PARTE I
COMPREENDENDO OS
DEMONSTRATIVOS FINANCEIROS
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SEÇÃO 1
INTRODUÇÃO
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INTRODUÇÃO
- Área Financeira
- Importância da Contabilidade
-- Demonstrativos Financeiros
- Princípios Contábeis
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ÁREA FINANCEIRA
Diretor Financeiro
Tesoureiro
Caixa & Bancos
Contas a Receber
Contas a Pagar
Relações Bancárias
Orçamento de Caixa
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Controller
Contabilidade Geral
Custos
Planejamento/Orçamento
Controle Tributário/Fiscal
Relatórios Financeiros
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QUESTÕES FINANCEIRAS
- Elaboração/acompanhamento Orçamentário
-- Administração do Capital de Giro
- Estabelecimento de Preço/Custeio ( Pricing )
-- Análise das Demonstrações Financeiras
-- Estrutura de Capital
-- Captação de Recursos de Curto e Longo Prazo
-- Política de Dividendos
-- Estudos de Viabilidade Econômica de Projetos
-- Avaliação de Empresas ( Valuation )
-- Fusão/Aquisição
-- Indicadores de Performance
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CONTABILIDADE
Processo de registro de todas as
transações de uma empresa, expressas
em termos monetários, mostrando os
reflexos dessas transações na situação
econômico-financeira da companhia,
auxiliando a administração a tomar
decisões.
Contabilidade é a linguagem dos negócios.
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IMPORTÂNCIA DA INFORMAÇÃO
CONTÁBIL
• Demonstra a performance da empresa
durante o ano/ trimestre/ mês
• Situação atual da empresa em termos
de origem e aplicação de recursos
• Planejamento: Orçamento/Tomada de
Decisão
• Controle: Análise de Performance/
Avaliação de Desempenho
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USUÁRIOS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL
USUÁRIO
QUESTÕES
• Proprietários
Rentabilidade/Valor do
negócio?Aumentar/diminuir
investimentos ?
• Administradores
Que operações devem ser
incrementadas/reduzidas ?
• Fornecedores
Aumentar/diminuir crédito ?
• Bancos
Ceder empréstimos ?
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USUÁRIOS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL
USUÁRIO
QUESTÕES
• Governo
IR calculado corretamente ?
• Empregado
A Companhia é lucrativa ?
• Concorrentes
Vendas/Margens de lucro,
Rentabilidade
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TOMADA DE DECISÃO
• Contabilidade irreal
• Dados não confiáveis
• Apenas atender necessidades fiscais
X
• Relatórios contábeis norteiam as
decisões
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DEMONSTRATIVOS FINANCEIROS
EXIGIDOS PELA LEGISLAÇÃO DAS SAs
• Balanço Patrimonial (BP)
• Demonstração do Resultado do Exercício
(DRE)
• Origens e Aplicações de Recursos
(Demonstrativo do Fluxo de Caixa - DFC)
• Mutações do Patrimônio Líquido (MPL)
• Demonstração de Lucros ou Prejuízos
Acumulados
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COMPLEMENTAÇÃO ÀS
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
• Relatório da Administração
• Notas Explicativas
• Balanço Social (comunidade,meio
ambiente)
• Parecer dos Auditores
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PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS DA
CONTABILIDADE
Princípio
Significado
Observação
Realização
Bens e serviços
Requer transação
fornecidos a terceiros
Entidade
Continuidade
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Empr=Pessoa Jurídica
Define área de
Sócio=Pessoa Física
atuação contabil
Vida da empresa
Descontinuidade
é indeterminada
Avaliação diferente
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Princípio
Significado
Observação
Custo como
Base de valor
Mede as transações
em termos de custos
Distorce o lucro
econômico
=Custo Histórico incorridos ou preço
de aquisição
Competência
Registra receitas e
Oposto ao regime
despesas pela data
de caixa
do fato gerador
Denominador
Registra eventos e
comum
transações suscetíveis
monetário
de avaliação monetária
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Prático, limitado
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Princípio
Significado
Consistência
Adotado um processo, Útil p/ comparar
evitar mudar c/ freq.
Observação
performance
entre períodos
Conservadorismo Valor + baixo
valor + alto
Materialidade
ativo
Discutível
passivo
Registrar só eventos
Bom senso
significativos
Objetividade
Entre um critério subje- Elimina áreas de
tivo X objetivo
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excesso liberal.
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MERCADO GLOBALIZADO
-Investimentos Estrangeiros
-Captação de Recursos no Exterior
GAAP - USA
Generally Accepted Accounting Principles
FASB - Federal Accounting Standard Board
(Conselho Federal de Padrões Contábeis)
Pareceres: FAS
IAS - Europa
(International Accounting Standards)
PCGA - Princípios Contábeis Geralmente Aceitos
( Brasil )
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