCEITOS BÁSICOS DE
CONTABILIDADE
OBJETO - O patrimônio
CAMPO DE APLICAÇÃO
O das Entidades Econômicas
Administrativas
FINALIDADE
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Estudar e controlar
o controle do
Patrimônio, para fornecer informações
sobre sua composição e suas variações.
1.3-MEIOS QUE SE UTILIZA A CONTABILIDADE
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Para atingir sua finalidade a
contabilidade se utiliza das seguintes
técnicas contábeis.
ESCRITURAÇÃO - É o registro dos
fatos que ocorrem no patrimônio;
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS - é a
demonstração expositiva dos fatos;
1.3-MEIOS QUE SE UTILIZA A CONTABILIDADE
AUDITORIA -
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Confirmação e exatidão
dos registros e das demonstrações
contábeis. (através do exame dos
documentos );
ANÁLISE DE BALANÇOS
- permite
decompor, comparar e interpretar os
demonstrativos contábeis.
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E A LEI DAS SOCIEDADES
POR AÇÕES
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A principal finalidade da contabilidade é
fornecer informações de ordem econômica e
financeira sobre o patrimônio da entidade,
de modo a facilitar a tomada de decisões,
seja por parte dos administradores ou
proprietários, ou por parte daqueles que
pretendem investir na empresa ou ainda, por
parte de outras pessoas interessadas, como
os bancos , fornecedores, governo ,
investidores e funcionários etc..
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E A LEI DAS SOCIEDADES
POR AÇÕES
As
demonstrações
contábeis
devem
especificar sua natureza, a data e/ou o período
e a entidade a que se referem.
Em seu artigo 176 da Lei 6404/76 de 15/12/76.
Estabelece que ao fim de cada exercício social,
a diretoria fará elaborar, com base na
escrituração, as seguintes demonstrações
contábeis:
Balanço Patrimonial;
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Demonstração do resultado do exercício;
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E A LEI DAS SOCIEDADES
POR AÇÕES
Demonstração de Lucros e Prejuízos
Acumulados (Art. 176) ou Demonstração
das Mutações Patrimoniais (Art. 186, § 2º;
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Demonstração das Origens e Aplicações
e Recursos;
2- BALANÇO PATRIMONIAL
Conceito - é a demonstração contábil
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destinada a evidenciar, quantitativamente e
qualitativamente, numa determinada data,
a posição patrimonial e financeira da
entidade.
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2- BALANÇO PATRIMONIAL
FinalidadeEvidencia
a
situação
patrimonial e financeira de uma entidade
em um determinado momento.
Conteúdo
e Estrutura- o Balanço
Patrimonial é constituído pelo Ativo,
Passivo e Patrimônio Líquido.
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2- BALANÇO PATRIMONIAL
Publicação
obrigatória do Balanço
Patrimonial comparativo (ano atual e ano
anterior, em duas colunas);
Publicação anual, coincidente com ano
civil;
REQUISITOS DOS GRUPOS DE CONTAS DO BALANÇO
PATRIMONIAL
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Ativo Permanente Imobilizado: Aplicações
de recursos em bens de uso da entidade.
Podem ser:
•Tangíveis: Instalações, veículos, imóveis,
máquinas e equipamentos, móveis e
utensílios, etc.
•Intangíveis: Benfeitorias em propriedade de
terceiros, patentes de invenção, Direitos de
Uso (gastos efetuados para uso de uma
marca comercial)
REQUISITOS DOS GRUPOS DE CONTAS DO BALANÇO
PATRIMONIAL
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Ativo Diferido: Todas as despesas que
contribuirão para a formação de mais de um
exercício
•Empresas em fase pré-operacional: todas as
despesas que seriam consideradas operacionais se
estivesse operando;
•Custos de novos projetos (antes do início das
operações);
•Gastos com pesquisas e desenvolvimento de
produtos, implantação de sistemas e métodos e
gastos de reorganização
•Notas: Há provisão para amortização dos itens acima
ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO CIRCULANTE
Disponibilidades
Numerários e saldos para utilização imediata
Direitos realizáveis no curso
exercício social subsequente;
Valores a receber, deduzidos das duplicatas
descontadas e provisão para perdas;
Depósitos que não tenham liquidez imediata
Adiantamentos a fornecedores, empregados,
etc;
Os impostos a recuperar (créditos da empresa
para com o fisco).
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do
ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO CIRCULANTE
Estoques
Todos os tipos de estoques, deduzidos das
provisões para quebras e desvalorizações
Despesas do Exercício Seguinte.
Representam direitos de recebimentos de
serviços cujo pagamento já foi efetuado
(aluguéis
antecipados,
juros
pagos
antecipadamente, assinaturas de jornais e
revistas, etc).
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Outros Valores e Bens – Valores não
relacionados à atividade-fim da entidade
ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
Composição:
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Direitos realizáveis após o término do
exercício social seguinte ou após o ciclo
operacional da empresa, o que for
maior;
Direitos de operações não relacionadas
às atividades normais da empresa,
praticadas com pessoas ligadas (sócios,
acionistas, diretores, gerentes, coligadas
e controladas ou outros participantes do
lucro
COMPOSIÇÃO DO BP - PASSIVO
Passivo Circulante
Todas as obrigações vencíveis até o final
do Exercício Seguinte.
Obrigações com Fornecedores, Obrigações
Financeiras, Obrigações Fiscais, Obrigações
Trabalhistas, Outras Obrigações de Curto
Prazo e Provisões.
Passivo Exigível a Longo Prazo
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Todas as obrigações vencíveis após o
final do Exercício Seguinte.
COMPOSIÇÃO DO BP - PASSIVO
Resultados de Exercícios Futuros
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Todas as receitas de exercícios futuros,
recebidas antecipadamente, deduzidas
de seus respectivos custos. (Somente
serão registradas neste grupo receitas
sem
nenhuma
possibilidade
de
devolução
Para fins de análise das Demonstrações,
tais contas são incluídas no Patrimônio
Líquido, tendo em vista que o seu saldo
representará
acréscimo
futuro
do
Patrimônio Líquido
COMPOSIÇÃO DO BP – PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Patrimônio Líquido: Representa o Capital
Próprio da Empresa
Capital Social: Capital subscrito pelos
sócios ou acionistas da Empresa,
deduzido da parcela a integralizar;
Reservas de Capital
Art. 182 da Lei 6.404/76
Reservas de Reavaliação
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Reservas obtidas pelo aumento do valor dos
Bens do Ativo, em virtude de novas
avaliações. A avaliação deverá ser efetuada
por peritos ou empresa especializada.
COMPOSIÇÃO DO BP – PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Patrimônio Líquido: Representa o Capital
Próprio da Empresa
Reservas de Lucros
Lucros ou Prejuízos Acumulados
Ações em Tesouraria
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Reserva Legal (Art. 193 da Lei 6.404/76)
Reserva Estatutária (de Acordo com o
disposto no Estatuto da Cia.)
Reservas Livres (Reservas criadas pela
Assembleia
Geral
–
Reserva
de
Contingência e de Lucros a Realizar)