PERDCOMP
(Pedido de Eletronico de Ressarcimento ou Restituição e
Declaração de Compensação)
Expositor: Alberto Gonçalves
[email protected]
2015
Atualizada em março-2015
PERDCOMP
(Pedido Eletrônico de Ressarcimento ou Restituição e Declaração de Compensação)
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PER/DCOMP - PEDIDO ELETRÔNICO DE RESSARCIMENTO OU RESTITUIÇÃO E
DECLARAÇÃO DE COMPENSAÇÃO
Instrução Normativa nº 1.300 de 20 de novembro de 2012
Pedido Eletrônico de Ressarcimento
Constitui-se o documento a ser apresentado à RFB pela pessoa jurídica que desejar
ser ressarcida de:
a) crédito do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), passível de ressarcimento,
desde que seu crédito tenha sido reconhecido por decisão judicial transitada em
julgado ou se refira a período de apuração relativo ao exercício de 1999 ou posterior e
tenha sido apurado há menos de cinco anos, exceção feita aos créditos do IPI
ressarcimento de IPI a missões diplomáticas, repartições consulares e
representações permanentes de órgãos internacionais de que o Brasil faça parte),
que não podem ser requeridos pelo Programa;
b) crédito da Contribuição para o PIS/PASEP, passível de ressarcimento, desde que
seu crédito tenha sido reconhecido por decisão judicial transitada em julgado ou tenha
sido apurado há menos de cinco anos; e
c) crédito da COFINS, passível de ressarcimento, desde que seu crédito tenha sido
reconhecido por decisão judicial transitada em julgado ou tenha sido apurado há
menos de cinco anos.
Anotações
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(Pedido Eletrônico de Ressarcimento ou Restituição e Declaração de Compensação)
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Pedido Eletrônico de Restituição
Art. 2 º Poderão ser restituídas pela RFB as quantias recolhidas a título de tributo
sob sua administração, bem como outras receitas da União arrecadadas mediante
Darf ou GPS, nas seguintes hipóteses:
I - cobrança ou pagamento espontâneo, indevido ou em valor maior que o devido;
II - erro na identificação do sujeito passivo, na determinação da alíquota aplicável, no
cálculo do montante do débito ou na elaboração ou conferência de qualquer
documento relativo ao pagamento; ou
III - reforma, anulação, revogação ou rescisão de decisão condenatória.
Art. 85 . A restituição, o ressarcimento e o reembolso serão realizados pela RFB
exclusivamente mediante crédito em conta corrente bancária ou de poupança de
titularidade do beneficiário.
Anotações
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Da Declaração de Compensação
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(Pedido Eletrônico de Ressarcimento ou Restituição e Declaração de Compensação)
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O contribuinte poderá solicitar compensação de tributos próprios, vencidos ou
vincendos administrados pela SRF quando o mesmo detenha crédito passível de
restituição.
Mediante a entrega da Declaração de Compensação à SRF, o contribuinte extingue o
débito declarado até o limite do crédito informado, sob condição resolutória da ulterior
homologação do procedimento pela SRF.
Embora a data de criação da DCOMP possa ser anterior à data do envio, somente a
data do envio da mesma é considerada a data da compensação e a extinção do
crédito tributário e conseguinte quitação do débito tributário.
Anotações
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Não podem ser objeto de Compensação
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1. Débito apurado no momento do registro da (Declaração de Importação);
2. Débito que já tenha sido encaminhado a PGFN para inscrição na dívida Ativa;
3. Débito consolidado em qualquer modalidade de parcelamento concedido pela
RFB;
4. Débito que já tenha sido objeto de compensação não homologada ainda que
pendente;
5. Débito do sujeito passivo para com a Fazenda Nacional com crédito de
terceiro;
6. Débito e o credito que não se refiram aos tributos administrados pela SRF;
7. Saldo a restituir apurado na DIRPF;
8. Crédito que não seja passível de restituição ou de ressarcimento;
9. Crédito reconhecido por decisão judicial que ainda não tenha transitado em
julgado;
10. Valor objeto de pedido de restituição ou de ressarcimento já indeferido ainda
pendente;
11. Valor informado pelo sujeito passivo em Declaração de Compensação que não
tenha sido reconhecido pela autoridade competente da SRF, ainda que
pendente na esfera administrativa; e.
12. Outras hipóteses previstas nas leis específicas de cada tributo ou contribuição.
Anotações
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Habilitação Prévia
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O contribuinte que tiver crédito reconhecido por decisão judicial transitada em julgado,
deverá obter habilitação prévia do crédito junto a SRF.
