FTAD - Formação técnica em
Administração de Empresas
Módulo de Contabilidade e Finanças
Prof.(a) Karine Oliveira
Competências a serem Trabalhadas
Planejamento Orçamentário
Contabilidade
Gestão financeira
ACI : Estudo de Viabilidade EconômicoFinanceira
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
•
•
•
•
Introdução
Conceito de Planejamento
Níveis de Planejamento
Elementos principais do estudo e
elaboração de um orçamento (Princípios)
• Sistema de Orçamento
• Elaboração
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
•
•
•
•
•
Filosofia de Planejamento
Planilhas de Orçamento
Processo de Planejamento
Execução
Vantagens
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Sistema de orçamento
É um Instrumento de planejamento e
controle de resultados econômico e
financeiro... O orçamento expressam,
quantitativamente, as políticas de
compra, vendas, recursos humanos,
gastos gerais, qualidade e tecnologia.
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Sistema de orçamento
Devendo implementar de acordo com o
plano de ação, com base no sistema de
informação gerencial adequadamente
estruturado.
Adm. Financeira e orçamentária, segundo Hoji,(2007)
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Elaboração
Estabelecidos os cenários econômicos e as
premissas básicas, desenvolve-se a fase
de projeções e simulações de resultados.
FILOSOFIA DE PLANEJAMENTO
Filosofia da satisfação – Os objetivos devem
ser atingíveis, para proporcionar um nível
de satisfação aos responsáveis pela
execução do planejamento.
Filosofia da otimização – O planejamento
deve ser feito para atingir o melhor
resultado possível.
FILOSOFIA DE PLANEJAMENTO
Filosofia da adaptação – conhecido como
planejamento inovador, consiste em
responder adequadamente as mudanças
externas.
Adm. Financeira e orçamentária, segundo Hoji,(2007)
PLANILHA DE ORÇAMENTO
RECEITAS/ PERIODO
JANEIRO
FEVEREIRO
MARÇO
ABRIL
MAIO
JUNHO
RECEITA DE VENDA
30.000,00
15.000,00
20.000,00
19.000,00
10.000,00
6.000,00
SALDO INICIAL
-
12.000,00
15.000,00
21.000,00
26.400,00
26.400,00
SALDO
DESPESA E CUSTOS/
PERIODO
DESPESA
CUSTO TOTAL
TOTAL DESPESAS/
CUSTOS
RESULTADO DO
PERIODO
30.000,00
27.000,00 35.000,00 40.000,00
JANEIRO
FEVEREIRO
MARÇO
ABRIL
MAIO
JUNHO
6.000,00
12.000,00
6.000,00
6.000,00
6.000,00
8.000,00
6.000,00
7.600,00
6.000,00
4.000,00
6.000,00
2.400,00
18.000,00
12.000,00 14.000,00 13.600,00
10.000,00
8.400,00
12.000,00
3.000,00
6.000,00
5.400,00
0,00
2.400,00
SALDO FINAL
12.000,00
15.000,00
21.000,00
26.400,00
26.400,00
24.000,00
36.400,00 32.400,00
PROCESSO DO ORÇAMENTO
CUSTOS
Custos Fixos – Seu valor esta diretamente
ligado a produção.
Ex: aluguel, salário.
Custos Variáveis – Representado pelos
materiais utilizados na produção.
EX: matéria-prima e outros.
PROCESSO DO ORÇAMENTO
250000
200000
150000
CUSTO FIXO
100000
CUSTO VARIAVEL
50000
0
1000
5000
10000
PRODUTOS PRODUTOS PRODUTOS
20000
PRODUTOS
PROCESSO DO ORÇAMENTO
CUSTOS\QUANTIDADE
MÃO DE OBRA DIRETA
MATEIRA PRIMA
MATERIAL AUXILIARES
CUSTOS VARIAVEIS
ALUGUEL
ALUGUEL DE MAQUINA
SALARIO GERENTE
CUSTOS FIXO
TOTAL DE CUSTOS
CUSTO P/UNID
100 /UNI
200/UNI
400
200
150
750
340
800
400
300
1500
340
230
350
920
230
350
920
1670
16,70
2420
12,10
PROCESSO DO ORÇAMENTO
• VENDAS
Determina a quantidade e o valor total dos
produtos a vender, calcula impostos a
partir de projeções de vendas, elaboradas
por executivos e especialista em
marketing.
PROCESSO DO ORÇAMENTO
JANEIRO
FEVEREIRO
MARÇO
PRODUTO A
400 UND
700 UND
500 UND
PRODUTO B
300 UND
400 UND
200 UND
FEVEREIRO
MARÇO
PRODUTO A (UND) – R$ 75,00
PRODUTO B (UND) – R$ 64,00
JANEIRO
RECEITA BRUTA
IMPOSTOS
RECEITA LIQUIDA
49.200,00
13.776,00
35.424,00
78.100,00
21.868,00
56.232,00
50.300,00
14.084,00
36.216,00
PROCESSO DO ORÇAMENTO
• PRODUÇÃO
Acompanha as projeções das vendas , com
finalidade de produzir em função das vendas.
O administrados adota um modelo de gestão.
