SISTEMÁTICA DO COMEX
6.15 CÁLCULO DO CUSTO
DE IMPORTAÇÃO
CÁLCULO DO CUSTO DE IMPORTAÇÃO
• VALOR ADUANEIRO - VA OU CIF – Soma do valor
FOB da mercadoria + frete internacional e seguro
internacional
• VMLE OU FOB – Valor da Mercadoria no Local de
Embarque
• VMLD OU CIF - Valor da Mercadoria no Local de
Destino
• BASE DE CÁLCULO - Montante sobre o qual se
aplica a alíquota para determinar o valor do
tributo devido.
• ALÍQUOTA EM DECIMAL – Exemplo: 20% = 0,20
CÁLCULO DO CUSTO DE IMPORTAÇÃO
• CÁLCULO DO I I
II = VA . a
a – alíquota do I I (em decimal)
CÁLCULO DO CUSTO DE IMPORTAÇÃO
• CÁLCULO DO IPI
IPI = (VA + I I ). b
b – alíquota do IPI (em decimal)
CÁLCULO DO CUSTO DE IMPORTAÇÃO
• CÁLCULO PIS E COFINS
PIS = VA. c
COFINS = VA. d
c – alíquota de PIS
d – alíquota de COFINS
(alíquotas em decimais)
CÁLCULO DO CUSTO DE IMPORTAÇÃO
• BASE DE CÁLCULO ICMS
(VA + I I + IPI + PIS + COFINS + D)
(1 - e)
D – DESPESAS
e – alíquota de ICMS (em decimal)
VALOR DO ICMS = BASE DE CÁLCULO . e
COTAÇÃO DA MOEDA
US$
R$
VMLE (FOB)
FRETE INTERNACIONAL
SEGURO INTERNACIONAL
VMLD (VALOR ADUANEIRO – VA / CIF)
BASE DE
CÁLCULO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - (VA.a)
a
IMP.PRODUTOS IND. - IPI
b
(VA+ II).b
PIS (VA . c)
c
COFINS (VA . d)
d
DESPESAS
D
ICMS (VA+II+IPI+PIS+COFINS+DESPESAS)/1- e
e
TOTAL
CÁLCULO DO CUSTO DE IMPORTAÇÃO
Importação de 1 Moto HONDA XR 400 R 87.11.30.00 – AB – 0003
Preço unitário – US$9.000,00
Frete Internacional – US$1.500,00
Seguro Internacional – US$800,00
Imposto de Importação – 20%
IPI – 15%
PIS – 2,1%
COFINS – 9,6%
ICMS – 18%
Despesas Gerais – R$1.000,00
AFRMM – 25% do frete internacional
Calcule o valor total da importação
MOEDA US$1,00 = R$3,12
US$
R$
VMLE (FOB)
9.000,00
28.080,00
FRETE INTERNACIONAL
1.500,00
4.680,00
800,00
2.496,00
VMLD (VALOR ADUANEIRO – VA / CIF) 11.300,00
35.256,00
SEGURO INTERNACIONAL
(11300 . 3,12)
BASE DE
CÁLCULO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - (VA.a)
a 20%
IMP.PRODUTOS IND. - IPI
b 15%
(VA+ II).b
PIS (VA . c)
c 2,1%
COFINS (VA . d)
d 9,6%
DESPESAS
D ------
ICMS (VA+II+IPI+PIS+COFINS+DESPESAS)/1- e
e 18%
TOTAL
------------------
CÁLCULO DO IMPOSTO DE
IMPORTAÇÃO
• CÁLCULO DO I I
VA . a
a – alíquota do I I (em decimal) 20% = 0,20
R$35.256,00 . 0,20 = R$7.051,20
MOEDA US$1,00 = R$3,12
US$
R$
VMLE (FOB)
9.000,00
28.080,00
FRETE INTERNACIONAL
1.500,00
4.680,00
800,00
2.496,00
VMLD (VALOR ADUANEIRO – VA / CIF) 11.300,00
35.256,00
SEGURO INTERNACIONAL
(11300 . 3,12)
BASE DE
CÁLCULO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - (VA.a)
a 20%
IMP.PRODUTOS IND. - IPI
b
(VA+ II).b
PIS (VA . c)
c
COFINS (VA . c)
d
DESPESAS
D
ICMS (VA+II+IPI+PIS+COFINS+DESPESAS)/1- e
e
TOTAL
7.051,20
35.256,00
CÁLCULO DO IPI
• CÁLCULO DO IPI
(VA + I I ). b
b – alíquota do IPI (em decimal) 15% = 0,15
(R$35.256,00 + R$7.051,20). 0,15 =
R$42.307,20 . 0,15 = R$6.346,08
MOEDA US$1,00 = R$2,00
US$
R$
VMLE (FOB)
9.000,00
28.080,00
FRETE INTERNACIONAL
1.500,00
4.680,00
800,00
2.496,00
VMLD (VALOR ADUANEIRO – VA / CIF) 11.300,00
35.256,00
SEGURO INTERNACIONAL
(11300 . 3,12)
BASE DE
CÁLCULO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - (VA.a)
a 20%
7.051,20
35.256,00
IMP.PRODUTOS IND. - IPI
b 15%
6.346,08
42.307,20
(VA+ II).b
PIS (VA . c)
c
COFINS (VA . d)
d
DESPESAS
D
ICMS (VA+II+IPI+PIS+COFINS+DESPESAS)/1- e
e
TOTAL
CÁLCULO DO PIS
• CÁLCULO DO PIS
VA . c
c – alíquota do PIS (decimal) 2,1% = 0,021
R$35.256,00 . 0,021 = R$740,38
CÁLCULO DO COFINS
• CÁLCULO DO COFINS
VA . d
d – alíquota do PIS (decimal) 9,65% = 0,0965
R$35.256,00 . 0,0965 = R$3.402,20
