PROCEDIMENTOS DE
AUDITORIA
• Procedimentos de auditoria são
investigações técnicas que permitem
a formação fundamentada da opinião
do auditor sobre as demonstrações
financeiras ou sobre o trabalho
realizado.
UTILIZAÇÃO DOS
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
• Após a avaliação do controle interno, o
auditor deverá decidir a NATUREZA, a
época e a extensão dos procedimentos
que serão aplicáveis.
UTILIZAÇÃO DOS
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
• O auditor deverá manter
atitude
profissional e independente em
relação as informações obtidas, não
formando opinião apressadas e sem
fundamento nem tão pouco se deixar
levar por relações pessoais com o
cliente.
ÉPOCA DA EXECUÇÃO DOS
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
• Muitos procedimentos de auditoria
podem ser executados, praticamente,
em qualquer época do ano.
• Outros procedimentos, entretanto,
somente poderão ser efetuados em
determinadas épocas/datas.
ÉPOCA DA EXECUÇÃO DOS
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
• Quando parte dos exames são executados
durante o ano e o ambiente de controles
internos é eficiente, os procedimentos de
auditoria aplicáveis no final do ano podem
consistir apenas em comparações entre os
saldos de final de ano e os saldos da data
anteriormente examinada, analisando-se
apenas das flutuações.
PROCEDIMENTOS UTILIZADOS
• Exame físico
• Confirmação
• Exame dos documentos originais
• Conferência de cálculos
• Exame da escrituração
PROCEDIMENTOS UTILIZADOS
• Investigação minuciosa
• Inquérito
• Correlação das informações obtidas
• Observação
• Procedimentos analíticos
EXAME FÍSICO
• Verificação in loco, que deverá fornecer ao
auditor a formação de opinião quanto a
existência física do objeto ou item
examinado.
EXAME FÍSICO
• Características básicas:
– quantidade
– existência física
– identificação
– autenticidade
– qualidade
• Exemplos:
– contagem de caixa
– contagem de estoques
– contagem de ativo imobilizado
CONFIRMAÇÃO
• Obtenção de declaração formal e
isenta de pessoas independentes à
companhia em relação a saldos ou
informações.
CONFIRMAÇÃO
• Branco: quando não se colocam valores
nos pedidos de confirmação.
• Preto: quando utilizado saldos ou valores
a serem confirmados na data-base, nos
pedidos de confirmação. A confirmação
em preto ainda pode ser:
– Positiva: solicita a informação em qualquer
situação.
– Negativa: somente solicita a informação
em caso de discordância do saldo enviado.
CONFIRMAÇÃO
• Exemplo:
– confirmação de contas a receber
– confirmação de advogados
– confirmação de empréstimos
– confirmação
movimento
de
bancos
conta
– confirmação de estoques em poder
de terceiros
DOCUMENTOS ORIGINAIS
• Procedimento
voltado
para
comprovação das transações que
questões legais, comerciais ou
controle
são
evidenciadas
documentos
comprobatórios
efetividade destas transações.
a
por
de
por
da
DOCUMENTOS ORIGINAIS
• Características observadas:
– autenticidade
– normalidade
– aprovação
– registro/autenticação
DOCUMENTOS ORIGINAIS
• Exemplos:
– documentação de
tributos ou taxas
pagamento
de
– documentação
de
empréstimos obtidos
contratos
de
– documentação de aquisição de bens
do imobilizado
– documentação de vendas realizadas
CONFERÊNCIA DE CÁLCULOS
Procedimento voltado para a constatação
da adequação das operações aritméticas.
• Exemplos:
– cálculo da depreciação dos bens do
imobilizado
– cálculo da variação cambial sobre
empréstimos
– cálculo da equivalência patrimonial
– cálculo dos juros a receber/pagar
EXAME DE ESCRITURAÇÃO
• É a técnica utilizada para a constatação da
veracidade das informações contábeis.
• Exemplos:
– análise da composição do saldo de
contas a receber
– análise da composição do saldo
estoques
– análise da composição do saldo de
despesas de viagens
INVESTIGAÇÃO MINUCIOSA
• É o exame em profundidade da matéria
auditada, sendo que essa pode ser: um
documento, uma informação, dentre outras.
– exame minucioso de razoabilidade da
provisão para devedores duvidosos
– exame detalhado dos relatórios de
despesas de viagens
– exame detalhado da documentação de
compras/vendas
– exame minucioso dos pagamentos
realizados
INQUÉRITO
• É a formulação de perguntas e na obtenção
de respostas satisfatórias. Pode ser
utilizado através de declarações formais ou
conversações normais.
• Exemplos:
– inquérito acerca do aumento das vendas
no período
– inquérito sobre a existência de materiais
morosos e obsoletos
– Inquérito sobre a existência de duplicatas a
receber em atraso
– inquérito sobre os controles internos
existentes
CORRELAÇÃO DAS
INFORMAÇÕES OBTIDAS
É a verificação do relacionamento
harmônico entre contas do balanço
patrimonial e da demonstração do
resultado do exercício em função do
sistema de partidas dobradas.
CORRELAÇÃO DAS
INFORMAÇÕES OBTIDAS
• Exemplo:
– contas a receber x receita de vendas
– estoques x custos
– provisão para devedores duvidosos x
despesa com devedores duvidosos
– depreciação acumulada x despesa de
depreciação
OBSERVAÇÃO
• É a técnica de auditoria mais
intrínseca, pois esta envolve o poder
de constatação visual ou auditiva do
auditor. Podem ser identificados erros
ou se ter conhecimento de problemas
e deficiências através de exame visual
ou auditivo.
OBSERVAÇÃO
• Exemplos:
– observação de itens
obsoletos durante a
estoques
morosos
contagem
ou
de
– observação dos procedimentos de
compras e recebimento de mercadorias
– observação
da
uniformidade
princípios de contabilidade
aos
PROCEDIMENTOS ANALÍTICOS
• Verificação do comportamentos de valores,
índices, qtdes e situações retratadas nas
demostrações contábeis e/ou nos controles
internos em conexão com ambientes
externo e interno.
• Exemplo:
– Correlação com o custo e com os impostos
incidentes sobre vendas, em caso de redução
de vendas.
– Correlação do aumento das despesas
tributários com aumento de alíquotas.
– Correlação de redução ou aumento de vendas
com o cenário macro-econômico do setor.