Just in time – Produz apenas o que mercado
necessita, minimizando espaço e tempo
reduzindo gastos com armazenagens.
PROCESSO DO ORÇAMENTO
PRODUTO/ PERÍODO
PRODUTO A
JANEIRO
FEVEREIRO
MARÇO
400
700
500
80
140
100
TOTAL PRODUTO A
480
840
600
PRODUTO B
300
400
200
30
40
20
330
440
220
MARGEM DE ESTOQUE 20%
MARGEM DE ESTOQUE 10%
TOTAL PRODUTO B
PROCESSO DO ORÇAMENTO
• CUSTOS
Gastos ligados a produção de
serviços,produção de mercadorias ou
compra de mercadoria para revenda.
PROCESSO DO ORÇAMENTO
PLANILHA DE CUSTOS
PRODUTO A (UND/R$)
25,00
PRODUTO B (UND/R$)
30,00
PRODUTO/PERIODO
JANEIRO
FEVEREIRO
MARÇO
PRODUTO A
10000
17500
12500
PRODUTO B
9000
12000
6000
19000
29500
18500
CUSTO TOTAL
PROCESSO DO ORÇAMENTO
• Despesas
Dimensiona os recursos necessários para
dar suporte a gestão da empresa.
Processo do Orçamento
PLANILHA DE DESPESAS
DESPESAS/PERIODO
JANEIRO
FEVEREIRO
MARÇO
MARKETING
5.000,00
0,00
3.000,00
MATERIAIS ADM
2.833,92
4.498,56
2.897,28
FOLHA ADM
7.000,00
7.000,00
7.000,00
14.833,92
11.498,56
12.897,28
TOTAL DE DESPESA
PROCESSO DO ORÇAMENTO
• CAPITAL -Recursos adquiridos ou
aplicados, provindos de capital proprio
ou de Terceiro.
Ex: Empréstimos e venda de ações.
• CAIXA - Demonstra todas as despesas e
receitas, possibilitando a apuração
imediata do resultado.
PROCESSO DO ORÇAMENTO
• EXECUÇÃO
Através de informações confiáveis geradas,
possibilita aos gestores executar
estratégias administrativas
CAIXA
RECEITAS DE VENDAS
SALDO EM CAIXA
EMPRESTIMOS
TOTAL DE RECEITAS
CUSTOS E DESPESAS
IMPOSTOS
CUSTOS
DESPESAS
CAPITAL DE TERCEIRO
TOTAL DUSTOS E
DESPESAS
RESULTADO
PLANILHA DE CAIXA
49.200,00
0,00
2.000,00
51.200,00
78.100,00
690,08
50.300,00
10.073,52
78.790,08
60.373,52
13.776,00
21.900,00
14.833,92
21.868,00
34.200,00
11.498,56
1150
14.084,00
21.600,00
12.897,28
1150
50.509,92
68.716,56
49.731,28
690,08
10.073,52
10.642,24
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• VANTAGENS
Segundo Welsch (1993), Sanvicente e Santos
(1994), em qualquer tipo de planejamento
existem vantagens e limitações.
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Vantagens
- Com Bases em resultados econômicos
financeiros projetados, importantes
decisões podem ser tomadas com maior
grau de acerto.
Adm. Financeira e orçamentária, segundo Hoji,(2007
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Vantagens
- Aumenta o grau de participação de
todos os membros da administração na
fixação de objetivos.
- Facilita a delegação de poderes
- Os controles gerenciais tornam-se mais
objetivos.
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Limitações
Os orçamentos baseiam-se em
estimativas, estando sujeitos a erros
maiores ou menores, segundo a
sofisticação do processo de estimação
Planejamento Orçamentário
• LIMITAÇÕES
O custo de implementação e manutenção
do sistema, não permite sua utilização
plena por todas as empresas
Os atrasos na emissão de dados
realizados, prejudicam significativamente
a implementação de ajustes em tempo
hábil.
ATIVIDADE
A empresa Casa Nobre S.A. quer melhorar
sua capacidade produtiva, proporcionar
satisfação aos seus investidores e
necessita de um planejamento.
Que tipo de filosofia deve ser adotado?
(Pode ser mais de um tipo)
ATIVIDADE
Sr.Matozo tem uma lanchonete e precisa
elaborar um fluxo de caixa, segue dados
abaixo:
Despesas fixas ao mês : R$ 900,00
Custo do produto: 45 % ( do faturamento).
Pede-se:
a) Quanto deve ser o faturamento para não ter
prejuízo nem lucro ?(ponto de equilíbrio)
b) Quanto deve faturar para ter lucro de
R$3.600 no mês?
ATIVIDADE
Atenção :
EVITE DEIXAR A POSTAGEM DE SUA
ATIVIDADE PARA O ÚLTIMO DIA.
FAZENDO ISSO, IMPREVISTOS NÃO VÃO
LHE PREJUDICAR.
* LEMBRANDO QUE SUA
ORGANIZAÇÃO TAMBÉM ESTA SENDO
AVALIADA
DÚVIDAS
Acesse o Fórum de dúvidas e
discussões
Chat e atividades as datas e
horários estão postadas no
forum.