FTAD - Formação Técnica em
Administração de Empresas
Módulo de Contabilidade e Finanças
Prof. Karine Oliveira
Competências a serem Trabalhadas
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
GESTÃO FINANCEIRA
CONTABILIDADE
ACI : ESTUDO DE VIABILIDADE
ECONÔMICO-FINANCEIRA
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
Introdução
Conceito de Planejamento
Níveis de Planejamento
Sistema de Orçamento
Elementos principais do estudo e
elaboração de um orçamento (Princípios)
Elaboração
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
Filosofia de Planejamento
Conceitos Fundamentais
Planilhas de Orçamento
Processo de Planejamento
Execução
Vantagens
• Análise SWOT
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Introdução
Conceito de Planejar – É uma ferramenta
administrativa, que possibilita perceber a
realidade, avaliar os caminhos, construir um
referencial futuro
Conceito de Orçamento – É a quantidade
estimada de dinheiro necessária para atender
a certas despesas, ou seja, é o calculo
antecipado das receitas e das despesas de uma
empresa
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Conceito de Planejamento
É a antecedência as necessidades da empresa em relação às
despesas e receitas
∙ Níveis de Planejamento:
a)
Planejamento Estratégico – é o processo intelectual que
consiste em estruturar e esclarecer a visão dos caminhos que
a organização deve seguir e quais os objetivos que deve
alcançar;
b)
Planejamento Tático – Refere-se às varias fases e processos
realizados para alcançar os objetivos do planejamento
estratégico ;
c)
Planejamento Operacional – é considerado a fornalização dos
objetivos e procedimentos a seguir, principalmente através de
documentos escritos
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Sistema de Orçamento
É um instrumento de planejamento e
controle de resultados econômico e
financeiro, expressam quantitativamente,
as políticas de compra, vendas, recursos
humanos, gastos gerais, qualidade e
tecnologia
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Princípios para Elaboração de Orçamento
∙Envolvimento da alta administração;
∙Sistema de Custeio bem definido;
∙Comunicação integral;
∙Expectativas realistas;
∙Destacar as diferenças significativas;
∙Participação nos lucros
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Elaboração
∙ A área de orçamento solicita ao departamento comercial a
projeção anual de vendas;
∙A projeção de vendas é repassada ao outros departamentos, para
que eles a utilizem como base para projetar seus gastos anuais;
∙Utilizando-se das projeções receitas e despesas o departamento de
orçamento elabora a DRE e projeção para o ano seguinte;
∙A DRE projetada é levada para à alta administração para aprovação;
∙A projeção da DRE é aprovada pela alta administração e os
orçamentos distribuídos aos departamentos;
∙ A execução dos orçamentos pelos departamentos é acompanhada
pela aera de orçamento durante todo o exercício contábil.
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Filosofias de Planejamento
∙ Filosofia da satisfação;
∙ Filosofia da otimização; e
∙ Filosofia da adaptação;
IMPORTANTE :
CUSTO FIXO – são aqueles que não sofrem alteração de
valor, independem seu valor esta diretamente ligado a
produção;
CUSTO VARIAVEL – são aqueles que variam de acordo com o
nivel de produção
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Planilhas de Orçamento
Planilha de Orçamento da Produção: determina o custo do produto
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Planilha de Orçamento de Vendas: determina a quantidades e o valor total
dos produtos a vender, calculo os impostos
PRODUTO A (UND) – R$ 75,00
PRODUTO B (UND) – R$ 64,00
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
IMPORTAMTE: A produção acompanha as
projeções de vendas, com a finalidade de produzir em
função de vendas.
Conceito de JUST IN TIME – produzir apenas o que o
mercado necessita, minimizando espaço de tempo e
armazenagens.
Conceito de DESPESAS – é o gasto necessário para
obtenção de receita
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
CAPITAL - Recursos adquiridos ou aplicados, provindos de
capital próprio ou de terceiro.
CAIXA - Demonstra todas as despesas e receitas,
possibilitando a apuração imediata do resultado.
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• EXECUÇÃO
Através de informações confiáveis geradas, possibilita aos
gestores executar estratégias administrativas
• VANTAGENS
Segundo Welsch (1993), Sanvicente e Santos (1994),em qualquer
tipo de planejamento existem vantagens e limitações.
