administração
amintas paiva afonso
Unidade Extra
Cálculo de Impostos
Amintas Paiva Afonso
ADMINISTRAÇÃO
MATEMÁTICA COMERCIAL E FINANCEIRA
Imposto de renda retido na fonte
O desconto do I.R. retido na fonte pagadora do serviço
prestado é uma operação de desconto em cascata
• Alíquota diferenciada conforme o valor a ser recebido
 Até R$ 1.164,00  Isento
 De R$ 1.164,01 até R$ 2.326,00  15%
 Acima de R$ 2.326,00  27,5%
ADMINISTRAÇÃO
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Imposto de renda retido na fonte
Como calcular o valor do imposto de renda?
 Multiplique o valor bruto pela alíquota correspondente e
subtraia a parcela a deduzir.
Base de Cálculo (R$)
Até R$ 1.164.00
De R$ 1.164,01 até R$ 2.326,00
Acima de R$ 2.326,00
Alíquota (%)
Isento
15 %
27,5 %
Parcela a deduzir
---------R$ 174,60
R$ 465,35
Ex: Valor do serviço = R$ 5.000,00
I.R = (5.000 * 0,275) - 465,35 = R$ 909,65
Valor a receber = R$ 5.000 - 909,65 = R$ 4.090,35
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Imposto de renda retido na fonte
Ex: Determine o valor do recibo assinado para um serviço cujo
valor líquido recebido foi R$ 2.500,00 após o I.R na fonte.
Solução :
1) Valor Bruto = Valor Líquido + I.R
2) I.R = (VB * 0,275) - 465,35
Então, substituindo “2” em “1”, temos que :
VB = VL + 0,275 * VB - 465,35
VB - 0,275 * VB = 2.500 - 465,35
0,725 * VB = 2.034,65
Valor Bruto = 2.034,65 / 0,725 = 2.806,41
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Impostos
Principais contribuições ao erário público:
IPI
Imposto sobre produtos industrializados
IR
Imposto de Renda
ICMS
Imposto sobre circulação de mercadorias e
serviços
COFINS Contribuição para o Financiamento da
Seguridade Social
PIS
Programa de Integração Social
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Impostos – Exemplo Prático
Possuo uma loja. Comprei de uma indústria uma camisa que
me custou R$ 18,00. Se quero ter um lucro de R$ 5,00 na
venda desse produto, por quanto devo vendê-lo?
Obs.: NÃO é por R$ 23,00.
Não é R$ 23,00 por causa dos outros custos envolvidos nas
operações. Em particular:
Custos operacionais
• IMPOSTOS
Vejamos o que ocorre se vendemos por R$ 23,00
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Impostos – Exemplo Prático
Como funciona o ICMS e o IPI
Comprei a blusa por R$ 18,00. Nesse valor o fabricante já
incluiu o preço da mercadoria e o IPI (5%). Desse modo, o valor
da mercadoria era R$ 17,14 e 5% desse valor (R$ 0,86) é IPI.
Sobre o preço da mercadoria, já embutido nele, está o ICMS
(18%). Assim, ao falar que o preço da mercadoria é R$ 17,14,
sabemos que 18% desse valor (R$ 3,09) é mandado ao
estado.
Desse modo, o fabricante recebe R$ 18,00, encaminha R$ 0,86
de IPI e R$ 3,09 de ICMS.
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Impostos – Exemplo Prático
Como funciona o ICMS e o IPI
Se eu vendo a blusa por R$ 23,00, eu também tenho que
pagar ICMS (18% de R$ 23,00 = R$ 4,14) com compensação
de R$ 3,09 já pagos pelo fabricante, devo pagar R$ 1,05 de
ICMS ao estado e não pago IPI pois não fabriquei nada.
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Impostos – Exemplo Prático
Como funciona o ICMS e o IPI
Assim, vendi por R$ 23,00 e pago:
• R$ 18,00 ao fornecedor
• R$ 1,05 de ICMS
• R$ 0,00 de IPI
Sobram: R$ 3,95
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E ainda tem mais impostos
Deve-se pagar ainda, sobre o preço de venda, 3% de COFINS
e 0,65% de PIS.
Nesse caso:
• COFINS = R$ 0,69
• PIS = R$ 0,15
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E ainda tem mais impostos
Sobravam R$ 3,95
Pago:
• R$ 0,69 de COFINS
• R$ 0,15 de PIS
Sobram: R$ 3,11
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Ainda não acabou
Você tem funcionários e paga contas de água, luz, telefone,
etc... . Isso é o seu Custo Operacional. Em geral, varia de
14% a 20% do valor das vendas, conforme a empresa.
Se a sua empresa gastar apenas 10% em custos
operacionais, será mais R$ 2,30 a pagar.
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Ainda não acabou
Sobrava R$ 3,11
Pago:
R$ 2,30 de custos operacionais
Sobram: R$ 0,81
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E o leão
Pessoas jurídicas pagam imposto de renda (15% sobre o
lucro).
Se sobrava R$ 0,81, 15% disso (R$ 0,12) deve ir para a
Receita Federal
Sobrava: R$ 0,81
Pago R$ 0,12 de Imposto de Renda
Sobram: R$ 0,69
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Impostos – Exemplo Prático
Só falta a CPMF
Para retirar os R$ 23,00 de sua conta, lá se vão 0,38% de
CPMF, num total de R$ 0,09.
Sobravam R$ 0,69
Pago R$ 0,09 de CPMF
Sobram: R$ 0,60
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Conclusão
Comprando por R$ 18,00 e vendendo por R$ 23,00, tenho
um lucro líquido de R$ 0,60.
