Na consideração dos grandes níveis
hierárquicos, podem-se distinguir três tipos de
planejamento:
• a)planejamento estratégico;
• b) planejamento tático;
• c) planejamento operacional.
Bibliografia: Montana & Bruce – “Administração” . Cap.7
De forma genérica, podem-se relacionar os tipos
de planejamento aos níveis de decisão numa
"pirâmide organizacional".
• Nível Estratégico – Decisões Estratégicas –
Planejamento Estratégico
• Nível Tático – Decisões Táticas – Planejamento Tático
• Nível Operacional – Decisões Operacionais –
Planejamento Operacional
Planejamento:
• Planejamento Estratégico: relaciona-se
com objetivos de longo prazo e com
maneiras e ações para alcançá-los que
afetam a empresa como um todo.
• Planejamento Tático: relaciona-se a
objetivos de mais curto prazo e com
maneiras e ações que, geralmente,
afetam somente uma parte da empresa.
PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO
• é conceituado como um processo gerencial que
possibilita, ao executivo, estabelecer o rumo a ser
seguido pela empresa
– Objetivo geral: obter um nível de otimização na relação da
empresa com o seu ambiente.
• é, normalmente, de responsabilidade dos níveis mais
altos da empresa
– formulação de objetivos
– seleção dos cursos de ação a serem seguidos para a sua
consecução (levando em conta as condições externas e
internas à empresa e sua evolução esperada).
– considera as premissas básicas que a empresa, como um
todo, deve respeitar para que o processo estratégico
tenha coerência e sustentação decisória.
PLANEJAMENTO TÁTICO
• tem por objetivo otimizar determinada área de resultado
(e não a empresa como um todo).
– trabalha com decomposições dos objetivos, estratégias e
políticas estabelecidos no planejamento estratégico.
• é desenvolvido em níveis organizacionais inferiores
– principal finalidade: utilização eficiente dos recursos
disponíveis para a consecução de objetivos previamente
fixados, segundo uma estratégia predeterminada, bem
como as políticas orientativas para o processo decisório
da empresa.
PLANEJAMENTO OPERACIONAL
• pode ser considerado como a formalização das
metodologias de desenvolvimento e implantação
estabelecidas.
– Produz-se: os planos de ação ou planos operacionais.
• correspondem a um conjunto de partes homogêneas do
planejamento tático.
• Cada um dos planejamentos operacionais deve conter
com detalhes:
– os recursos necessários para o seu desenvolvimento e
implantação;
– os procedimentos básicos a serem adotados;
– os produtos ou resultados finais esperados;
– os prazos estabelecidos; e
– os responsáveis pela sua execução e implantação.
Tipos e níveis de planejamento nas empresas
TIPO
NÍVEL
PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO
Estratégico
Planejamento
mercadológico
Planejamento
financeiro
Planejamento
de produção
Planejamento de
recursos
humanos
Planejamento
organizacional
Plano de
preços e
produtos
Plano de
despesas
Plano de
capacidade
de produção
Plano de
recrutamento e
seleção
Plano diretor de
sistemas
Plano de
promoção
Plano de
investimento
Plano de
controle de
qualidade
Plano de
treinamento
Plano de
estrutura
organizacional
Plano de
vendas
Plano de
compras
Plano de
estoques
Plano de cargos
e salários
Plano de rotinas
administrativas
Plano de
distribuição
Plano de
fluxo de
caixa
Plano de
utilização de
mão-de-obra
Plano de
promoções
Plano de
informações
gerenciais
Plano de
pesquisas de
mercado
Plano
orçamentário
Plano de
expedição
de produtos
Plano de
capacitação
interna
Plano de
comunicações
Tático
Operacional
Planejamento
Estratégico
Tático
Operacional
Questão básica
•Em que ramo a
empresa está?
•Que gostaríamos
de fazer quando
crescermos ?
•Quais são os
principais
componentes de nosso
negocio?
•Quais tarefas
especificas precisam
ser realizadas para se
conseguir os resultados
estabelecidos no plano
tático?
Complexidade
•Muitas variáveis
•Pontos fortes e
fracos
•Oportunidades
•Menos variáveis que a
anterior
•Retorno
financeiro,condições
de mercado e recursos
organizacionais
• Variáveis mais
especificas, como:
•Orçamento para cada
produto
•Somas de recursos
necessários para cada
item
•Etc.
Declaração
genérica –
Declaração de
Missão
Plano tático, alvos de
oportunidades
Hipóteses para o
período: necessidade
de mudanças internas,
produção, cronograma,
orçamento, etc.
Resultados
Importância da tomada de decisão
• Responsáveis pela administração estão tomando decisões
vitais para o sucesso do negócio.
• Necessidades de dados, informações corretas, de subsídios
que contribuam para uma boa tomada de decisão.