Quando são vantagens: com base em resultados
econômicos financeiros projetos, importantes decisões
podem ser tomadas com maior grau de acerto; aumenta o
grau de participação de todos os membros da administração
na fixação de objetivos; facilita a delegação de poderes; os
controles gerencias tornam-se mais objetivos
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Limitações
 Os orçamentos baseiam-se em estimativas, estando sujeitos a
erros maiores ou menores, segundo a sofisticação do
processo de estimação
 O custo de implementação e manutenção do sistema, não
permite sua utilização plena por todas as empresas
 Os atrasos na emissão de dados realizados, prejudicam
significativamente a implementação de ajustes em tempo
hábil.
ANÁLISE SWOT
• Análise SWOT
É um modelo de avaliação da posição
competitiva da organização, onde se
avalia a posição estratégica da empresa
no ambiente em questão. A analise
divide em ambiente interno e ambiente
externo.
ANÁLISE SWOT
• Análise SWOT
Para Ansoff e McDonnell (1993), estratégia é
um conjunto de regras de tomada de
decisões, que direcionam o comportamento
das organizações, estipulando o sentido do
crescimento e do seu desenvolvimento,
fazendo com que as empresas estruturem
suas políticas operacionais para o alcance de
seus objetivos.
ANÁLISE SWOT
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
Estas análises de cenário se dividem em:
• ambiente interno (Forças e Fraquezas) - Principais aspectos, que diferencia a empresa
dos seus concorrentes (decisões e níveis de performance que se pode gerir);
• ambiente externo (Oportunidades e Ameaças) - Corresponde às perspectivas de
evolução de mercado; Fatores provenientes de mercado e meio envolvente (decisões e
circunstâncias externas ao poder de decisão da empresa).
• As forças e fraquezas são determinadas pela posição atual da empresa e se
relacionam, quase sempre, a fatores internos. Já as oportunidades e ameaças são
antecipações do futuro e estão relacionadas a fatores externos.
• Ambiente Interno
Strengths ( FORÇAS ) - Vantagens internas da empresa em relação às empresas
concorrentes.
Weaknesses ( FRAQUEZAS ) - Desvantagens internas da empresa em relação às
empresas concorrentes.
• Ambiente Externo
Opportunities ( OPORTUNIDADES ) - Aspectos positivos da envolvente com
potencial de fazer crescer a vantagem competitiva da empresa.
Threats ( AMEAÇAS ) - Aspectos negativos da envolvente com potencial de
comprometer a vantagem competitiva da empresa.
Módulo Contabilidade e Finanças
Planejamento Orçamentário
Gestão financeira
• Contabilidade
• ACI : Estudo de Viabilidade EconômicoFinanceira
Gestão Financeira
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Introdução
Conceito
Objetivos
Funções
Estudo de viabilidade econômica
Gestão de fluxo de caixa
Gestão Financeira
• SERVIÇOS FINANCEIROS
Área de finanças voltada à concepção e assessoria,
tanto na entrega de produtos financeiros a
indivíduos, empresas O modelo de gestão financeira
determina e governo. trazer segurança nas decisões
econômicas e financeiro da empresa.
• ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA
Diz respeito às responsabilidades e atividades do
administrador financeiro dentro de uma empresa.
Gestão Financeira
• CONCEITO DE GESTAO FINANCEIRA
Conjunto de ações e procedimentos
administrativos, envolvendo o planejamento,
analise e controle das atividades financeiras
da empresa, visando a maximizar os
resultados decorrentes de suas atividades
operacionais.
Gestão Financeira
Funções
As principais funções da administração
financeira são:
1)
Análise e planejamento financeiro: analisar os
resultados financeiros e planejar ações necessárias
para obter melhorias;
2)
A boa utilização dos recursos financeiros:
analisar e negociar a captação dos recursos financeiros
necessários, bem como a aplicação dos recursos
financeiros disponíveis;
3)
Crédito e cobrança: analisar a concessão de
crédito aos clientes e administrar o recebimento dos
créditos concedidos;
Gestão Financeira
Funções
4)
Caixa: efetuar os recebimentos e os pagamentos,
controlando o saldo de caixa;
5) Contas a receber e a pagar: controlar as contas a
receber relativas às vendas a prazo e contas a
pagar relativas às compras a prazo, impostos e
despesas operacionais;
6) Contabilidade: registrar as operações realizadas
pela empresa e emitir os relatórios contábeis
Gestão Financeira
A gestão financeira tem como objetivo
maximizar os resultados financeiros de
uma empresa a partir do controle, analise
e planejamento das suas movimentações
financeiras.