• Preço de venda = R$ 23,00
• Custo total = R$ 22,40
• Lucro = R$ 0,60
• Mark-up = 2,68%
• Margem = 2,61%
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Impostos – Exemplo Prático
Nunca abrirei uma empresa
Frete
Perda com materiais que vem com defeito
Perda com quebra de materiais frágeis
Perda por quebra de medição
Inadimplência dos compradores.
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Impostos – Exemplo Prático
Para pensar muito
Ipatinga, 11 de março de 2004
Prezado Sr.,
Compramos muito de sua indústria por anos e anos e
sempre lhe pagamos pontualmente pelos seus inestimáveis
produtos. Cremos sermos dignos de receber um pequeno
desconto, digamos, de 3%.
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Para pensar muito
Não aceito  Perco o cliente
Aceito  Meu lucro cai de R$ 0,60 para R$ 0,20 Queda de 66,67%.
Você é o administrador: DECIDA!
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Só por curiosidade ...
Nas condições do problema, ao comprar a blusa por R$
18,00 devemos vendê-la por R$ 30,63 para ter um lucro
de R$ 5,00. Verifique
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Impostos – Exemplo Prático
Valor da compra:
Alíquota do IPI da compra
Valor do IPI pago na compra
Valor da mercadoria
Alíquota do ICMS da compra
Valor do ICMS pago na compra
R$
Valor da venda
Alíquota do IPI da venda
Valor do IPI a pagar na venda
Valor da mercadoria
Alíquota do ICMS da venda
Valor do ICMS a pagar na venda
R$
Alíquota do COFINS
Alíquota do PIS
% de custos operacionais
Alíquota do Imposto de Renda
Alíquota da CPMF
ADMINISTRAÇÃO
R$
R$
R$
R$
R$
R$
18,00
5,00
0,86
17,14
18
3,09
30,63
0
30,63
18
5,51
Fornecedor
ICMS efetivamente pago
IPI efetivamente pago
COFINS
PIS
Custos operacionais
Custo Total
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
18,00
2,43
0,92
0,20
3,06
24,61
Lucro a se pagar imposto renda
Imposto de Renda a pagar
Lucro líquido
Valor da CPMF
R$
R$
R$
R$
6,02
0,90
5,12
0,12
LUCRO FINAL
R$
5,00
3
0,65
10
15
0,38
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Impostos – Exemplo Prático
Pense um pouco
Compro chapa de aço de um fabricante e pago por
ela R$ 500,00. Com esse material fabrico peças que
vendo por R$ 800,00. Considerando ICMS de 25%,
IPI de 5%, COFINS de 3%, PIS de 0,65%, IRPJ de
15%, CPMF de 0,38% e custos operacionais de 15%,
qual é meu lucro?
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Impostos – Exemplo Prático
Valor da compra:
Alíquota do IPI da compra
Valor do IPI pago na compra
Valor da mercadoria
Alíquota do ICMS da compra
Valor do ICMS pago na compra
R$
Valor da venda
Alíquota do IPI da venda
Valor do IPI a pagar na venda
Valor da mercadoria
Alíquota do ICMS da venda
Valor do ICMS a pagar na venda
R$
Alíquota do COFINS
Alíquota do PIS
% de custos operacionais
Alíquota do Imposto de Renda
Alíquota da CPMF
ADMINISTRAÇÃO
R$
R$
R$
R$
R$
R$
500,00
5
23,81
476,19
25
119,05
800,00
5
38,10
761,90
25
190,48
Fornecedor
ICMS efetivamente pago
IPI efetivamente pago
COFINS
PIS
Custos operacionais
Custo Total
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
500,00
71,43
14,29
24,00
5,20
120,00
734,91
Lucro a se pagar imposto renda
Imposto de Renda a pagar
Lucro líquido
Valor da CPMF
R$
R$
R$
R$
65,09
9,76
55,32
3,04
LUCRO FINAL
R$
52,28
3
0,65
15
15
0,38
MATEMÁTICA COMERCIAL E FINANCEIRA
Impostos – Exemplo Prático
Pense um pouco
Total recebido: R$ 800,00
Fornecedor: R$ 500,00
Custos operacionais: R$ 120,00
Impostos diretos: R$ 127,72
Lucro: R$ 52,28
ADMINISTRAÇÃO
MATEMÁTICA COMERCIAL E FINANCEIRA
Impostos – Exemplo Prático
Pense um pouco
Distribuição das vendas
Fornecedor
Custos
Impostos
Lucro
ADMINISTRAÇÃO
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Impostos – Exemplo Prático
Pense um pouco
Porém, dos R$ 500,00 pagos ao fornecedor, parte desse
dinheiro será usado para pagar impostos:
ICMS -> R$ 119,05
COFINS ->R$ 15,00
IRPJ -> R$ 6,00
IPI -> R$ 23,81
PIS -> R$ 3,25
CPMF -> R$ 1,90
Total: R$ 169,01
ADMINISTRAÇÃO
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Impostos – Exemplo Prático
Pense um pouco
Assim temos:
Total recebido: R$ 800,00
Fornecedor: R$ 500,00 (R$ 169,01 impostos)
Custos operacionais: R$ 120,00
Impostos diretos: R$ 127,72
Lucro: R$ 52,28
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Impostos – Exemplo Prático
Pense um pouco
Assim temos:
Total recebido: R$ 800,00
Fornecedor: R$ 500,00 (R$ 169,01 impostos)
Custos operacionais: R$ 120,00
Impostos diretos: R$ 127,72
Lucro: R$ 52,28
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Impostos – Exemplo Prático
Distribuição das vendas
Fornecedor
Custos
Impostos
Lucro
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