AUDITORIA
CONTÁBIL
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2012
BIBLIOGRAFIA BÁSICA E COMPLEMENTAR
- ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um Curso moderno e Completo.
São Paulo: Saraíva, 1990.
- ATTIE, William. Auditoria Conceitos e Aplicações. São Paulo: Atlas, 1984 e
posteriores.
- FRANCO, Hilário; MARRA. Auditoria Contábil, São Paulo:Atlas, 2001.
- SÀ, Antonio Lopes de. Curso de Auditoria. São Paulo: Atlas, 2002.
SITES RECOMENDADOS
Conselho Federal de Contabilidade - CFC: www.cfc.org.br
Conselho Regional de Contabilidade de MG- CRCMG: www.crcmg.org.br
Instituto Brasileiro dos Auditores Independentes- IBRACON: www.ibracon.com.br
Federação Internacional de Contadores: IFAC: www.ifac.org
Comissão de valores Mobiliários: CVM: www.cvm.gov.br
Conselho Nacional de Normas Contábeis: IASB: www.ifrs.org
ORIGEM DA AUDITORIA EXTERNA
o
EVOLUÇÃO DO SISTEMA CAPITALISTA;
o
SURGIMENTO NO SÉCULO XV OU XVI NA ITÁLIA;
o
RECONHECIMENTO OFICIAL NA ITÁLIA EM 1581;
o
EMPRESAS FECHADAS PERTENCIAM A GRUPOS FAMILIARES;
o
EXPANSÃO DO MERCADO E CONCORRÊNCIA;
o
EXPANSÃO DO NEGÓCIO E DESENVOLVIMENTO TECNOLÓGICO.
ORIGEM DA AUDITORIA EXTERNA
o APRIMORAR CONTROLES INTERNOS
o NECESSIDADE DE CAPITAÇÃO DE RECURSOS JUNTO A
TERCEIROS
o INFORMAÇÕES CONTÁBEIS CONFIÁVEIS
Fonte: Hernandez Peres Júnior, José /Auditoria de Demonstrações Contábeis/
CONCEITO DE AUDITORIA
• TÉCNICA AUTÔNOMA DENTRE AS TÉCNICAS DA CIÊNCIA CONTÁBIL;
• EXAME DE DOCUMENTOS, LIVROS E REGISTROS;
• INSPEÇÕES;
• OBTENÇÃO DE INFORMAÇÕES E CONFIRMAÇÕES INTERNAS E EXTERNAS;
 AUDITORIA INTERNA – SURGIMENTO
 NECESSIDADE DO ADMINISTRADOR DAR MAIOR ÊNFASE AOS
CONTROLES INTERNOS
 LIMITAÇÕES DA AUDITORIA EXTERNA (superficial, tempo curto na
empresa)
 AUDITORIA OPERACIONAL
 POSIÇÃO HIERÁRQUICA DENTRO DA ORGANIZAÇÃO
AUDITORIA INTERNA NA ESTRUTURA ORGANIZACIONAL
PRESIDENTE
AUDITORIA
INTERNA
DIRETORIA
INDUSTRIAL
DIRETORIA
ADM.FINANCEIRA
DIRETORIA
COMERCIAL
AUDITORIA INTERNA NA ESTRUTURA ORGANIZACIONAL DE UM
GRUPO DE EMPRESAS
CONTROLADORA
HOLDING
AUDITORIA
INTERNA
CONTROLADA
A
CONTROLADA
B
CONTROLADA
C
PRINCIPAIS DIFERENÇAS:
AUDITOR INTERNO
É empregado da empresa auditada
 Menor grau de independência
 Executa auditoria contábil e operacional
 Maior volume de testes
AUDITOR EXTERNO
Sem vínculo empregatício
 Maior grau de independência
Executa apenas auditoria contábil
 Menor volume de testes
PRINCIPAIS DIFERENÇAS:
AUDITOR INTERNO
Objetivos:
Verificar se as normas internas estão sendo
seguidas
Aprimorar e criar novas normas
Auditoria em todas área da empresa
AUDITOR EXTERNO
Objetivos:
 Emitir parecer sobre as demonstrações
contábeis
Verificar se as demonstrações estão de
acordo com os princípios contábeis e se esses
princípios estão de acordo com o exercício
social anterior.
ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES
CVM – Comissão de Valores Mobiliários
 CRIADA PELA LEI 6.385/76
 ÓRGÃO FISCALIZADOR DO MERCADO DE CAPITAIS NO BRASIL
 REGISTRO PRÉVIO DO AUDITOR INDEPENDENTE
 ESTABELECE REGRAS E NORMAS CONTÁBEIS: equivalência
patrimonial, consolidação de demonstrações contábeis, reavaliação de
ativos.
http://www.cvm.gov.br/
ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES
IBRACON – Instituto de Auditores Independentes do Brasil
 FUNDADA EM 1971, SEM FINS LUCRATIVOS
 FIXAR PRINCÍPIOS CONTÁBEIS
 ELABORA NORMAS E PROCEDIMENTOS: de auditoria externa e
interna e de perícias contábeis
http://www.ibracon.com.br/
ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES
CFC- Conselho Federal de Contabilidade
CRC – Conselho Regional de Contabilidade
CRIADOS PELO DECRETO LEI N. 9.295 DE 1946
ENTIDADE DE CLASSE DOS CONTADORES
 EXAME DE PROFICIÊNCIA E REGISTRO DOS CONTADORES
 REGISTRO DE FIRMAS DE CONTABILIDADE E AUDITORIA
 FISCALIZAÇÃO DO EXERCÍCIO DA PROFISSÃO CONTABILISTA
http://www.cfc.org.br/
http://www.crcmg.org.br/
ÓRGÃOS REGULADORES DO EXERCÍCIO DA AUDITORIA
AUDIBRA – Instituto dos Auditores Internos do Brasil
FUNDADA EM 1960, SEM FINS LUCRATIVOS
 PROMOVER O DESENVOLVIMENTO DA AUDITORIA INTERNA
INTERCÂMBIO, REUNIÕES, CONFERÊNCIAS, DESENVOLVIMENTO DA
PROFISSÃO , CONGRESSOS, DENTRE OUTROS.
http://www.audibra.org.br/