Gestão financeira
CONCEITOS IMPORTANTES :
Ativo - É importante para gestão financeira pois determina
futuros fluxos de caixa :
• Tangíveis ou corpóreos
Bens direitos e créditos.
• Intangíveis e incorpóreos
São valores que representa marcas e patentes.
Gestão Financeira
Investidor - Quem dispõe a aplicar recursos financeiro
com base em gerar riquezas.
Tipos:
• Conservador
• Moderado
• Agressivo ou dinâmico
Gestão Financeira
Conservador - Não esta determinado a arriscar,
tem segurança em suas decisões.
Moderado - Um pouco mais afoito, arrisca
parte dos recursos em longo prazo, concentra
investimento no médio prazo.
Agressivo - Investidor mais afoito consiste em
ter boa rentabilidade, investe tanto no médio
prazo quanto no longo prazo, arrisca no
mercado mesmo com ele possa ter resultados
negativos.
Gestão Financeira
IMPORTANTE O QUE É RISCO?
E a probabilidade do investido ter sucesso
ou não em seu investimento.
• Administração de riscos
O planejamento de riscos e importante para
mostrar a realidade e anteceder possíveis
eventos que venham impactar no
investidor.
Gestão Financeira
• Rating - O "rating" é uma opinião sobre a
capacidade de uma empresa saldar seus
compromissos financeiros. A avaliação é feita
por empresas especializadas, as agências de
classificação de risco, que emitem notas,
expressas na forma de letras e sinais
aritméticos, que apontam para o maior ou
menor risco de ocorrência de um "default",
isto é, de suspensão de pagamentos.
Fonte: folha.uol(2009)
Gestão Financeira
• Retorno - Os cálculos de riscos e retorno, envolvem
variações consideradas como vantagens e desvantagens.
As taxas de retorno são avaliadas de diversas maneiras.
• Relação entre lucratividade e giro de estoques.
TX RETORNO = (lucro liquido / vendas) x (vendas / total
de ativos)
• Relação entre retorno que o ativo pode favorecer
TX RETORNO = lucro liquido / total de ativos
Gestão Financeira
• Relação de retorno de investimento
isolado
TX RETORNO = lucro liquido / investimento
• Relação de tempo necessário retorno de
capital investido
TX RETORNO = Investimento / lucro
Gestão Financeira
• Exemplo:
Lucro líquido – R$ 1.200,00
Vendas – R$ 4.600,00
Total de ativos – R$ 30.000,00
Investimento – R$ 48.000,00
Gestão Financeira
• TX RETORNO = (lucro liquido / Vendas) x
(Vendas / Total de ativos)
TX RETORNO = (1.200 / 4.600) x (4.600 / 30.000)
TX RETORNO = 0,26 x 0,15 = 0,04
• TX RETORNO = (lucro liquido / total de ativos)
TX RETORNO = 1.200 / 30.000 = 0,04
Gestão Financeira
• TX RETORNO = lucro liquido / investimento
TX RETORNO = 1.200 / 48.000 = 0,03
• TX RETORNO = investimento / lucro
TX RETORNO = 48.000 / 1.200 = 40
IMPORTANTE: GERALMENTE PERCENTUAL
ATIVIDADE
1- Qual o conceito de analise SWOT?
2 - O que e rating?
3 – Calcule o “tempo” de retorno do
capital investido.
segue dados:
lucro:R$ 12.000,00
Capital investido: R$ 360.000,00
ATIVIDADE
Entrega: 19/05/2012 até
às 23:00h
EVITE DEIXAR A POSTAGEM DE SUA
ATIVIDADE PARA O ÚLTIMO DIA.
FAZENDO ISSO, IMPREVISTOS NÃO
VÃO LHE PREJUDICAR.
* LEMBRANDO QUE SUA
ORGANIZAÇÃO TAMBÉM ESTA SENDO
AVALIADA
DÚVIDAS
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discussões
Chat dia no horário: 10/05/12
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