EVIDENCIAÇÕES CONTÁBEIS Disciplina: Contabilidade Geral Profª Maria Aparecida Cardozo Contabilidade Conceito? Produto final? Interessados? INFORMAÇÃO? EVIDENCIAÇÃO CONTÁBIL? Formas variadas AS VÁRIAS FORMAS DE EVIDENCIAÇÃO Balanço Patrimonial - BP Demonstração do Resultado do Exercício – DRE Demonstração do Fluxo de Caixa – DFC Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido – DMPL Demonstração do Lucro e Prejuízo Acumulado – DLPA Demonstração do Valor Adicionado – DVA Relatório da Administração Notas explicativas Relatório de Auditoria ÓRGÃOS REGULADORES, LEGISLAÇÕES, NORMAS, PRINCÍPIOS... NBC RECEITA FEDERAL LEI 11.638/07 CPC BOVESPA IFRS LEI 11.941/09 CFC BACEN LEI 6.404/76 PRINCÍPIOS CVM PRINCÍPIOS ENTIDADE CONTINUIDADE OPORTUNIDADE REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL COMPETÊNCIA PRUDÊNCIA AS VÁRIAS FORMAS DE EVIDENCIAÇÃO Balanço Patrimonial - BP Demonstração do Resultado do Exercício – DRE Demonstração do Fluxo de Caixa – DFC Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido – DMPL Demonstração do Lucro e Prejuízo Acumulado – DLPA Demonstração do Valor Adicionado – DVA Relatório da Administração Notas explicativas Relatório de Auditoria BALANÇO PATRIMONIAL? é a demonstração contábil destinada a evidenciar, quantitativa e qualitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial da empresa. deve compreender todos os bens e direitos, tanto tangíveis como intangíveis, as obrigações e o Patrimônio Líquido da empresa, levantados a partir dos resultados contábeis no seu Livro Razão. BALANÇO PATRIMONIAL DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO DRE É um relatório de fluxo relativo a eventos e transações ocorridos ao longo de determinado período. Considera o Regime de Competência. Mostra aspectos Econômicos. Destina-se a evidenciar a composição do resultado formado em determinado período confrontando RECEITAS, CUSTOS, DESPESAS, GANHOS E PERDAS. DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA DFC Publicação obrigatória a partir da 11.638/07 (substituindo a DOAR) Elaborada a partir das regras do CPC 03 Aspectos financeiros CAIXA: numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis. Amplia conceitos básico como: EQUIVALENTES DE CAIXA: aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, conversíveis rapidamente e com riscos insignificantes. ASPECTOS DAS INFORMAÇÕES CONTÁBEIS: PATRIMONIAIS ECONÔMICOS FINANCEIROS DEMONSTRAÇÃO DO LUCRO E PREJUÍZO ACUMULADO DLPA Explica os motivos da variação entre o saldo inicial e o final da conta lucros ou prejuízos acumulados, ou seja, destinada a apresentar a movimentação da conta “Patrimônio Líquido”. Pode ser substituída pela DMPL. Esclarece as políticas de distribuição de lucros e formação de reservas adotadas pela entidade. DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO DVA É um relatório contábil que evidência o quanto de riqueza uma empresa produziu, isto é, quanto ela adicionou de valor aos seus fatores de produção e de que forma essa riqueza foi distribuída. Empresa Riqueza gerada Acionistas DVA Colaboradores Sociedade Governo NOTAS EXPLICATIVAS? • São informações complementares às demonstrações contábeis. • Representam parte integrante das mesmas. • Podem ser na forma descritiva, em quadros ou outras demonstrações contábeis (DOAR, Balanço Social). • Devem se apresentar de forma ordenada e clara. RELATÓRIO DE AUDITORIA? Documento que emite a opinião do auditor sobre as demonstrações contábeis Produto final do trabalho do auditor Confiabilidade RELATÓRIO DA ADMINISTRAÇÃO? CONCEITO: É um relatório onde consta os principais resultados alcançados, o qual divulga informações que possibilitam o conhecimento da Instituição, assim como seus objetivos e políticas, em complemento às peças contábeis e notas explicativas contidas nas Demonstrações Contábeis. RELATÓRIO DA ADMINISTRAÇÃO? IMPORTÂNCIA: • complemento às demonstrações contábeis; • informações adicionais para tomada de decisão; • Auxilia na interpretação dos índices de rentabilidade, de liquidez e outros; • contém informação que pode interferir de forma bastante significativa no processo de análise sobre as tendências futuras da empresa. RESERVAS Contas do Patrimônio Líquido (Balanço Patrimonial) As reservas são constituídas para atender os mais diversos fins, como por exemplo: proteção do capital social; a proteção do interesse de credores; prevenção contra provável perda futura; expansão; não distribuição de lucros frente a uma momentânea dificuldade financeira Reserva de Lucro • Reserva Legal • Estatutária • Contingências Reserva de Capital DIVIDENDOS É a parcela do lucro apurado pela empresa, que é distribuída aos acionistas por ocasião do encerramento do exercício social. “A adversidade desperta em nós capacidades que, em circunstâncias favoráveis, teriam ficado adormecidas”. (Horácio)