Unidade I
Fluxo de operações e de fundos
1.3 Fluxo de Operações e de Fundos
Fluxo de atividades operacionais
FLUXO DE BENS E SERVIÇOS
Estoques de
matérias-primas
OPERAÇÕES
RESULTADO DAS OPERAÇÕES
Compra de
matérias-primas
Requisição de material
para fabricação
Estoque de produtos em
elaboração
Estoque de produtos
acabados
Baixa de
estoque
MOD
CIFs
Conclusão de
fabricação
Vendas
Receita
bruta
Baixa de estoque pela
transferência de
propriedade ao cliente
Despesas
de vendas
e
Despesas
Administrativas
Figura 1.4 Fluxo de bens e serviços e apuração de resultado operacional
(-)
Impostos
(-)
Custo dos
produtos
vendidos
(-)
Despesas
operacionais
(=)
Lucro
(prejuízo)
operacional
1.3 Fluxo de Operações e de Fundos
ATIVO CORRENTE
OPERAÇÕES
PASSIVO CORRENTE
Compra a prazo
de matérias-primas
Estoques de
matérias-primas
Fornecedores
Requisição de
material para
fabricação
Impostos
a recolher
(ou a recuperar)
MOD
Outros CIFs
Estoques de
produtos em
elaboração
1
Depreciação
Salários e
encargos sociais
a pagar
Conclusão de
fabricação
5
Baixa de
estoque
2
d
PL en
e d
D ivi
(d
Estoques de
produtos
acabados
)
os
3
Contas
a pagar
Fluxo de
fundos e
reflexos na
contabilidade
e
D
LP
De LP
4
Vendas a prazo
Duplicatas
a receber
Financiamentos
bancários  CP
Vendas a vista
RESULTADO DAS OPERAÇÕES
Investimentos
temporários  CP
aç
lic
Ap
ão
e
at
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Am
ti
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o
ej
os
ur
a
pt
Ca
()
Receita
bruta
çã
o
()
Despesas
administrativas
e
Despesas
de vendas
DISPONÍVEL
Baixa de
estoque
Venda
Int
aç
lic
Ap
Compra
eg
ra
aC
P
Investimentos
temporários  LP
Pa
r
Ca
3
aC
P
pt
aç
Despesas
operacionais
Despesas
e receitas
financeiras
(=)
li z
aç
ã
5
ão
r
Pa
Pagamentos de passivos operacionais
Imobilizado
()
Financiamentos
bancários e
Investimentos
temporários
(Caixa e Bancos)
4
Impostos
Custo dos
produtos
vendidos
2
Pa
r
ão
Financiamentos
bancários  LP
o
aC
ATIVO NÃO CORRENTE
a) Fluxo de receitas e
despesas (Figura 1.6);
b) Fluxo de caixa
(Figura 1.7).
Lucro
(Prejuízo)
P
Patrimônio
líquido
Depreciação
1
Desdobramento da
Figura 1.5 em:
PASSIVO NÃO CORRENTE
Figura 1.5 Fluxo de
fundos e reflexos na
contabilidade
ATIVO CORRENTE
OPERAÇÕES
PASSIVO CORRENTE
Estoques de
matérias-primas
Estoques de
produtos em
elaboração
Estoques de
produtos
acabados
Duplicatas
a receber
Investimentos
temporários  CP
1.3 Fluxo de Operações
e de Fundos
Fornecedores
Impostos
a recolher
(ou a recuperar)
Salários e
encargos sociais
a pagar
Contas
a pagar
Financiamentos
bancários  CP
RESULTADO DAS OPERAÇÕES
Receita
bruta
Despesas
operacionais
Despesas
e receitas
financeiras
(Caixa e Bancos)
Os custos de
Impostos
Custo dos
produtos
vendidos
DISPONÍVEL
Fluxo de receitas e
despesas (setas
vermelhas)
Desdobramento da
Figura 1.5
produtos vendidos
ficam “ativados” até
o momento da
efetiva venda.
Lucro
(Prejuízo)
Imobilizado
Investimentos
temporários  LP
Financiamentos
bancários  LP
Patrimônio
líquido
Depreciação
ATIVO NÃO CORRENTE
PASSIVO NÃO CORRENTE
Figura 1.6 Fluxo de
receitas e despesas
ATIVO CORRENTE
OPERAÇÕES
Estoques de
matérias-primas
PASSIVO CORRENTE
Fornecedores
Impostos
a recolher
(ou a recuperar)
Estoques de
produtos em
elaboração
Salários e
encargos sociais
a pagar
Estoques de
produtos
acabados
Duplicatas
a receber
Contas
a pagar
Vendas a prazo
Vendas a vista
Investimentos
temporários  CP
Financiamentos
bancários  CP
RESULTADO DAS OPERAÇÕES
Receita
bruta
()
Custo dos
produtos
vendidos
()
Setas verdes =
operacões;
Setas brancas =
investimentos e
financiamentos.
Despesas
operacionais
Despesas
e receitas
financeiras
DISPONÍVEL
(Caixa e Bancos)
Compra
Pagamentos de passivos
operacionais
Venda
Fluxo de caixa
Desdobramento da
Figura 1.5
Impostos
()
Imobilizado
1.3 Fluxo de Operações
e de Fundos
(=)
Lucro
(Prejuízo)
Investimentos
temporários  LP
ATIVO NÃO CORRENTE
Financiamentos
bancários  LP
Patrimônio
líquido
PASSIVO NÃO CORRENTE
Figura 1.7 Fluxo de
caixa