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09 - INTRODUÇÃO ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
• De acordo com a NBC T-2.7 Item 3 - Os elementos
mínimos do balancete são:
• a) identificação da entidade;
• b) data a que se refere;
• c) abrangência;
• d) identificação das contas e respectivos grupos;
• e) saldos das contas, indicando se devedores ou
credores;
• f) soma dos saldos devedores e credores.
31 de janeiro de 2007 -Intelibem Ltda - Balancete de verificação
grupo contas
AC Caixa
AC Bancos
AC Duplicatas a receber
AC Estoque de Mercadorias
RLP Duplicatas a receber L.P.
AP Equipamentos de Informática
AP Imóveis
AP Veículos
AP Depreciação acumulada
PC Fornecedores
PC Duplicatas a pagar
PC Financiamentos a pagar
ELP Fornecedores L.P.
PL
Capital Social
PL
Lucros acumulados
RES Receita de Vendas
RES Receita com juros
RES Receitas de prêmios
RES Custo da Mercadoria Vendida (CMV)
RES Despesas financeiras
RES Telefone/Internet
RES Honorários
RES Outras despesas operacionais
RES Depreciação
TOTAIS
D
2.436,00
19.600,00
6.000,00
600,00
4.320,00
2.880,00
101.760,00
9.600,00
C
5.033,60
2.160,00
4.320,00
12.640,00
39.993,60
49.600,00
32.400,00
3.600,00
240,00
800,00
1.800,00
24,00
120,00
1.200,00
60,00
387,20
150.787,20
150.787,20
Exemplo
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO
EXERCÍCIO - DRE
A demonstração do resultado é a
demonstração contábil destinada a
evidenciar a composição do resultado
formado num determinado período de
operações da Entidade.
O objetivo fundamental dessa
demonstração é apurar o resultado das
operações das organizações.
DRE - QUANTO AO CONTEÚDO
• As receitas e os ganhos do período,
independentemente de seu recebimento;
• Os custos, despesas, encargos e perdas
pagos ou incorridos, correspondentes a
esses ganhos e receitas,
independentemente de seu pagamento.
DRE - QUANTO À ESTRUTURA
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
As receitas decorrentes da exploração das atividades-fins;
Os impostos incidentes sobre as operações, os abatimentos, as devoluções e os
cancelamentos;
Os custos dos produtos ou mercadorias vendidos e dos serviços prestados;
O resultado bruto do período;
Os ganhos e perdas operacionais;
As despesas administrativas, com vendas, financeiras, outras despesas e as
receitas financeiras;
O resultado operacional;
As receitas e despesas e os ganhos e perdas não decorrentes das atividades-fins;
O resultado antes das participações e dos impostos;
As provisões para impostos e contribuições sobre o resultado;
As participações no resultado;
O resultado líquido do período.
31 de janeiro de 2007 - Intelibem Ltda
Demonstrativo de Resultado do Exercício
Receita Bruta
1.500,00
(-) Deduções
-
Receita Líquida
1.500,00
(-) CMV
(750,00)
Lucro Operacional Bruto
750,00
(-)Despesas Operacionais
Despesas Administrativas
Telefone/Internet
Exemplo
(50,00)
Depreciação
(154,88)
Honorários
(500,00)
(704,88)
100,00
100,00
(10,00)
(10,00)
(25,00)
(25,00)
333,33
333,33
+ Receitas Financeiras
Receita com Juros
Despesas Financeiras
Despesas Financeiras
Outras Despesas Operacionais
Outras Despesas Operacionais
+ Outras Receitas Operacionais
Receitas de Prêmios
Lucro Líquido
443,45
DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU
PREJUÍZOS ACUMULADOS - DLPA
• O objetivo é evidenciar o resultado da
empresa, o lucro ou prejuízo. Conforme
item 3.4 da NBC T 3,
• É a demonstração contábil destinada a
evidenciar, num determinado período, as
mutações nos resultados acumulados da
Entidade.
DLPA - EXEMPLO
BALANÇO PATRIMONIAL (LEI 6.404/76)
Balanço Patrimonial
1. Ativo
2. Passivo e Patrimônio Líquido
1.1 Circulante
2.1 Circulante
1.2 Realizável a longo prazo
2.2 Exigível a longo prazo
1.3 Permanente
1.3.1 Investimentos
1.3.2 Imobilizado
1.3.3 Diferido
2.3 Resultado exercícios futuros
2.4 Patrimônio líquido
2.4.1 Capital Social
2.4.2 Reservas
2.4.3 Lucros
OBSERVAÇÕES
O balanço patrimonial e o DRE são
demonstrações de caráter obrigatório,
sendo elaborado uma vez em cada
período de doze meses ou em casos
especiais: liquidações, transformações,
incorporações, fusões e cisões.
SITUAÇÕES LÍQUIDAS
• Podem ocorrer três situações distintas quanto à
situação líquida das organizações:
• PL Positivo
• PL Nulo
• Passivo a Descoberto, quando a diferença entre
ativo e passivo é negativa
EXEMPLIFICAÇÃO
EXEMPLIFICAÇÃO
EXEMPLIFICAÇÃO
EXEMPLIFICAÇÃO
EXEMPLIFICAÇÃO
EXEMPLIFICAÇÃO
Possuía um patrimônio liquido positivo
Realizou um prejuízo de
Absorveu todo o seu PL
e além disso deixou empresa sem
condições para quitar suas obrigações
Passivo a Descoberto no valor de
R$ 13.200,00
R$ (27.300,00)
R$ (14.100,00)
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