UNIVERSIDADE DE PASSO FUNDO
FACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAÇÃO E CONTÁBEIS
Curso de Ciências Contábeis
Contabilidade
Introdutória
Parte II
Prof. Mestre. João Rafael Alberton
Casca - 2015
Estática Patrimonial
o Balanço
Princípio da Entidade: a Contabilidade deve tratar a
pessoa jurídica da empresa como distinta das pessoas
físicas e/ou jurídicas de seus proprietários
Balanço Patrimonial: é uma das mais importantes
demonstrações contábeis, por meio do qual podemos
apurar a situação patrimonial e financeira da empresa
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Exemplo de Balanço
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Exemplo de Balanço
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Balanço
Ativo: compreende os bens e os direitos da entidade
expressos em moeda
Exemplo: Caixa, bancos, imóveis, veículos, equipamentos,
mercadorias, títulos a receber e clientes
Todos os elementos componente do Ativo
acham-se discriminados no lado esquerdo
do Balanço Patrimonial
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Balanço
Passivo: compreende basicamente as
obrigações a pagar da empresa
Exemplo: Títulos a pagar, contas a pagar, fornecedores,
salários a pagar, impostos a pagar e hipotecas
Todos os elementos componente do Passivo acham-se
discriminados no lado direito do Balanço Patrimonial
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Balanço
Patrimônio Líquido: diferença entre o valor do Ativo e do
Passivo de uma entidade, em determinado momento
Exemplo:
Ativo
= $ 10.000
Passivo
= $ 5.300
Patrimônio Líquido = $ 4.700
O patrimônio líquido pode ser proveniente de:
Investimentos
Lucros
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Equação fundamental do patrimônio
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO
Se o ativo suplantar o passivo:
ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Se o passivo suplantar o ativo:
PASSIVO = Ativo + PL
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... tirando a prova...
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO
ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
PASSIVO = Ativo - PL
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Representação gráfica dos estados patrimoniais
Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO:
PASSIVO
ATIVO
PATRIMÔNIO
LÍQUIDO
Revela existência de riqueza própria
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Representação gráfica dos estados patrimoniais
Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO e PASSIVO = 0:
ATIVO
PATRIMÔNIO
LÍQUIDO
Revela inexistência de dívidas
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Representação gráfica dos estados patrimoniais
Quando o ATIVO for igual ao PASSIVO e PL = 0:
ATIVO
PASSIVO
Revela inexistência de riqueza própria
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Representação gráfica dos estados patrimoniais
Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO:
ATIVO
PASSIVO
PATRIMÔNIO
LÍQUIDO
Revela existência de “Passivo a Descoberto”
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Representação gráfica dos estados patrimoniais
Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO e ATIVO = 0:
PATRIMÔNIO
LÍQUIDO
PASSIVO
Revela inexistência de Ativo. Apenas dívida.
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Várias configurações do capital
Capital nominal
Investimento inicial feito pelos proprietários de
uma empresa
Capital próprio
Corresponde ao conceito de patrimônio líquido,
abrangendo o capital inicial e suas variações
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Várias configurações do capital
Capital de terceiros
Corresponde aos investimentos feitos na empresa
com recursos provenientes de terceiros
Capital total à disposição da empresa
Conjunto de valores disponíveis
pela empresa em dado momento
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Estrutura BP de acordo com a 6.404
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Exercícios
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Procedimentos Contábeis Básicos
Na prática empresarial existe uma dificuldade em se
preparar um Balanço após cada operação da empresa
Grande quantidade de operações
Processo oneroso
Por isso as pessoas interessadas nos balanços
contentam-se apenas com as demonstrações periódicas
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Razão
Antigamente as contas eram registradas nas páginas de
um livro chamado razão...
...Depois passara a ser registradas em folhas ou fichas
soltas...