• Decisões: comprar ou alugar uma máquina, preço de um
produto, contrair uma divida a longo prazo ou curto prazo,
quanto de divida contrair, que quantidade de material para
estoque devemos comprar, reduzir custos, produzir mais ....
• Qual é o instrumento mais indicado a ser utilizado ?
Contabilidade
• Grande instrumento que auxilia a administração a tomar
decisões.
• Conceito:
– Processo de registro de todas as transações de uma
empresa, expressas em termos monetários, mostrando os
reflexos dessas transações na situação econômicofinanceira da companhia, auxiliando, portanto, a
administração a tomar decisões.
• Isto é: a Contabilidade é a linguagem dos negócios.
Contabilidade
•Quais são as suas principais funções ?
- Coleta todos os dados econômicos;
- mensura-os monetariamente;
- registrando-os;
- e sumarizando-os (relatórios ou de
comunicados).
Contador
ÁREAS DE ATUAÇÃO DO CONTADOR




Coleta de dados
Registro de
dados
Relatórios
?
Usuários (tomada
de decisão)
USUÁRIOS DOS DADOS
FORNECIDOS PELA CONTABILIDADE
Investidores
Administradores
e
Gerentes
Concorrentes
Fornecedores
EMPRESA
Bancos
Sindicatos
Outros
Governo
Para quem interessa as informações
apuradas pela Contabilidade?
• Administradores e gerentes
• Investidores: identificar a situação econômico-financeiro
• Fornecedores de bens e serviços a credito: analise da capacidade
de pagamento
• Bancos: aprovação de empréstimos, limite de credito, etc.
• Governo: arrecadação de impostos, dados estatísticos (melhor
redimensionar a economia)
• Sindicatos: determinação da produtividade do setor (reajuste
salarial)
• Outros interessados: funcionários, institutos, como a CVM,
concorrentes, etc.
1 – Relatórios contábeis
obrigatórios
PARA AS SOCIEDADES POR ACÕES
• Balanço Patrimonial (BP)
• Demonstração de Resultado do Exercício (DRE)
• Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados ou
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
(DMPL);
• Demonstrações de Origens e Aplicações de Recursos
(Doar).
1 – Demonstrações financeiras
Exigibilidade dos relatórios contábeis
Sociedade por Ações
Obrigatórios
Relatórios
Contábeis
Exigidos pela
Lei das
Sociedades
por ações
Deverão se
publicados
Ltdas.
Não precisam
ser publicados
BP
DRE
DMPL
DOAR
BP
DRE
DLPAc
Não
Obrigatórios
• Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC)
Não exigidos
por lei
• Demonstração do Valor Adicionado (CVA)
• Orçamentos
Demonstrações financeiras
• Deverão ser:
– Publicadas
– Indicar os valores correspondentes: exercício anterior
• Poderão:
– Adotar como expressão monetária o “milhar” de real
• Serão:
– Assinados pelos administradores e contabilistas
1 – Complementação às
demonstrações financeiras
Relatórios da Administração
•
Dados estatísticos diversos;
•
Indicadores de produtividade;
•
Desenvolvimento tecnológico;
•
A empresa no contexto socioeconômico;
•
Políticas diversas; recursos humanos, exportação etc.;
•
Expectativas com relação ao futuro;
•
Dados do orçamento de capital;
•
Projetos de expansão;
•
Desempenho em relação aos concorrentes etc.
1 – Complementação às
demonstrações financeiras
Notas explicativas
(Notas de rodapé)
•
Complementos das
demonstrações
Critérios de cálculos na obtenção de itens que
afetam o lucro;
•
Obrigações de longo prazo, destacando os
credores, taxa de juros, garantias à dívida etc.;
•
Composição do capital social por tipo de ações;
•
Ajustes de exercícios anteriores etc.
1 – Complementação às
demonstrações financeiras
Parecer dos auditores
As empresas de capital aberto, instituições financeiras e alguns
outros casos específicos estão obrigados a publicar a
Demonstrações Financeiras com o parecer da Auditoria Externa.
Conteúdo:
- o auditor emite sua opinião informando se as Demonstrações
Financeiras representam adequadamente a situação patrimonial e a
posição financeira na data do exame.
- Informa se as Demonstrações Financeiras foram levantadas
de acordo com os Princípios Fundamentais de Contabilidade e se há
uniformidade em relação ao exercício anterior.
1 – Complementação às
demonstrações financeiras
Valor adicionado (Balanço Social)
O balanço social evidencia o perfil social das empresas em
relações de trabalho dentro da empresa:
 Empregados:
 Quantidade.
 Meio ambiente
Investimentos para a comunidade:
 Sexo.
 Cultura.
 Escolaridade.
 Esportes.
 Encargos socais.
 Habitação.
 Gastos com alimentação.
 Saúde pública.
 Educação.
 Saneamento.
 Saúde do trabalhador.
 Assistência social.
