Superintendência de Seguros Privados SUSEP ASPECTOS FISCAIS DOS PRODUTOS DE SEGUROS DE VIDA – IMPLICAÇÕES PARA O DESENVOLVIMENTO DO MERCADO MARCOS ANTONIO SIMÕES PERES [email protected] VIII Conferência sobre Regulação e supervisão de Seguros na América Latina 1 Superintendência de Seguros Privados SUSEP Planos de Acumulação Previdenciária 1995: primeiros passos no sentido de incentivar os produtos de acumulação previdenciária. Planos de previdência. Pessoa jurídica: dedução de 20% no momento da determinação do lucro real. Pessoa física: dedução de 12% no momento de apuração da base de cálculo do imposto devido no ano calendário. VIII Conferência sobre Regulação e supervisão de Seguros na América Latina 2 Superintendência de Seguros Privados SUSEP Planos de Acumulação Previdenciária Aspectos importantes a serem observados. Declaração Completo x Declaração Simplificada. “Incentivo Fiscal” ou apenas um diferimento do imposto devido. Contribuições acima do teto de dedutibilidade – 12%. VIII Conferência sobre Regulação e supervisão de Seguros na América Latina 3 Superintendência de Seguros Privados SUSEP Planos de Acumulação Previdenciária 2001: a vez dos seguros de pessoas (vida). Tratamento Tributário: no momento do resgate, somente os rendimentos são tributados. Rendimento: diferença positiva entre o valor resgatado e o somatório dos respectivos prêmios pagos. IOF – redução à 0%. VIII Conferência sobre Regulação e supervisão de Seguros na América Latina 4 Superintendência de Seguros Privados SUSEP Planos de Acumulação Previdenciária Conclusões Diferenciação tributária: públicos específicos. Declaração Completa x Declaração Simplificada. Teto de dedutibilidade. VIII Conferência sobre Regulação e supervisão de Seguros na América Latina 5 Superintendência de Seguros Privados SUSEP Planos de Acumulação Previdenciária 2004: novo regime tributário Incentivo fiscal. Duas opções: alíquotas progressiva (15% e 27,5%) ou tabela Anos acumulação de até 2 anos de 2 até 4 anos de 4 até 6 anos de 6 até 8 anos de 8 até 10 anos acima de 10 anos 35% 30% 25% 20% 15% 10% Alíquota VIII Conferência sobre Regulação e supervisão de Seguros na América Latina 6 Superintendência de Seguros Privados SUSEP Total de Provisões dos Produtos de Acumulação 100,00 90,00 80,00 70,00 60,00 50,00 40,00 30,00 20,00 10,00 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Fonte: SUSEP Valores expressos em bilhões de Reais VIII Conferência sobre Regulação e supervisão de Seguros na América Latina 7 Superintendência de Seguros Privados SUSEP Total de Provisões dos produtos de acumulação 60,00 50,00 40,00 30,00 20,00 10,00 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 previdência seguro de vida Fonte: SUSEP Valores expressos em bilhões de Reais VIII Conferência sobre Regulação e supervisão de Seguros na América Latina 8 Superintendência de Seguros Privados SUSEP Coberturas de Risco IOF Até 1998 – 2% 01/99 a 08/04 – 7% 09/04 a 08/05 – 4% 09/05 a 08/06 – 2% Atualmente – 0% VIII Conferência sobre Regulação e supervisão de Seguros na América Latina 9 Superintendência de Seguros Privados SUSEP Prêmios dos Seguros de Vida - Coberturas de Risco 10,00 9,00 8,00 7,00 6,00 5,00 4,00 3,00 2,00 1,00 - 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 Premio Retido Fonte: SUSEP Valores expressos em bilhões de Reais VIII Conferência sobre Regulação e supervisão de Seguros na América Latina 10