O deferimento do pedido de habilitação do crédito não implica homologação da
compensação ou o deferimento do pedido de restituição ou de ressarcimento.
Constatada irregularidade ou insuficiência de informações nos documentos
apresentados pelo contribuinte titular do crédito, o requerente será intimado a
regularizar as pendências no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da ciência da
intimação.
Anotações
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DA VALORAÇÃO DE CRÉDITOS
Art. 83 . O crédito relativo a tributo administrado pela RFB, passível de restituição ou
reembolso, será restituído, reembolsado ou compensado com o acréscimo de juros
equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia
(Selic) para títulos federais, acumulados mensalmente, e de juros de 1% (um por
cento) no mês em que:
Caso o crédito a ser compensado seja superior ao debito com o qual se está
efetuando a compensação, o saldo credor poderá ser abatido nos períodos de
apuração seguinte, até que se esgote.
Contabilização de Atualização dos Créditos
Na contabilização da atualização, deve-se observar a não capitalização dos juros, ou
seja, juros sobre juros, recomenda-se o controle em planilha a parte ou mesmo na
própria contabilidade através de contas específicas.
Nota:
Por ocasião da compensação, deve-se utilizar o valor dos impostos a compensar e de
juros, de forma proporcional.
Anotações
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Compensação de Saldo Negativo de IRPJ e CSLL
Art. 4 º Os saldos negativos do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e
da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) poderão ser objeto de
restituição, nas seguintes hipóteses:
I - de apuração anual, a partir do mês de janeiro do ano-calendário subsequente ao
do encerramento do período de apuração;
II - de apuração trimestral, a partir do mês subsequente ao do trimestre de apuração;
e
III - de apuração especial decorrente de cisão, fusão, incorporação ou encerramento
de atividade, a partir do 1º (primeiro) dia útil subsequente ao do encerramento do
período de apuração.
Anotações
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A atualização do saldo negativo se dará a partir do mês seguinte ao encerramento do
trimestre ou do ano-calendário, conforme o caso.
O saldo negativo de um período utilizado para compensar débitos de outros períodos,
deixa de ser considerado saldo negativo e passa a fazer parte dos recolhimentos do
período atual.
A pessoa jurídica tributada pelo Lucro Real, Presumido ou Arbitrado que sofrer
retenção indevida ou a maior de Imposto de Renda ou de CSLL sobre rendimentos
que integram a base de calculo do IRPJ ou da CSLL, bem assim a pessoa jurídica
tributada pelo Lucro Real anual que efetuar pagamento indevido ou a maior de IRPJ e
CSLL a titulo de estimativa mensal, somente poderá utilizar o valor pago ou retido na
dedução do IRPJ e CSLL devidos no final do período de apuração em que houve a
retenção ou pagamentos indevidos ou para compor o saldo negativo de IRPJ ou
CSLL do período.
(art.12º. da I.N nº.1300/2012)
Dentro do período de apuração, o IRRF é antecipação do IRPJ devido e somente com
este poderá ser compensado. Neste caso, a PER/DCOMP não precisará ser feita em
função de que a dedução do IRF com o IRPJ devido dentro do ano calendário de
apuração será demonstrado na DIPJ relativo ao período encerrado.
A partir do período de apuração seguinte, o valor do IRRF que não puder ser
deduzido do IRPJ (saldo negativo de IRPJ relativo a período de apuração encerrado
há menos de 5 (cinco) anos poderá ser utilizado para compensar com outros tributos
devidos a partir de janeiro do ano seguinte através da PER/DCOMP.
(art. 12º. da I.N nº.1300/2012)
Anotações
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(Pedido Eletrônico de Ressarcimento ou Restituição e Declaração de Compensação)
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Pessoas Físicas
Pagamento Indevido ou a Maior.
Contribuição Previdenciária Indevida ou a Maior
Outros Créditos (oriundos de ação judicial)
Pessoas Jurídicas
Ressarcimento de IPI
Saldo Negativo de IRPJ
Saldo Negativo de CSLL
Pagamento Indevido ou a Maior
IRRF de Cooperativas
IRRF Juros sobre o Capital Próprio
PIS/Pasep Não-Cumulativo – Exportação
Cofins Não-Cumulativa – Exportação
PIS/Pasep Não-Cumulativo – Mercado Interno
Cofins Não-Cumulativa – Mercado Interno
PIS/Pasep Embalagens
Cofins Embalagens
Salário-Família/Salário-Maternidade
Retenção - Lei nº 9.711/98
Contribuição Previdenciária Indevida ou a Maior
Outros Créditos (oriundos de ação judicial)
Anotações
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