IFAC é a organização global da profissão contábil.

Trabalha com 164 membros e associados em 125 países e jurisdições,
para proteger o interesse público, incentivando práticas de alta qualidade.

Desenvolve padrões internacionais sobre a ética, auditoria e educação
SOBRE IASB

O IASB é um organismo independente que emite Normas Contábeis, com
base em Londres-Reino Unido
• Tem a responsabilidade na edição de padrões contábeis.
RAZÕES QUE LEVAM UMA EMPRESA CONTRATAR
AUDITORES INDEPENDENTES
 OBRIGAÇÃO LEGAL
 INTERESSES DE ACIONISTAS
 IMPOSIÇÃO DE CREDORES (bancos, fornecedores)
 AQUISIÇÃO, INCORPORAÇÃO, FUSÃO E CISÃO DE
EMPRESAS
VANTAGENS DA AUDITORIA CONTÁBIL
PARA A ADMINISTRAÇÃO DA EMPRESA:
• FISCALIZA A EFICIÊNCIA DOS CONTROLES INTERNOS;
• ASSEGURA MAIOR CORREÇÃO DOS REGISTROS CONTÁBEIS;
• OPINA SOBRE
CONTÁBEIS;
A
ADEQUAÇÃO
DAS
DEMONSTRAÇÕES
• DIFICULTA DESVIOS DE BENS PATRIMONIAIS E PAGAMENTOS
INDEVIDOS DE DESPESAS;
PARA A ADMINISTRAÇÃO DA EMPRESA: (Continuação)...
•POSSIBILITA A APURAÇÃO DE OMISSÕES NO REGISTRO DAS
RECEITAS, NA REALIZAÇÃO OPORTUNA DE CRÉDITOS OU NA
LIQUIDAÇÃO OPORTUNA DE DÉBITOS;
• CONTRIBUI PARA OBTENÇÃO DE MELHORES INFORMAÇÕES
SOBRE A REAL SITUAÇÃO ECONÔMICA, PATRIMONIAL E
FINANCEIRA DA EMPRESA AUDITADA;
• APONTA FALHAS NA ORGANIZAÇÃO
EMPRESA E NOS CONTROLES INTERNOS.
ADMINISTRATIVA
DA
PARA OS INVESTIDORES E TITULARES DO CAPITAL (SÓCIOS):
•CONTRIBUI PARA MAIOR EXATIDÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS;
• POSSIBILITA MELHORES INFORMAÇÕES SOBRE A REAL SITUAÇÃO
ECONÔMICA, PATRIMONIAL E FINANCEIRA DA EMPRESA AUDITADA;
• ASSEGURA MAIOR EXATIDÃO DOS RESULTADOS APURADOS.
PARA O FISCO:
•PERMITE MAIOR EXATIDÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS;
•ASSEGURA MAIOR EXATIDÃO DOS RESULTADOS APURADOS;
•CONTRIBUI PARA MAIOR OBSERVÂNCIA DAS LEIS FISCAIS.
LIMITAÇÕES DA AUDITORIA CONTÁBIL
• Não deve ser considerada como imune a imperfeições ou a falhas;
• Encontra suas limitações no momento em que as inconsistências
detectadas assumem um caráter não contábil,
Ex.: A auditoria na área de custos pode detectar anomalias através do
confronto dos custos-padrão com os custos reais, porém, ela não é
capaz de detectar se essa anomalia é fruto de um desenho de projeto de
baixa qualidade ou de regulagem das máquinas deficiente.
• Tais investigações escapam da auditoria contábil e partem para a
auditoria operacional, para a auditoria administrativa e ainda para a
auditoria de projetos.
Em vez de um exame em todos os registros, o auditor utiliza técnicas
estatísticas e sua experiência para analisar amostras que representem a
população e os registros mais relevantes, tudo em função da relação
custo-benefício.
.
Cite com seus conhecimentos contábeis quais
são os reflexos da auditoria sobre a riqueza
Patrimonial nos seguintes aspectos:
 Aspecto Administrativo;
 Aspecto Fiscal;
 Aspecto Técnico;
 Aspecto Financeiro;
 Aspecto Econômico;
 Aspecto Ético;