EXAME PARA AUDITOR CERTIFICADO
DELIBERAÇÃO Nº 002/CTEC/2014 - ÉPOCA DE DEZEMBRO DE 2014
GRUPO IV – MATÉRIAS DE AUDITORIA E COMPORTAMENTAIS
NOME COMPLETO (letra legível)
DOCUMENTO IDENTIFICAÇÃO - BI nº
Passaporte nº
PARTE I – AUDITORIA FINANCEIRA 50%
(Cotação: cada questão 2,0 Valores)
QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA
1. De acordo com a ISA 500 da IFAC, Prova de Auditoria significa:
a) ( ) Toda a informação que o Auditor obtém dos registos contabilísticos bem assim outras informações que ele utiliza para chegar às conclusões em que baseia a sua opinião.
b) ( )Toda a informação que o Auditor obtém referentes a distorções materiais nas demonstrações financeiras que deve analisar com a direção da auditada.
c) ( ) Todas as informações obtidas da empresa auditada que o auditor deve guardar para
futuras audi-torias.
d) ( ) Nenhuma das anteriores.
2.
O Auditor deve obter prova apropriada e suficiente, na realização duma auditoria. De acordo
com a ISA 500 da IFAC, a quantidade da prova de auditoria necessária depende:
a) (
b) (
c) (
d) (
) Da observância das normas de controlo interno pelos quadros da auditadas.
) Da competência e integridade da Direção da empresa auditada.
) Da avaliação do risco efetuada pelo auditor e pela qualidade da prova de auditoria.
) Pela avaliação da competência técnica do grupo de trabalho responsável pelo trabalho campo.
3. Constitui causas para existência do risco de informação:
a)
b)
c)
d)
(
(
(
(
) Todas as respostas anteriores estão corretas.
) A dificuldade de acesso à informação devido a afastamento geográfico.
) Motivações pessoais do fornecedor da informação.
) Volume elevado de dados e transações complexas.
4. Em relação a planeamento e a programas de auditoria, é correto afirmar:
a) ( ) Os programas de trabalho devem ser sintetizados, de forma a servirem como guias e
como meios de controlo de sua execução.
b) ( ) O desenvolvimento dos procedimentos de auditoria a serem adotados deve esclarecer o
que o auditor não necessita examinar com base no sistema contábil e de controlos
internos da entidade auditada.
c) ( ) O planeamento da auditoria, quando incluir a designação de equipa auditoria, deve
prever a orientação e a supervisão do trabalho do auditor que assumirá total
responsabilidade pelos trabalhos executados.
d) ( ) O planeamento e os programas de trabalhos não devem ser revistos e atualizados
quando da ocorrência de fatos novos.
Página 1 de 17
EXAME PARA AUDITOR CERTIFICADO
DELIBERAÇÃO Nº 002/CTEC/2014 - ÉPOCA DE DEZEMBRO DE 2014
GRUPO IV – MATÉRIAS DE AUDITORIA E COMPORTAMENTAIS
NOME COMPLETO (letra legível)
DOCUMENTO IDENTIFICAÇÃO - BI nº
Passaporte nº
5.
Ao planear e determinar a dimensão da amostra de auditoria, além de, caso necessário,
estratificar a população, o auditor certificado deve levar em consideração
a) ( ) O erro de observação.
b) ( ) O risco de coleta.
c) ( ) O erro intolerável.
d) ( ) O erro esperado.
6.
O planeamento de auditoria deve ser revisto e atualizado:
a) ( ) Ao final de cada trabalho de campo
b) ( ) No início do ano, baseando-se no planeamento anterior
c) ( ) No início da cada trabalho de campo
d) ( ) Sempre que novos fatos o recomendarem
7. Na fase de planeamento de uma auditoria realizam-se procedimentos analíticos com o objetivo
de identificar a existência de:
a) (
b) (
c) (
d)(
) Transações e eventos não usuais.
