Entendendo Custos,
Despesas e Preço de Venda
Paulo Cesar F. Montenegro
[email protected]
QUAL O OBJETIVO
DE UMA EMPRESA?
Dar Lucro
Como era
Custo + Lucro = Preço
Competitividade
O mercado determina preços
Preço - Custo = Lucro
Competitividade
Satisfação total do Cliente
O mercado determina preços
Preço - Lucro = Custo
Custos
Análise de Preços
Controle de Custos
Sistemas de Controle
Análises das informações
Ações
Gestão Financeira
Principais controles
• Controle de Custos
• Demonstrativo de Resultados
• Fluxo de Caixa
Conceitos Importantes
Gastos
Investimentos
Custos Variáveis
Variáveis de Vendas
Despesas
Despesas Fixas
Margem de Contribuição
Conceitos Importantes
Gastos
Investimentos
São valores aplicados na aquisição de bens
utilizados nas atividades operacionais por
vários períodos. São os bens duráveis.
Custos Variáveis
São os gastos que variam proporcionalmente ao
volume de produção ou vendas e que integram o
produto ou têm participação na sua fabricação
Comércio: valores gastos na aquisição das mercadorias
Indústria/Serviços - principais itens de custo
• Matérias-primas
• Mão-de-obra
• Componentes
• Serviços de terceiros
• Energia
• Água
• Etc.
Como determinar os custos ?
Pelo consumo, embora cada item de custo pode vir a ter
um critério.
Exemplo:
• Materiais – pelo consumo, incluindo as perdas
• Componentes e Serviços de terceiros – com base nos
valores pagos
• Mão-de-obra – com base no custo/hora* e no tempo
gasto
* Folha de pagamento c/ encargos  horas efetivamente trabalhadas
• Energia – com base no custo/hora* e no tempo gasto
* Fatura  horas efetivamente trabalhadas
• Água – pelo consumo
E quando for difícil medir ?
Os valores mensais podem ser agrupados para serem
incluídos, mediante algum critérios de cálculo.
Por exemplo:
• Compor o custo hora (dividindo pelas horas efetivamente
trabalhadas). Válido principalmente para materiais
auxiliares; manutenção; supervisão; etc.
• Dividir pela quantidade produzida (se for produto único)
ou considerar o gasto como sendo Despesa Fixa
Conceitos Importantes
Gastos
Despesas
Variáveis de Vendas
São as despesas pagas em
função das vendas: impostos,
comissões, (fretes)
Despesas Fixas
São os gastos realizados para o
funcionamento da empresa,
independentemente das vendas:
aluguel, telefone, contador, luz,
propaganda, salários, encargos,
manutenção, pró-labore, etc.
Conceitos Importantes
Gastos
Investimentos
Custos Variáveis
Variáveis de Vendas
Despesas
Despesas Fixas
Margem de Contribuição
É a diferença entre o preço de venda e os
gastos variáveis. Representa quanto cada
produto/serviço contribui para cobrir as
despesas fixas e para o lucro.
M.C. = P.Venda – Custo var. – Desp. Var.
Uma vez determinando o custo e despesas,
por quanto vender ?
Pelo preço de mercado
O ideal é que o preço de mercado seja superior ao
custo variável, acrescido de valores para:
• ajudar a cobrir as despesas fixas
• cobrir as despesas variáveis
• gerar lucro
P.V. (ideal) =
Custo variável
100% - (% Desp. Fixas + % Desp. Var. + % Lucro)
Gestão Financeira
Principais controles
• Controle de Custos
• Demonstrativo de Resultados
• Fluxo de Caixa
Demonstrativo de Resultados
Receitas
61.728,00
100,00%
5.400,00
8,75%
= Receita Líquida
56.328,00
91,25%
- Custo das vendas
33.750,00
54,68%
= Margem de Contribuição
22.578,00
36,58%
- Despesas Fixas
11.406,00
18,48%
Aluguel
1.000,00
1,62%
Salários
1.750,00
2,84%
Encargos
1.400,00
2,27%
Pró-labore
5.000,00
8,10%
Outras
2.256,00
3,65%
11.172,00
18,10%
400,00
0,65%
10.772,00
17,45%
- Despesas Variáveis
= Resultado Operacional
- Provisões
= Resultado Econômico
Exemplo
Custo variável
P.V (ideal) =
P.V =
100% - (% Desp. Fixas + % Desp. Var. + % Lucro)
Receitas
61.728,00
100,00%
Despesas Fixas + Prov.