... Atualmente as contas estão registradas na memória do
computador
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Razão
Exemplo de codificação: (VER PLANO DE CONTAS )
CONTAS
NÚMERO OU CÓDIGO
Ativo
Caixa (dinheiro)
Clientes
Estoques
Terrenos
1.1.01.01
1.1.02
1.1.10
1.2.03.01
Passivo
Duplicatas a Pagar
2.1.03
Patrimônio Líquido
Capital social
2.3.01
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Débito e crédito
O lado ESQUERDO de uma conta é
chamado lado do DÉBITO
O lado DIREITO de uma conta é chamado
lado do CRÉDITO
Representação gráfica de
um razonete em T
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Débito e crédito
Título da conta
Lado do
Lado do
DÉBITO
CRÉDITO
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Débito e crédito
A diferença entre o total de débitos e o total de
créditos feitos em uma conta é denominado saldo
Se o valor dos débitos for superior ao valor dos
créditos, a conta terá um saldo devedor
Se o valor dos créditos for superior ao valor dos
débitos, a conta terá um saldo credor
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Lançamentos a Débito e a Crédito das Contas
A natureza da conta é que irá
determinar o lado a ser utilizado
para os aumentos e o
lado para as diminuições
Contas de ativo
Contas de passivo
Contas de patrimônio líquido
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Contas de Ativo
Os elementos que compõem o Ativo configuram no
lado esquerdo do Balanço
Em coerência, as contas de Ativo sempre devem
apresentar saldos devedores
Para que uma conta de Ativo possua saldo
devedor, é necessário que os aumentos e as
diminuições sejam assim registrados:
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Contas de Ativo
Qualquer conta de ativo
DÉBITO
CRÉDITO
$ Aumentos
$ Diminuições
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Contas de Passivo
Os elementos que compõem o Passivo configuram
no lado esquerdo do Balanço
Em coerência, as contas de Passivo sempre devem
apresentar saldos credores
Para que uma conta de Passivo possua saldo
credor, é necessário que os aumentos e as
diminuições sejam assim registrados:
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Contas de Passivo
Qualquer conta de passivo
DÉBITO
$ Diminuições
CRÉDITO
$ Aumentos
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Contas de Patrimônio Líquido
Os elementos que compõem o Patrimônio Líquido
configuram no lado esquerdo do Balanço
Em coerência, as contas de Patrimônio Líquido
devem apresentar saldos credores
Para que uma conta de Patrimônio Líquido possua
saldo credor, é necessário que os aumentos e as
diminuições sejam assim registrados:
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Contas de Patrimônio Líquido
Qualquer conta de PL
DÉBITO
$ Diminuições
CRÉDITO
$ Aumentos
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Resumo do Mecanismo de Débito e Crédito
Contas
Efetua-se um lançamento a:
Débito
Crédito
para
para
Aumentar
Diminuir
Passivo
Diminuir
Aumentar
Patrimônio Líquido
Diminuir
Aumentar
de
Ativo
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Método das partidas dobradas
A essência do método é que o registro de qualquer
operação implica que um débito numa ou mais contas
deve corresponder um crédito equivalente em uma ou
mais contas, de forma que a soma dos valores
debitados seja sempre igual à soma dos valores
creditados
“Não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s)”
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Método das partidas dobradas
100
150
100
150
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Diário
Livro no qual são registradas todas as operações
contabilizáveis de uma entidade, em ordem
cronológica e com a observância de certas regras
Requisitos:
Data da operação;
Conta a ser debitada;
Conta a ser creditada;
Histórico da operação;
Valor da operação, em moeda.
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Diário
Exemplo de uma partida de diário:
Casca, 20 de fevereiro de 2011
Estoque de mercadorias
a Caixa
Compra, a vista, de Casca Sa
, conf. Nota Fiscal nº 1.100
a Fornecedor
Idem, a prazo, de Casca Sa
, conf. NF n° 1.100
3.400
2.500
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5.900
Livros Auxiliares do Razão
Os livros auxiliares de razão funcionam como
desdobramento das contas coletivas
Por exemplo:
O livro auxiliar Duplicatas a Pagar é um
desdobramento da conta Duplicatas a Pagar, e
dele constam tantas folhas ou fichas quanto
forem os credores da entidade
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Balancete de verificação
Permite a verificação da igualdade entre os saldos devedores
e credores das contas de lançamento das operações
Cia. Dos Alunos Estudiosos de Casca
Balancete de Verificação em 31-7-2011
Contas
Caixa
Contas a receber
Estoques
Terrenos
Móveis e Utensílios
Fornecedores
Capital
Saldos
Devedores
Credores
60.000
9.000
78.000
31.000
50.000
58.000
170.000
228.000
228.000
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Exercícios
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As Variações do Patrimônio Líquido
Despesa, Receita e Resultado
Principais causas da variação do Patrimônio Líquido:
Investimento inicial (e posteriores) de capital
Resultado do confronto entre as
receitas e despesas do período
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As Variações do Patrimônio Líquido