) Actos ilegais não detetados por ineficácia do sistema de controlo interno.
) Transações não autorizadas.
) Transações entre entidades não relacionadas.
8.
Um auditor pretende testar se existe uma razoável segurança de que os procedimentos de
controlo interno estabelecidos pela administração estão a ser aplicados e estão em efetivo
funcionamento. Para tal, o teste a aplicar é:
a) ( ) De conformidade.
b) ( ) De confirmação.
c) ( ) De observação.
d) ( ) Substantivos.
9.
No decurso da realização duma auditoria foram detetados erros relevantes ou fraudes. Sem
prejuízo de avaliar a obrigação legal de relatar a uma outra entidade, as Normas
Internacionais de Auditoria determinam que o Auditor Certificado:
a) ( ) Tem a obrigação de comunicá-los à administração da entidade e discutir com a mesma
os efeitos na natureza e extensão dos procedimentos necessários à conclusão da auditoria.
b) ( ) Tem a obrigação de comunicá-los à administração da entidade, sugerir medidas
corretivas a adotar e participar na definição das penalidades a aplicar.
c) ( ) Deve desconsiderar, em seu parecer, os possíveis efeitos de erros e fraudes.
d) ( ) Deve comunicar as constatações à Direção Geral de Contribuições e Impostos,
suportando a Administração Fiscal na definição das responsabilidades penais no domínio
fiscal.
Página 2 de 17
EXAME PARA AUDITOR CERTIFICADO
DELIBERAÇÃO Nº 002/CTEC/2014 - ÉPOCA DE DEZEMBRO DE 2014
GRUPO IV – MATÉRIAS DE AUDITORIA E COMPORTAMENTAIS
NOME COMPLETO (letra legível)
DOCUMENTO IDENTIFICAÇÃO - BI nº
Passaporte nº
10. As estimativas contabilísticas que requerem o seu julgamento, na determinação do valor
adequado a ser registado nas demonstrações financeiras são de responsabilidade do:
a) ( ) Auditor Independente
b) ( ) Administrador
c) ( ) Auditor Interno
d) ( ) Acionista
11. Considere as Normas de Auditoria aplicáveis a uma auditoria às demonstrações financeiras
duma entidade. Das asserções abaixo, assinale a opção mais correta:
a) ( ) Os testes substantivos visam a obtenção de razoável segurança de que os
procedimentos de controlo interno estabelecidos pela Administração estão em
efetivo funcionamento.
b) ( ) Considera-se erro o acto de omissão ou manipulação de transações e
adulteração de documentos,
c) ( ) Testes de detalhe e de saldos são testes substantivos
d) ( ) Os procedimentos de revisão analítica são testes de controlo
12. A Materialidade e o Risco são conceitos importantes em auditoria. Podemos deduzir dos
mesmos que:
a) ( ) Entre a Materialidade e o Risco existe uma relação inversa.
b) ( ) Entre a Materialidade e o Risco não existe qualquer relação.
c) ( ) Entre a Materialidade e o Risco existe uma relação directa.
d) ( ) Materialidade e o Risco são conceitos independentes alheios aos testes de
auditoria.
13. O procedimento geral de auditoria que conduz à obtenção de provas externas é
geralmente conhecido por:
a)
( ) Confirmação externa.
b)
( ) Indagação.
c)
( ) Inspeção.
d) ( ) Constatação.
Página 3 de 17
EXAME PARA AUDITOR CERTIFICADO
DELIBERAÇÃO Nº 002/CTEC/2014 - ÉPOCA DE DEZEMBRO DE 2014
GRUPO IV – MATÉRIAS DE AUDITORIA E COMPORTAMENTAIS
NOME COMPLETO (letra legível)
DOCUMENTO IDENTIFICAÇÃO - BI nº
Passaporte nº
14. No que se refere à credibilidade da prova pode afirmar-se que:
a) ( ) A prova gerada fora da empresa e recebida diretamente pelo auditor é menos credível que a
prova gerada dentro da empresa com circulação externa.
b) ( ) A prova gerada dentro da empresa sem circulação externa é a mais credível.
c) ( ) A prova obtida verbalmente é mais credível que a prova documental.
d) ( ) Em princípio, a prova gerada fora da empresa e diretamente recebida pelo auditor é a mais credível.
