CONTABILIDADE
GERAL
Professor André Costa
2015
Contabilidade Geral
Técnicas Contábeis
 Escrituração
 Demonstrativos Contábeis
 Análise de Balanço
 Auditoria
Contabilidade Geral
Técnicas Contábeis
 ESCRITURAÇÃO
É a técnica que mostra a dinâmica
patrimonial.
É realizada através dos lançamentos
contábeis.
Contabilidade Geral
Técnicas Contábeis
 DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS
É a técnica que mostra a estática
patrimonial. São eles:
-
Balanço Patrimonial
DRE
DLPA
DFC
Contabilidade Geral
Técnicas Contábeis
 ANÁLISE DE BALANÇO
É a técnica que mostra a situação
financeira e econômica da empresa,
através das análises vertical e hori zontal e dos índices calculados
Contabilidade Geral
Técnicas Contábeis
 AUDITORIA
É a técnica que verifica a situação
interna e externa da empresa,
através de relatórios e pareceres realizados por auditores.
Contabilidade Geral
Objetivo da Contabilidade
Bens
Patrimônio
Materiais
(tangíveis)
Imateriais
Direitos
Obrigações
(intangíveis)
Objetivo da Contabilidade

Bens – são valores materiais e

Direitos – são valores que pertencem

Obrigações – são as dívidas
imateriais que pertencem a empresa.
a empresa e estão em poder de
terceiros.
assumidas pela empresa.
Contabilidade Geral
Patrimônio Líquido
(Situação Líquida)
 Capital
 Reservas
 Lucros Acumulados ou
Prejuízos Acumulados
PL = bens + direitos – obrigações c/ terceiros
Contabilidade Geral
Balanço Patrimonial
Ativo
Passivo
Bens
Obrigações
e
com terceiros
Direitos
PL
=
Contabilidade Geral
Tipos de Situação Líquida
1. Situação Líquida Positiva
Ativo > Obrigações com Terceiros
2. Situação Líquida Negativa
Ativo < Obrigações com Terceiros
3. Situação Líquida Nula
Ativo = Obrigações com Terceiros
Contabilidade Geral
Princípios Contábeis
 Entidade
 Continuidade
 Oportunidade
 Registro pelo valor original
 Competência
 Prudência
Contabilidade Geral
Contas
1. Contas Patrimoniais
Ativo e Passivo
2. Contas de Resultado
Despesas e Receitas
Despesa – gasto ocorrido sem retorno
material ou imaterial.
Receita – ganho obtido pela empresa.
Contabilidade Geral
Ato Administrativo
É toda operação que não altera
quantitativamente o patrimônio de uma
empresa.
Quando Contabilizado, é chamado
operação extrapatrimonial (Contas de
Compensação).
Contabilidade Geral
Fatos Administrativos
(Contábeis)
 Fato Permutativo
 Fato Modificativo
 Fato misto
(Composto)
Diminutivo
Aumentativo
Diminutivo
Aumentativo
Contabilidade Geral
Fatos Administrativos
Fato Permutativo - é aquele que provoca
troca entre elementos patrimoniais, sem
alterar a Situação Líquida da empresa.
Exs.: . compra de um bem a vista
. compra de um bem a prazo,
. pagamento de uma obrigação
. recebimento de um direito
Contabilidade Geral
Fatos Administrativos
Fato Modificativo - é aquele que provoca
modificação na Situação Líquida da
empresa. Pode ser:
Modificativo diminutivo – quando
ocorre uma despesa.
Modificativo aumentativo – quando
ocorre uma receita.
Contabilidade Geral
Fatos Administrativos
Fato Misto - é quando ocorre os fatos
permutativo e modificativo
simultaneamente. Pode ser:
Misto diminutivo – quando ocorre uma
permuta e uma despesa.
Misto aumentativo – quando ocorre
uma permuta e uma receita.
Contabilidade Geral
Natureza das Contas
 Contas do Ativo
Representam Aplicação
de Capitais
 Contas do Passivo
 Contas de Despesa
 Contas de Receita
Representam a
origem de Capitais
Contabilidade Geral
Natureza das Contas
1) Contas do Ativo – representam aplicação
de capitais. São de natureza devedora.
2) Contas do Passivo – representam a
origem de capitais. São de natureza
credora.
3) Contas de Despesa – possuem saldo
devedor, pois diminuem o PL.
 4) Contas de Receita – possuem saldo
credor, pois aumentam o PL.
Contabilidade Geral
Escrituração
 É uma técnica que consiste em registrar
todos os fatos contábeis.
 Lançamento
É o meio pelo qual se
processa a escrituração.
 Método das Partidas Dobradas.
Contabilidade Geral
Elementos Essenciais de um Lançamento
 Local e data
 Conta debitada
 Conta creditada
 Histórico
 Valor
Contabilidade Geral
Funcionamento das contas
1. Contas do Ativo
Aumentam com o débito
Diminuem com o crédito
2. Contas do Passivo
Aumentam com o crédito
Diminuem com o débito
Contabilidade Geral
Funcionamento das contas
3. Contas de Despesa
São debitadas na ocorrência
São creditadas no encerramento
4. Contas de Receita
São creditadas na ocorrência
São debitadas no encerramento
Contabilidade Geral
Fórmulas de Lançamento
1ª Fórmula (simples) – uma
conta debitada e uma conta
creditada.
2ª Fórmula (composta) – uma
conta debitada e mais de uma
conta creditada.
Contabilidade Geral
Fórmulas de Lançamento
3ª Fórmula (composta) – mais de
uma conta debitada e uma
conta creditada.
4ª Fórmula (complexa) – mais de
uma conta debitada e mais de
uma conta creditada.
Contabilidade Geral
Regimes Contábeis
De Caixa:
A contabilização das
contas de Resultado é feita na
efetivação do pagamento ou do
recebimento.
De Competência:
A contabilização
das contas de Resultado é feita na
ocorrência do fato.
Contabilidade Geral
Livros
Livros Contábeis
Diário (Formalidades Extrínsecas e
Intrínsecas)
Razão (Lei 8218 – 29/08/91)
Livros Fiscais
Livros Societários
Contabilidade Geral
Razonete / Balancete
Razonete
Conta
D
Conta S. dev. S.credor
C
Saldo
Balancete
Contabilidade Gerencial
Operações Típicas das Empresas
Operações com Mercadorias
