SISTEMA CONTÁBIL
Professor
Alcides Neri Batista do
Nascimento
e-mail
[email protected]
Fones: 41-3023-4420
41-8432-2780
NOÇÃO DE PATRIMÔNIO
2
PATRIMONIAIS
RESULTADO
Ativos
Bens + Direitos
Receitas
Despesas
Passivos
Obrigações +
PL
Lucro ou Prejuízo
DEFININDO CONTA
CONTA
Demonstração gráfica do agrupamento
dos registros homogêneos/Conjunto de
Elementos iguais ou semelhantes
Conta = Caixa
Dinheiro em poder da entidade
Conta = Duplicatas a Receber
Direitos da entidade decorrentes de
transações comerciais a prazo
CONTA
Conta
Data
1.1.1.2.2.4
Banco do Brasil
Histórico
Débitos
Créditos
01.01.03 Saldo anterior
10.01.03 Recebimento da
duplicata nºxxx de Alfa e
Cia
12.01.03 Cheque nº 10108 para
pagamento da duplicata
nº 25 de Silva e Silva
Ltda
4
Saldo
1.500 d
800
2.300 d
300
2.000,00 d
REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DA
CONTA
CO NTA
D É B IT O S
SALDO
DEVEDOR
5
C R É D IT O S
SALDO
CREDOR
REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DA
CONTA
C A IX A
D É B IT O S
1 .0 0 0
SALDO
450
6
C R É D IT O S
550
REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DA
CONTA
FORNECEDORES
DÉBITOS
550
CRÉDITOS
2.800
SALDO
2.250
7
PLANO DE CONTAS
Conjunto de contas, ordenadas e
codificadas, utilizadas pela
empresa para registro dos fatos
contábeis
PLANO DE CONTAS
1.
2
3
4
5
Ativo
Passivo
Despesas
Receitas
Custos de Produção
ESQUEMA DO PLANO DE CONTAS










1.
Ativo
1.1.
Circulante
1.1.1.
Disponibilidade
1.1.1.1.
Caixa
1.1.1.2.
Bancos
1.1.1.2.1.
Banco do Brasil
1.1.1.2.2.
Itaú
1.1.1.2.2.1.
Itaú – Conta corrente
1.1.1.2.2.2.
Itaú – Conta caução
1.1.2
Clientes
LANÇAMENTO
Registro de um fato contábil
nas contas específicas
Metodologia
Partidas dobradas
Débitos = Créditos
11
PATRIMÔNIO
12
 ATIVO
 PASSIVO
 Devedores da
entidade
 Credores da
entidade
 Elementos que
estão de posse de
bens e direitos que
pertencem à
entidade
 Elementos que
entregaram bens e
direitos à entidade
 ATIVO
 Devedores da
entidade
 Caixa
 Recebe dinheiro
que pertence à
entidade
 Fica :
 devedor da
entidade
 Debitado pelo
recebimento
13
 PASSIVO
 Credores da
entidade
 Fornecedor
 Entrega bens por
vendas a prazo
para a entidade
 Fica :
 credor da
entidade
 Creditado pela
entrega
Compra a prazo de mercadorias
 ATIVO
 Estoque
 Recebe mercadoria
de propriedade da
entidade
 Fica :
 devedor da
entidade
 Debitado pelo
recebimento
14
 PASSIVO
 Fornecedor
 Entrega bens por
vendas a prazo
para a entidade
 Fica :
 credor da
entidade
 Creditado pela
entrega
Pagamento da duplicata do fornecedor
com dinheiro do caixa
 ATIVO
 Caixa
 Entrega dinheiro
que estava em seu
poder
 Fica :
 menos devedor da
entidade
 Creditado pela
entrega
15
 PASSIVO
 Fornecedor
 Recebe dinheiro
relativo à duplicata
da qual era credor
 Fica:
 menos credor da
entidade
 Debitado pelo
recebimento
Depósito bancário de dinheiro que
estava em poder do caixa
 ATIVO
 Caixa
 Entrega dinheiro
que estava em seu
poder
 Fica :
 menos devedor da
entidade
 Creditado pela
entrega
16
 ATIVO
 Banco
 Recebe dinheiro
referente depósito
em conta corrente
 Fica :
 Mais devedor da
entidade
 Debitado pelo
recebimento
Recebimento através do caixa de
duplicata de cliente
 ATIVO
 Caixa
 Recebe dinheiro
referente à
duplicata que era
devida pelo cliente
 Fica :
 mais devedor da
entidade
 Debitado pelo
17 recebimento
 ATIVO
 Cliente
 Entrega dinheiro
referente à
duplicata da qual
era devedor
 Fica :
 menos devedor da
entidade
 Creditado pela
entrega
Fatos Contábeis Permutativos
Envolvem apenas Elementos Patrimoniais







ATIVO
Devedores da entidade
São debitados quando
recebem
São creditados quando
entregam
Ficam mais devedores
quando :
 recebem
 Ficam menos
devedores quando :
 entregam
18