 Tributos pagos:
Demonstrações Financeiras
Balanço Patrimonial
Demonstração do Resultado
do Exercício
Demonstração de Lucros ou
Prejuízos Acumulados
Demonstração de Origem
e Aplicação de Recursos
Notas Explicativas: (Complemento às Demonstrações Financeiras)
Demonstrações Financeiras
Balanço Patrimonial
Demonstração de Resultados
Balanço Patrimonial
Demonstração contábil que apresenta
a situação patrimonial da empresa em
dado momento.
Balanço Patrimonial
ATIVO
- Bens (tangíveis ou não,
móveis ou não) e
direitos (contas,
duplicatas, títulos a
receber, ações,
depósito em conta
bancária, etc) mensurados
monetariamente
PASSIVO e
PATRIMÔNIO
LÍQUIDO
- Obrigações para com
terceiros (exigível)
- Patrimônio líquido (não
exigível) - recursos dos
proprietários aplicados no
negócio
Balanço Patrimonial
ATIVO
- Relação das aplicações
(usos) dos recursos da
empresa.
PASSIVO
- Relação das origens
(fontes) de recursos da
empresa.
Balanço Patrimonial
ATIVO
- Aplicações (usos) dos
recursos da empresa:
caracterizado pela
aplicação dos recursos
originados no P e PL
PASSIVO
- Origens (fontes) de
recursos da empresa:
representa toda a fonte
de recursos, toda a
origem de capital
(nenhum recurso entra na
empresa se não for por
via P e PL)
Equação contábil básica:
• 1) Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido
– Aplicações = Origens
• Igualdade: Balanço = conjunto de bens, direitos e
obrigações
• 2) Patrimônio Líquido = Ativo e Passivo
– Patrimônio Líquido = parte residual do
patrimônio, a riqueza líquida da empresa num
processo de continuidade (situação líquida)
• A composição das expressões Balanço + PL dá
origem ao Balanço Patrimonial
Requisitos do Balanço Patrimonial
Balanço Patrimonial
Ativo
Passivo e PL
Ano Ano
atual anterior
Bens e
Direitos
Ano Ano
atual anterior
Passivo
e PL
Exercício:
• 1) Qual o instrumento que os usuarios utilizam para buscar as
informações necessárias ao processo decisório?
• 2) O que evidencia a Demonstração do Valor Adicionado ?
• 3) Para que servem as Notas Explicativas ?
• 4) Por que a Contabilidade é importante no processo de tomada de
decisão ?
• 5) Quais são as empresas obrigadas a publicar as Demonstrações
Financeiras com o Parecer de Auditoria ?
• 6) “O processo decisório se registre apenas aos limites da
empresa”. Analise a afirmativa.
• 7) Relatório que evidencia como estão sendo distribuídas as
riquezas da empresa _________________________
• 8) Divulga a composição do capital social: ____________________
• 9) Informa se há uniformidade nas demonstrações financeiras com
relação ao ano anterior: _________________________
• 10) Informa as expectativas da empresa com relação ao futuro:
_____________________________________
» Escolha 5 questões para responder.
Exercícios
•
•
•
•
•
•
11) Quais os requisitos que devem ser obedecidos quando for elaborar um
Balanço Patrimonial?
12) Por que o lado do Ativo será sempre igual ao lado do Passivo mais o
Patrimônio Líquido ?
13) “Os recursos provenientes dos proprietários da empresa são
conhecidos por capitais de terceiros”. Analise a afirmativa.
14) Qual a finalidade de apresentar os balanços patrimoniais do exercício
atual e do anterior ?
15) “Quando uma empresa tem a posse de um bem ela deve registrá-lo
como um ativo”. Analise a afirmativa.
16) Classifique os acontecimentos como Ativo, Passivo ou Patrimônio
Líquido.
–
–
–
–
•
a) valores a receber decorrentes de vendas a prazo: ____________
b) compra de máquinas para fabricação dos produtos: _____________
c) recursos obtidos junto ao banco: _________________________
d) lucro reinvestido no negócio: _________________________
17) Classifique os acontecimentos como Origens ou Aplicações.
–
–
–
–
a) aumento do capital social: ____________________
b) compra de estoque para revenda: ___________________________
c) lucros obtidos: ______________________
d) emprestimos junto aos sócios: __________________________
» Escolha 4 questões para responder
Exercícios
• Questão obrigatória: Estruture o Balanço Patrimonial da
Empresa ZZZ em 31-12-x1
Contas:
- Caixa = $ 1.000
- Capital social = $ 1.200
- Instalações = $ 250
- Empréstimos a pagar = $ 330
- Contas a receber = $ 180
- Lucros acumulados = $ 300
- Estoques = $ 400
Pede-se o valor total do ativo e o montante de recursos
obtidos por meio de capitais de terceiros e capitais
próprios.
Bibliografia: Iudícibus, Sergio de; Marion, José Carlos –
“Curso de Contabilidade para não contadores” – Cap. 1 e 2