Apuração do Lucro Bruto
LB = V – CMV
V – Vendas Líquidas
CMV – Custo das Mercadorias Vendidas
Contabilidade Gerencial
Operações com Mercadorias
Apuração do CMV
CMV = Ei + C – EF
Ei – Estoque Inicial
C – Compras Líquidas
EF – Estoque Final
Contabilidade Gerencial
Métodos de Avaliação de Estoques
1.
2.
3.
4.
Método PEPS (FIFO)
Método UEPS (LIFO)
Média Ponderada Móvel
Média Ponderada Fixa
Contabilidade Gerencial
Método PEPS
Primeiro a entrar é o
primeiro a sair
EF
Superavaliado
CMV
Subavaliado
LB
Superavaliado
Contabilidade Gerencial
Método UEPS
Último a entrar é o
primeiro a sair
EF
Subavaliado
CMV
Superavaliado
LB
Subavaliado
Contabilidade Gerencial
Média Ponderada
Móvel : Avalia as mercadorias
pelo custo médio ponderado.
Fixa : Avalia as mercadorias pelo
custo médio apenas no final do
período.
Contabilidade Gerencial
ICMS na Compra
O ICMS é recuperável
D – Compras / Estoques
D – ICMS a recuperar
C – Caixa / Duplicatas a pagar
Contabilidade Gerencial
IPI na Compra
O IPI é adicionado
D – Compras / Estoques
D – ICMS a recuperar
C – Caixa / Duplicatas a pagar
Contabilidade Gerencial
ICMS na Venda
D – Caixa / Cliente
C – Vendas
D – ICMS sobre vendas
C – ICMS a recolher
Inventário Permanente
D – CMV
C - Estoques
Contabilidade Gerencial
Ajuste do ICMS
 Apropriação do ICMS
D – ICMS a recolher
C – ICMS a recuperar
 Recolhimento do ICMS
D – ICMS a recolher
C – Caixa
 Conta Corrente do ICMS
Contabilidade Gerencial
Balanço Patrimonial
1) ATIVO
1.1) Circulante
- Disponibilidades.
- Direitos Realizáveis
a curto prazo.
- Estoques.
- Despesas Antecipadas.
Contabilidade Gerencial
Balanço Patrimonial
1.2) Não Circulante
-
Real. a L. Prazo
Investimento
Imobilizado
Intangível
Contabilidade Gerencial
Balanço Patrimonial
2) PASSIVO
2.1) Circulante
2.2) Não Circulante
- Exig. a Longo Prazo
- Receitas Antecipadas
Contabilidade Gerencial
Balanço Patrimonial
2.3) Patrimônio Líquido
- Capital Social.
- Reservas
de Capital
ajustes aval.patr.
de Lucros
- Prejuízos Acumulados.
Contabilidade Gerencial
Balanço Patrimonial
Reservas de Capital
- Ágio na emissão de ações
- Alienação de bônus de subscrição
- Alienação de partes beneficiárias
Contabilidade Gerencial
Encerramento do Exercício
Procedimentos Finais:
1) Balancete de Verificação.
2) Apuração do Lucro Bruto.
3) Cálculo e Contabilização da
Depreciação, Amortização e
Exaustão.
4) Cálculo e Contabilização da
Provisão para Devedores
Duvidosos.
Contabilidade Gerencial
Encerramento do Exercício
5) Apuração do Resultado do
Exercício.
6) Cálculo da Contribuição Social
e do Imposto de renda.
7) Distribuição do Lucro.
8) Elaboração dos Demonstrativos
Contábeis.
Contabilidade Gerencial
Depreciação
Calculada sobre os Bens Tangíveis
que sofram desgaste de uso.
( Ativo Não Circulante - Imobilizado)
D – Despesa Depreciação
C – Depreciação Acumulada
Contabilidade Gerencial
Amortização
Calculada sobre bens intangíveis,
representando retorno ao valor de
aquisição.
(Ativo Não Circulante - Intangível)
D – Despesa de Amortização
C – Amortização Acumulada
Contabilidade Gerencial
Exaustão
Calculada sobre a exploração de
recursos minerais e florestais.
( Ativo Não Circulante)
D – Despesa de Exaustão
C – Exaustão Acumulada
Contabilidade Gerencial
Provisão para Devedores Duvidosos
Calculada sobre vendas a prazo,
incorrendo em perdas com os
clientes incobráveis.
D – Despesa com Devedores Duvidosos
C – Provisão para Devedores Duvidosos
Contabilidade Gerencial
Apuração do Resultado do Exercício
Verificar se a empresa apresentou
lucro ou prejuízo.
1)
D – Receitas
C – Resultado do Exercício
2)
D – Resultado do Exercício
C – Despesas
Contabilidade Gerencial
Cálculo da C.S. e do I.R.
D – Resultado do Exercício
•
C – Provisão para Contribuição Social
D – Resultado do Exercício
C – Provisão para o Imposto de Renda
Contabilidade Gerencial
Distribuição do Lucro
D – Resultado do Exercício
C – Reserva Legal
C – Reserva ...
C – Dividendos a pagar
Contabilidade Gerencial
Demonstrações Contábeis
 Balanço Patrimonial.
 Demonstrativo do Resultado
do Exercício (DRE).
 Demonstrativo dos Lucros ou
Prejuízos Acumulados (DLPA).
 Demonstrativo do Fluxo de Caixa
(DFC).
Contabilidade Gerencial
Demonstrativo do Resultado do Exercício
Receita Bruta das Vendas
( - ) Deduções de Vendas
= Receita Líquida das Vendas
( - )CMV
= Lucro Bruto
+ Outras Receitas Operacionais
( - )Despesas Operacionais
= Lucro Operacional
Contabilidade Gerencial
Demonstrativo do Resultado do Exercício
Lucro Operacional
+ Receitas não Operacionais
( - ) Despesas não Operacionais
= Lucro antes da C.S. e do I.R.
( - )Provisão para Contribuição Social
( - )Provisão para o Imposto de Renda
= Lucro após a C.S. e o I.R.
Contabilidade Gerencial
Demonstrativo do Resultado do Exercício
Lucro após a C.S. e o I.R.
( - ) Participações
Debenturistas
Empregados
Administradores
Partes Beneficiárias
Fundo de Participação
= Lucro Líquido do Exercício
Contabilidade Gerencial
Dem. dos Lucros ou Prejuízos Acumulados
Saldo Inicial
+ ou (-) Ajuste Anterior
= Saldo ajustado
+ Reversão de Reservas
+ ou (-) Lucro / Prejuízo do Exercício
( - ) Destinação do Lucro
Sócios
Reservas
Parcela para Aumento de Capital
= Saldo Final
Contabilidade Gerencial
Dem. das Origens e Aplicações de Recursos
Evidencia a variação do Capital
Circulante Líquido.
CCL = AC - PC
AC- Ativo Circulante
PC- Passivo Circulante
Análise Contábil