RECEITA
Entrada de elementos para o ativo, sob a forma de
dinheiro ou direitos a receber
Venda de mercadorias ou prestação de serviços
Juros sobre depósitos bancários ou títulos
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As Variações do Patrimônio Líquido
DESPESA
Consumo de bens ou serviços, que, direta ou
indiretamente, ajuda a produzir uma receita
Diminuindo o ativo ou
Aumentando o passivo
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As Variações do Patrimônio Líquido
RESULTADO
Se as receitas obtidas superarem as despesas incorridas
LUCRO
Se as despesas incorridas superarem as receitas obtidas
PREJUÍZO
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As Variações do Patrimônio Líquido
Mecanismo de débito e crédito:
Contas de Despesa e Receita
DÉBITO
CRÉDITO
$ Diminuições
$ Aumentos
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As Variações do Patrimônio Líquido
PERÍODO CONTÁBIL
Espaço de tempo escolhido para que a Contabilidade
mostre a situação patrimonial e financeira na
evolução dos negócios da empresa
Finalidades externas
Normalmente um ano
(exercício social)
Finalidades internas
Intervalos menores
(ex: mês a mês)
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As Variações do Patrimônio Líquido
ENCERRAMENTO DE CONTAS DE RECEITA E DESPESA
Conta de resultado = apura o lucro ou prejuízo do
exercício de acordo com a confrontação das contas de
receita e de despesa
Contas periódicas – devem
possuir saldo zero no início
dos períodos
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As Variações do Patrimônio Líquido
DISTRIBUIÇÃO DE RESULTADOS
Ocorrendo LUCRO ou
PREJUÍZO
o resultado será
transferido para a conta Lucros ou Prejuízos Acumulados
Após essa transferência, o resultado do exercício poderá
ser distribuído para outras contas do Patrimônio Líquido
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As Variações do Patrimônio Líquido
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
Demonstra as constas de Receita, Despesa e o Lucro
(ou Prejuízo) do Exercício
Cabeçalho:
Nome da empresa;
Nome da demonstração;
Período coberto.
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DRE segundo a Lei 6.404/76 Art. 187
RECEITA OPERACIONAL BRUTA
(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA
(=) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA
(-) CPV/CSV
(=) RCM/LUCRO BRUTO
(-) DESPESAS OPERACIONAIS
VENDAS
ADMINISTRATIVAS
FINANCEIRAS
(+/-) OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERAC.
RESULTADOS DE PARTIC. SOCIEDADES
OUTRAS
(=) RESULTADO OPERACIONAL LÍQUIDO
(+/-) OUTRAS RECEITAS E DESPESAS
(=) RESULTADO ANTES DO IR/CS
(-) PROVISÃO IR E CS
(+/-) DEMAIS AJUSTES
(=) RESULTADO DO EXERCÍCIO ANTES DAS
PARTICIPAÇÕES
(-) PARTIC. CONTRIBUIÇÕES
LUCRO/PREJUÍZO EXERCÍCIO E SEU
MONTANTE POR AÇÃO
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Registro de Operações Decorrentes do Regime de Competência
REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS
As Receitas e as Despesas são consideradas em função
do seu fato gerador e não em função do recebimento
da Receita ou pagamento da Despesa, em dinheiro
DIFERE DO REGIME DE CAIXA
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Registro de Operações Decorrentes do Regime de Competência
DESPESA A PAGAR
O fato gerador ocorreu dento do período
contábil, mas ainda não foi paga
RECEITA A RECEBER
Foi ganha dentro do período contábil,
mas ainda não foi recebida
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Desembolsos que se Transformarão em Despesas
Procedimento contábil:
Na data do pagamento ou da criação da
obrigação a pagar, debita-se uma conta de ativo
No final de cada período beneficiado pelo gasto,
transfere-se a parcela proporcional para uma
conta de despesa
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Passivos que se Transformarão em Receitas
Procedimento contábil:
Na data do recebimento do valor, credita-se uma
conta de Passivo a débito de caixa
Ao final de cada período, a parte do valor dos
serviços prestados deverá ser transferida da conta
de adiantamento de cliente para a conta de resultado
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Quadro–resumo da despesa
Despesas
A vista
A prazo
Demonstrações
Atual
Despesa
a Caixa
Despesa
a Despesa a pagar
Resultado
do Exercício
Futura
Desp. Antec.
a Caixa
Desp. Antecipada
a Despesa a pagar
Balanço
Patrimonial
(-) Caixa
(+) Dívida
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Quadro de ajustes
Folha de papel com colunas especiais usada para
facilitar o trabalho de apuração de resultados
periódicos e confecção de demonstrações contábeis
Meio extracontábil de se chegar ao resultado do
período e à preparação das demonstrações
Os ajustes nele feitos deverão ser escriturados no
livro Diário e com o devido transporte para o Razão
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Seqüência dos Procedimentos Contábeis
1.
Lançamentos no Diário e respectivos registro no Razão;
2.
Levantamento do balancete de verificação;
3.
Preenchimento total do quadro de ajustes;
4.
Lançamentos de ajustes e de encerramento e registro
no Razão (e no diário);
5.
Levantamento de balancete de verificação;
6.
Preparação das demonstrações: Balanço e DRE.
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Exercícios
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