UNIVERSIDADE DE PASSO FUNDO FACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAÇÃO E CONTÁBEIS Curso de Administração Contabilidade II Controle de estoques - permanente Prof. Ms. João Rafael Alberton Casca - 2015 Professor João Rafael Alberton Graduado em Ciências Contábeis – UPF CRC-RS 52.334 Especialista em Engenharia de Produção - UPF Mestre em Ciências Contábeis Contador e Consultor de Empresas - EGM Consultoria Contábil [email protected] [email protected] www.egmconsultoriacontabil.com.br Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Processo de avaliação Primeira prova escrita - peso 10 Segunda prova escrita – peso 10 Prova de recuperação somente para alunos que não efetuarem uma das provas Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II ESTOQUES Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Importância de controlar o estoque Têm empresários que não conseguem responder algumas perguntas ou, quando respondem, não tem certeza do que dizem. Você controla o seu estoque? Qual o tipo de controle, Permanente ou Periódico? Alguns empresários administram os estoque no olhômetro ficando difícil responder àquelas perguntas. Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Importância de controlar o estoque - Empresas comerciais podem representar 70% do ativo da empresa ( pesquisa do professor) - A função do Administrador é buscar formas de ter um estoque o suficiente para manter as vendas... Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Operações com mercadorias • As organizações são constituídas com intuito de oferecer bens e/ou serviços ao mercado. Disso, portanto, espera-se que gerem resultados positivos para produzirem riquezas. • Assim, o objetivo fundamental das entidades pode ser definido como a busca da maximização da riqueza patrimonial por meio de suas operações. Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Operações com mercadorias – Equações básicas 1 - Custo das Mercadorias Vendidas ou CPV ou CSP CMV = EI + C – EF Onde: CMV = Custo da Mercadoria Vendida EI = Estoque Inicial C = Compras EF = Estoque Final Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Operações com mercadorias – Equações básicas 2 - Compras Líquidas CL = Compras Brutas (CB) + Frete sobre Compras (FSC) + Seguros sobre Compras (SSC) – Compras Anuladas (CA) – Abatimentos sobre Compras (ASC) – Descontos Incondicionais sobre Compras (DISC) Obs.: O elemento compras brutas já deverá estar sem os impostos recuperáveis Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Operações com mercadorias – Equações básicas 3 – Resultado com mercadorias RCM = Vendas Líquidas (VL) – Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Operações com mercadorias – Equações básicas 4 – Vendas Líquidas VL = Vendas Brutas (VB) – Vendas Anuladas (VA) – Abatimentos sobre Vendas (ASV) – Descontos Incondicionais sobre Vendas (DISV) – Impostos Incidentes sobre Vendas (IISV) Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Inventários PERIÓDICO Ocorre quando os estoques existentes são avaliados na data de encerramento do balanço, através da contagem física. Ocorre quando os estoques existentes são avaliados na data de encerramento do balanço, através da contagem física. Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Operações de compras de mercadorias Compras a vista D – Estoque C – Caixa 2.500,00 2.500,00 Compra de mercadoria a prazo D – Estoque C – Fornecedores 2.500,00 2.500,00 Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Operações de vendas de mercadorias Vendas a vista D – Caixa C – Receita de Vendas 1.000,00 1.000,00 Vendas a prazo D – Duplicatas a Receber 1.000,00 C – Receita de Vendas 1.000,00 Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Apuração do resultado O estoque final foi apurado por meio de contagem física no final do período no valor de R$ 3.500,00 Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Procedimentos contábeis Com o sistema de inventário periódico, tornam-se necessários os seguintes procedimentos contábeis, no que tange às mercadorias: a) transferir estoque inicial para CMV (valor do estoque no balanço inicial) D – CMV C – Estoque Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Procedimentos contábeis b) Transferir compras e fretes para o CMV D – CMV C – Compras C – Fretes sobre Compras c) Transferir adições sobre compras para CMV D – CMV C – Adições sobre Compras Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Procedimentos contábeis d) Transferir estoque final para o CMV (valor do estoque no final do período apurado na contagem física) D – Estoque de Mercadorias C – CMV Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II INVENTÁRIOS Permanente O preço pelo qual as mercadorias foram vendidas é levado a registro na escrituração contábil, mediante débito da conta Caixa, Bancos Conta Movimento ou Duplicatas a Receber, creditando-se a conta Receita de Vendas. O preço pago pelas mercadorias vendidas (preço de custo) deverá ser registrado na coluna de saídas da Ficha de Controle de Estoque, ensejando, na escrituração contábil, o seguinte lançamento: – débito da conta Custo das Mercadorias Vendidas, creditando-se a conta representativa dos estoques (Mercadorias em Estoque). Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Inventário permanente • Controle de estoque com acompanhamento paralelo e concomitante às operações de movimentação de mercadorias; • Maior eficácia; • Melhores informações decisão. para Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II a tomada de Inventário Permanente Contabilização: COMPRA D: Mercadorias C: Fornecedores (ou Caixa) Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Inventário Permanente Mercadorias (ativo) DÉBITO $ Aumentos Fornecedores (passivo) CRÉDITO $ Aumentos Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Inventário Permanente Contabilização: VENDA D: Clientes (ou Caixa) C: Vendas (pelo valor da venda) E D: Custo das mercadorias vendidas C: Mercadorias (pelo custo das mercadorias vendidas) Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Inventário Permanente Clientes (ativo) DÉBITO $ Aumentos Vendas (receita) CRÉDITO $ Aumento do resultado Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Inventário Permanente CMV (despesa) DÉBITO $ Diminuição do resultado Mercadorias (ativo) CRÉDITO $ Diminuição Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Custo das Mercadorias Vendidas • CMV é um valor que deve ser identificado para se apurar resultado. O controle contínuo do Estoque de Mercadorias possibilita, em cada venda, conhecer o seu custo e baixar o produto do estoque. Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Como atribuir preço aos inventários? Deverá ser dado ao Estoque Final o valor baseado nas últimas compras ? ? Na média das compras do período ? No valor corrente das mercadorias Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Pode ser feito através de... O controle de estoque pelo método do Inventário Permanente pode ser feito por inúmeras maneiras, dentre as quais se destacam: • Primeiro que Entra, Primeiro que Sai • Último que Entra, Primeiro que Sai • Média Móvel Ponderada Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II (PEPS), (UEPS), (MMP). Exemplo de ficha de controle... Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Considerações sobre a inflação • Em períodos de inflação o uso do PEPS aumenta o lucro líquido do período. • Este fato ocorre porque se a empresa vender as mercadorias com menor custo por primeiro, o CMV será menor, enquanto que o lucro fica maior. • Em períodos de deflação ocorre o efeito contrário. Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Considerações sobre lucro e estoques • Caso a empresa venda todo o estoque, em todos os métodos o resultado total deve ser o mesmo. • O lucro maior ou menor será temporário, enquanto houver estoques. • A diferença do lucro maior ou menor será representada no ativo pelo estoque da empresa. Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II Importância da exatidão nos inventários Dos inventários depende a precisão do Balanço Patrimonial e da Demonstração de Resultado Se o Inventário Final é: a) Superestimado, o lucro será Superestimado b) Subestimado, o lucro líquido será Subestimado • Se o Inventário Inicial é: a) Superestimado, o lucro líquido será Subestimado; b) Subestimado, o lucro líquido será Superestimado Prof. João Rafael Alberton – Contabilidade II