AUDITORIA
Contas a receber

Representam direitos adquiridos por vendas a prazo
de bens ou serviços relacionados com o objeto
social da empresa;

Contas a receber com empresas do mesmo grupo
econômico, diretores e acionistas, que não fazem
parte do objeto social da empresa, devem ser
classificadas no longo prazo, independente do
vencimento;

Realizável a longo prazo: necessário ajustar ao valor
presente.
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Contas a receber – principais procedimentos

Confirmação de saldos:

Obter razão analítico de clientes;

Selecionar clientes para confirmação – positiva
ou negativa:


Positiva: resposta direta ao auditor;

Negativa: resposta somente em caso de
divergência (usado quando CI muito bom);
Cartas de confirmação não recebidas ou com
divergências: procedimentos alternativos;
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Contas a receber – principais procedimentos

Procedimentos alternativos: inspeção do pedido de
venda e nota fiscal, exame de comprovantes de
embarque, verificação do recebimento subsequente,
etc.
AUDITORIA
AUDITORIA
Contas a receber – principais procedimentos

Teste de avaliação das contas a receber de clientes:
obter mapa demonstrativo por idade de vencimentos
(“aging”);

Rever somas;

Rever saldo inicial com final do ano anterior;

Efetuar cálculo da rotação do contas a receber:
365/(vendas do ano a prazo/CR média);

CR média: Σ CR em cada mês, dividido nº meses;

Verificar a adequação da PDD;

Examinar aprovações das duplicatas baixadas;

Conferir saldo final com o razão geral da conta.
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Contas a receber – principais procedimentos

Inspecionar notas de crédito emitidas e devoluções
recebidas no mês subsequente ao fim do exercício
social;

Verificar se não existe ônus sobre o contas a
receber;
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Contas a receber –Papéis de trabalho
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Contas a receber – principais procedimentos
Papéis de trabalho
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Contas a receber – exercícios (págs. 186-187)
44. Com base nas informações abaixo relacionadas, calcule a rotação das
contas a receber de clientes, sabendo que o total das vendas a prazo no
ano foi de $1.800.000,00.
Jan - $300.000;
Fev - $350.000;
Mar - $400.000; Abr - $550.000;
Mai - $450.000;
Jun - $600.000;
Jul - $ 500.000;
Ago - $ 430.000;
Set - $480.000;
Out - $520.000;
Nov - $540.000;
Dez - $580.000.
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Contas a receber – exercícios (págs. 186-187)
45. A seguir relatamos várias situações de exceções contidas nas cartas de
confirmações de saldos. Indique as providências que o auditor deve tomar
e, quando aplicável, faça comentários sobre as causas e possíveis
influências.
1 – O cliente não assinou a carta de confirmação;
2 – A data-base da confirmação é 31/12/x1. O cliente informa que nessa
data não devia à empresa, pois, somente recebeu a mercadoria em
5/1/x2;
3 - A data-base da confirmação é 31/10/x1. O cliente informa que pagou
ao banco em 28/10/x1;
4 - A data-base da confirmação é 31/12/x1. O cliente informa que pagou
no caixa da empresa em 3/11/x1;
5 – O cliente informa que não deve nada a empresa, pois, não efetuou
nenhuma compra;
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Contas a receber – exercícios (págs. 186-187)
45. Continuação:
6 – O cliente inclui observação na carta, perguntando se ainda existe
determinado produto disponível para venda;
7 – O cliente informa que o preço cobrado foi indevidamente superior ao
estabelecido no instrumento contratual da compra;
8 – O cliente reconhece que deve, mas informa que não tem condições de
pagar, em função de dificuldades financeiras;
9 – O cliente envia indevidamente a carta de confirmação para a empresa
auditada;
10 – O cliente informa que a mercadoria estava defeituosa e que foi
devolvida antes da data-base da carta de confirmação.