MOEDA US$1,00 = R$2,00
US$
R$
VMLE (FOB)
9.000,00
28.080,00
FRETE INTERNACIONAL
1.500,00
4.680,00
800,00
2.496,00
VMLD (VALOR ADUANEIRO – VA / CIF) 11.300,00
35.256,00
SEGURO INTERNACIONAL
(11300 . 3,12)
BASE DE
CÁLCULO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - (VA.a)
a 20%
7.051,20
35.256,00
IMP.PRODUTOS IND. - IPI
b 15%
6.346,08
42.307,20
PIS (VA . c)
c 2,1%
740,38
35.256,00
COFINS (VA . d)
d 9,65%
3.402,20
35.256,00
DESPESAS
D --------
ICMS (VA+II+IPI+PIS+COFINS+DESPESAS)/1- e
e
TOTAL
(VA+ II).b
------------------
CÁLCULO DAS DESPESAS
• AFRMM – 25% do Frete Internacional em R$
• FRETE INTERNACIONAL EM R$ = R$4.680,00
• AFFRM = R$4.680,00 . 0,25 = R$1.170,00
• DESPESAS GERAIS = R$1.000,00
• AFFRM
= R$1.170,00 +
• TOTAL DESPESAS = R$2.170,00
MOEDA US$1,00 = R$2,00
US$
R$
VMLE (FOB)
9.000,00
28.080,00
FRETE INTERNACIONAL
1.500,00
4.680,00
800,00
2.496,00
VMLD (VALOR ADUANEIRO – VA / CIF) 11.300,00
35.256,00
SEGURO INTERNACIONAL
(11300 . 3,12)
BASE DE
CÁLCULO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - (VA.a)
a 20%
7.051,20
35.256,00
IMP.PROD. IND. - IPI
b 15%
6.346,08
42.307,20
PIS (VA . c)
c 2,1%
740,38
35.256,00
COFINS (VA . d)
d 9,6%
3.096,58
35.256,00
DESPESAS
D -----
2.170,00
---------------
ICMS (VA+II+IPI+PIS+COFINS+DESPESAS)/1- e
e 18%
TOTAL
(VA+ II).b
CÁLCULO DO ICMS
• BASE DE CÁLCULO ICMS
(VA + I I + IPI + PIS + COFINS + D)
(1 - e)
VA – Valor Aduaneiro
a - II – Imposto de Importação
b - IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados
c - PIS – Programa de Integração Social
d - COFINS – Contribuição para Financiamento da Seguridade Social
D – Despesas
e – Alíquota de ICMS (em decimal)
BASE DE CÁLCULO DO ICMS - BC
BC = (VA + I I + IPI + PIS + COFINS + D)
(1 - e)
BC = (35.256,00 + 7.051,20 + 6.346,08 + 740,38 + 3.402.20 + 2.170,00)
(1 – 0,18)
BC = 54.965,86
0,82
BC = R$67.031,54
CÁLCULO DO VALOR DO ICMS
VALOR DO ICMS = BASE DE CÁLCULO . e
R$ = R$67.031,54. 0,18 = R$12.065,68
VALOR DO ICMS = R$12.065,68
MOEDA US$1,00 = R$2,00
US$
R$
VMLE (FOB)
9.000,00
28.080,00
FRETE INTERNACIONAL
1.500,00
4.680,00
800,00
2.496,00
VMLD (VALOR ADUANEIRO – VA / CIF) 11.300,00
35.256,00
SEGURO INTERNACIONAL
(11300 . 3,12)
BASE DE
CÁLCULO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - (VA.a)
a 20%
7.051,20
35.256,00
IMP.PROD. IND. - IPI
b 15%
6.346,08
42.307,20
PIS (VA . c)
c 2,1%
740,38
35.256,00
COFINS (VA . d)
d 9,6%
3.096,58
35.256,00
DESPESAS
D -----
2.170,00
---------------
ICMS (VA+II+IPI+PIS+COFINS+DESPESAS)/1- e
e 18%
12.065,68
67.031,54
TOTAL DA IMPORTAÇÃO
(VA+ II).b
67.031,54
CÁLCULO DO CUSTO DE IMPORTAÇÃO
Importação de 5 Moto HONDA XR 400 R 87.11.30.00 – AB – 0003
Preço unitário – US$11.340,00 – (US$1,00 = R$2,9875)
Frete Internacional – US$1.740,00
Seguro Internacional – US$620,00
Imposto de Importação – 25%
IPI – 15%
PIS – 2,1%
COFINS – 9,65%
ICMS – 18%
Despesas Gerais – R$3.145,00
AFRMM – 25% do frete internacional
Calcule o valor de 1 motocicleta
US$1,00 CÂMBIO R$ 2,9875
US$
VMLE (FOB)
56.700,00
169.391,25
1.740,00
5.198,25
620,00
1.852,25
59.060,00
176.441,75
FRETE INTERNACIONAL
SEGURO INTERNACIONAL
VMLD (VALOR ADUANAEIRO - VA)
R$
BASE DE
CÁLCULO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - (VA.a)
a 0,2500
44.110,44
176.441,75
IMP.PRODUTOS IND. - IPI (VA+ II).b
b 0,1500
33.082,83
220.552,19
PIS (VA . c)
c 0,0210
3.705,28
176.441,75
COFINS (VA . c)
d 0,0965
17.026,63
176.441,75
DESPESAS
D ::::::::
ICMS (VA+II+IPI+PIS+COFINS+DESPESAS)/1-e
e 0,1800
TOTAL
PREÇO UNITÁRIO
4.444,56 :::::::::::::::::
61.202,52
340.014,00
68.002,80
340.014,00