Análise Vertical – mostra a participação
de cada conta no demonstrativo.
Análise Horizontal – mostra a evolução
de cada conta nos demonstrativos
analisados.
Análise Contábil
Liquidez imediata
L.I. = Disponibilidades/PC

Liquidez corrente
L.C. = AC/PC

Análise Contábil
Liquidez seca
L.S. = AC – Estoques/PC

Liquidez geral
L.G. = AC+RLP/PC+ELP

Análise Contábil
Solvência Geral
S.G. = Ativo Total/Passivo Exig. Total
 Endividamento
End. = Passivo Exig. Total/Ativo Total
 Garantia de capital de terceiros
G.C.T. = Passivo Exig.Total/PL

Análise Contábil
Renovação de Estoques
Rotação = CMV/Vr. Estoque médio
 Renovação de Duplicatas a receber
Rotação = Vendas a prazo/Vr. Médio D.R.
 Renovação de Duplicatas a pagar
Rotação = Compras a prazo/Vr. Médio DP

Análise Contábil
Margem do Lucro Bruto
M.L.B. = Vendas líquidas/L.B.
 Margem do Lucro Operacional
M.L.O. = Vendas líquidas/L.O.
 Margem do Lucro Líquido
M.L.L. = Vendas líquidas/L.L.

Análise Contábil
Retorno sobre o capital nominal
R.C.N. = Lucro Líquido/Capital nominal
 Retorno sobre o capital próprio
R.C.P. = Lucro Líquido/Capital próprio
 Retorno sobre o investimento total
R.I.T. = Lucro Líquido/Ativo Total