11.806,00
19,13%
Despesas Variáveis
5.400,00
8,75%
Lucro
10.000,00
16,20%
Custo
=
100% - (19,13% + 8,75% + 16,20%)
Fator divisor = 55,92% ou 0,5592
ou
Custo
55,92%
Fator multiplicador = 1÷ 55,92%
= 1,788
Para um custo, por exemplo de R$ 5,00, o “Preço ideal” seria de R$ 8,94.
O mercado aceita ?
Se o mercado não aceita este preço ?
A solução é:
• Reduzir o custo unitário
• Reduzir a margem de lucro
• Reduzir as despesas variáveis
• Reduzir as despesas fixas, ou
• Reduzir o % de Despesas Fixas, através
do aumento de faturamento
De quanto aumentar o faturamento ?
Cálculo do Faturamento p/ lucro desejado
=
Despesas Fixas + Lucro desejado
% de Margem de Contribuição
Onde:
Margem de Contrib. = Receita – Custo das vendas – Desp. Variáveis
Obs.:
O faturamento de equilíbrio é aquele em que o lucro é zero
Exemplo:
Receitas
61.728,00
100,00%
5.400,00
8,75%
33.750,00
54,68%
= Margem de Contribuição 22.578,00
36,58%
- Despesas Fixas
11.806,00
19,13%
= Lucro
10.772,00
17,45%
- Desp. Variáveis
- Custo das Vendas
Lucro desejado = 15.000,00
Faturamento =
Despesas Fixas + Lucro
% de Margem de Contribuição
11.806.00 + 15.000,00
=
36,58%
= 73.280,00
E pelo menos para equilibrar, quanto faturar ?
11.806,00
36,58%
= 32.274,00
O importante é:
 Praticar preços de mercado
Todos os produtos apresentarem “Margem de
Contribuição” positiva
 A empresa apresentar lucro
Qual o produto mais importante?
 O mais vendido?
 O de maior preço de venda?
 O de maior lucratividade?
 O de maior margem de contribuição?
É o de maior “margem de contribuição total”
Produto Preço de Venda Custo Variável
Vendas
1
12,50
7,45
130
2
10,90
8,37
220
3
7,45
5,92
250
4
18,30
12,70
45
5
6,32
5,29
210
6
26,80
19,74
35
7
4,37
2,53
85
8
9,74
5,76
180
9
11,25
7,45
95
10
13,90
8,36
100
Prod. P. Venda C.Variável
Vendas M. C. M.C.Total
1
12,50
7,45
130
5,05
656,50
2o
2
10,90
8,37
220
2,53
556,60
3o
3
7,45
5,92
250
1,53
382,50
5o
4
18,30
12,70
45
5,60
252,00
7o
5
6,32
5,29
210
1,03
216,30
8o
6
26,80
19,74
35
7,06
247,10
9o
7
4,37
2,53
85
1,84
156,40
10o
8
9,74
5,76
180
3,98
716,40
1o
9
11,25
7,45
95
3,80
361,00
6o
10
13,90
8,36
100
5,54
554,00
4o
O “carro-chefe” também é o mais
importante para reduzir seu custo?
Para redução de custos, o mais importante é o que
apresentar maior custo total mensal
Prod. P. Venda C.Variável
Vendas M. C. C.V.Total
1
12,50
7,45
130
5,05
968,50
5o
2
10,90
8,37
220
2,53
1841,40
1o
3
7,45
5,92
250
1,53
1480,00
2o
4
18,30
12,70
45
5,60
571,50
9o
5
6,32
5,29
210
1,03
1110,90
3o
6
26,80
19,74
35
7,06
690,90
8o
7
4,37
2,53
85
1,84
215,05
10o
8
9,74
5,76
180
3,98
1036,80
4o
9
11,25
7,45
95
3,80
707,75
7o
10
13,90
8,36
100
5,54
836,00
6o
Gestão Financeira
Principais controles
• Controle de custos
• Demonstrativo de Resultados
• Fluxo de Caixa
Fluxo de Caixa
Período 1
Saldo Inicial
+ Entradas
à vista
Período 2
6345,00
4000,00
1145,00
5700,00
2500,00
2000,00
cartão
Período 3
Período 4
2545,00 -1655,00
2300,00 4100,00
2000,00
2500,00
2000,00
500,00
cheque
1500,00
1200,00
300,00
1600,00
- Saídas
9200,00
4300,00
6500,00
1850,00
3500,00
1400,00
fornecedores
8000,00
folha
etc.
= Saldo Final
3500,00
1200,00
800,00
3000,00
450,00
1145,00
2545,00
-1655,00
595,00