PASSIVO
Credores da entidade
São debitados quando
recebem
São creditados
quando
entregam
Ficam mais credores
quando :
entregam
Ficam menos
credores quando :
recebem
Fatos Contábeis Modificativos
Envolvem Elementos Patrimoniais e de Resultado
19
 DESPESAS
 RECEITAS
 Aplicações de
recursos
 Diminuem o Lucro
 Diminuem o PL
 Diminuem o crédito
dos proprietários
 São sempre
 DEBITADAS
 Fontes de recursos
 Aumentam o Lucro
 Aumentam o PL
 Aumentam o
crédito dos
proprietários
 São sempre
 CREDITADAS
DESPESAS DE SALÁRIOS
 REALIZADAS À VISTA  REALIZADAS A
PRAZO
 DÉBITO
 DESPESAS DE
SALÁRIOS
20
 DÉBITO
 DESPESAS DE
SALÁRIOS
 CRÉDITO
 CRÉDITO
 CAIXA / BANCO
 Entregou o dinheiro e  SALÁRIOS A PAGAR
se tornou menos
 Alguém entregou o
devedor
serviço e se tornou
credor da entidade
RECEITA DE PRESTAÇÃO
DE SERVIÇOS
 OPERAÇÃO A VISTA
 OPERAÇÃO A PRAZO
 DÉBITO
 DÉBITO
 CAIXA / BANCO
 DUPLICATAS A
RECEBER
 Recebeu o dinheiro e
se tornou devedor da  Cliente recebeu o
entidade
serviço e passou a
dever para a entidade
 CRÉDITO
 RECEITA DE
SERVIÇOS
21
 CRÉDITO
 RECEITA DE
SERVIÇOS
LIVROS CONTÁBEIS
DIÁRIO GERAL
22
Registro legal, em ordem
cronológica, de todos os fatos
contábeis
Curitiba, 21 de julho de 2008
Débito : Bancos
R$ 5000
Crédito : Clientes
R$ 5000
Recebimento da duplicata nº 12 de
Telefona e compra
LIVROS CONTÁBEIS
Razão Geral
Registro de todos os fatos contábeis,
escriturados no Diário Geral, em
contas distintas
Serve para :
controle das operações
apuração dos saldos de cada conta
após o registro das operações
23
RAZÃO GERAL
C o n ta
D a ta
1 .1 .1 .2 .2 .4
B a n c o P a p a ju ro s
H is tó ric o
D é b ito s
C ré d ito s
1 .2 0 0 d
0 1 .0 1 .0 3 S a ld o a n te rio r
1 0 .0 1 .0 3 R e c e b im e n to d a d u p lic a ta
n º 0 0 9 d e A lve s e C ia
1 2 .0 1 .0 3 C h e q u e n º 1 2 5 p a ra
p a g a m e n to d a d u p lic a ta n º
4 5 d e R a m o s S /A
A lém d o s d ad o s acim a, p o d e co nter :
. N úm ero d o lançam ento
. C ó d igo d a co nta d e co ntrap artid a
24
S a ld o
1 .7 0 0 d
500
300
1 .4 0 0 d
Balancete de Verificação
Relação de todas as contas
Patrimoniais e de Resultado
Serve para verificar :
saldo de cada conta após o registro
dos fatos contábeis
total de débitos = total de créditos
25
Balancete de Verificação
C o n ta s
D é b ito s
A tiv o
1 1 0 .0 0 0
9 8 .0 0 0
P a s s iv o
D espesas
1 5 .0 0 0
2 7 .0 0 0
R e c e ita s
T o ta l
26
C ré d ito s
1 2 5 .0 0 0
1 2 5 .0 0 0
SISTEMA CONTÁBIL
RAZÃO
SALDOS CONTÁBEIS:
PATRIMONIAIS E DE RESULTADO
BALANCETE
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
27
VARIAÇÕES NO PATRIMONIO
SITUAÇÃO LÍQUIDA OU
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
SIT LÍQUIDA PATRIMONIAIS
POSSÍVEIS
EXERCÍCIOS
28
VARIAÇÕES POR RESULTADOS
ALTERAÇÕES DA ESTRUTURA
PATRIMONIAL
CONTAS DE RESULTADO
VARIAÇÕES POR RESULTADOS
RECEITAS OPERACIONAIS
RECEITA DE VENDAS E SERVIÇOS
RECEITAS NÃO OPERACIONAIS
DESPESAS OPERACIONAIS
DESPESAS NÃO OPERACIONAIS
RECEITAS FINANCEIRAS
DESPESAS FINANCEIRAS
CONFRONTAÇÃO REFIN/DESPFIN
PROTEÇÃO DO PATRIMÔNIO
PROVISÕES
RESERVAS
RESERVAS DE CAPITAL
RESERVA DE REAVALIAÇÃO
RESERVAS DE LUCROS
RESERVA LEGAL
RESERVAS ESTATUÁRIAS
PROTEÇÃO DO PATRIMÔNIO
RESERVAS PARA
CONTINGÊNCIAS
OUTRAS RESERVAS
ANALISANDO O PATRIMÔNIO
ANÁLISE E PLANEJAMENTO
FINANCEIRO
DECISÕES DE INVESTIMENTO
DECISÕES DE FINANCIAMENTOS
ESTRUTURA BÁSICA DE
ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA
PLANEJANDO OS RECURSOS
FLUXO DE CAIXA
CONCEITO
ATIVIDADES OPERACIONAIS
CAIXA VS COMPETÊNCIA
MÉTODOS(DIRETO/INDIRETO)
ANALISANDO O PATRIMÔNIO
LIQUIDEZ
ATIVIDADE
LUCRATIVIDADE
RENTABILIDADE
 ESTRUTURA DE CAPITAIS
ANÁLISE POR MEIO DE ÍNDICES
QUADRO-RESUMO DOS ÍNDICES