15. O tipo de prova de auditoria mais fiável que pode ser obtido é constituído por:
a) (
b) (
c) (
d) (
) Documentos externos recebidos na empresa.
) Inspeções físicas efetuadas pelo auditor
) Verificação dos cálculos aritméticos efetuados pela empresa
) Documentos emitidos pela própria empresa.
16. O auditor deseja desenhar procedimentos de auditoria para se assegurar que nenhuma
transação realizada em Janeiro do ano n+1 tenha sido contabilizada em Dezembro de n. O
objetivo de auditoria relaciona-se com a asserção:
a) (
b) (
c) (
d) (
) Plenitude
) Ocorrência
) Existência
) Direitos e obrigações
17. Relativamente ao risco de distorção material pode dizer-se que:
a) ( ) Consiste na possibilidade de o auditor emitir uma opinião inapropriada.
b) ( ) Consiste na suscetibilidade das demonstrações financeiras poderem estar distorcidas antes
da intervenção do auditor.
c) ( ) Consiste na suscetibilidade das demonstrações financeiras poderem continuar distorcidas
após a intervenção do auditor;
d) ( ) Decorre do risco inerente e do risco de deteção;
18. O risco de os procedimentos de auditoria poderem conduzir à conclusão de que nenhum
erro materialmente relevante existe em certo saldo ou classe de transações quando de
facto existe, é designado por:
a) (
b) (
c) (
d) (
)Risco de deteção.
) Risco de auditoria.
) Risco de controlo.
) Risco inerente.
19. Imagine que um Auditor Certificado emitiu uma opinião tecnicamente inadequada sobre
demonstrações contabilísticas materialmente distorcidas. Esta possibilidade de risco
denomina-se por:
a)
b)
c)
d)
(
(
(
(
) De controlo.
) Inerente.
) De auditoria.
) De deteção
Página 4 de 17
EXAME PARA AUDITOR CERTIFICADO
DELIBERAÇÃO Nº 002/CTEC/2014 - ÉPOCA DE DEZEMBRO DE 2014
GRUPO IV – MATÉRIAS DE AUDITORIA E COMPORTAMENTAIS
NOME COMPLETO (letra legível)
DOCUMENTO IDENTIFICAÇÃO - BI nº
Passaporte nº
20. O Auditor Certificado pode emitir diferentes tipos de opiniões sobre as demonstrações
financeiras auditadas. De acordo com as Normas Internacionais de Auditorias, a opinião
do Auditor Certificado pode assumir uma das seguintes formas, exceto:
a)
b)
c)
d)
(
(
(
(
) Parecer com reservas ou sem reservas.
) Parecer irregular.
) Parecer adverso.
) Parecer com escusa de opinião.
21. De acordo com o artigo 163º do Código das Empresas Comerciais os membros da
administração devem elaborar e submeter aos órgãos competentes da sociedade o relatório
de gestão, as contas do exercício e demais documentos de prestação de contas previstos na
lei, relativos a cada exercício anual. Relativamente ao relatório de gestão é incorreto
afirmar-se que:
a) ( ) Deve ser elaborado por quem está em funções à data da apresentação mas assinado
pelos que efetivamente administraram a empresa no exercício em causa.
b) ( ) Deve ser elaborado e assinado por todos os membros da administração que se
encontrarem em funções ao tempo da apresentação.
c) ( ) Deve indicar, em especial, e entre outros aspetos, a evolução previsível da
sociedade.
d) ( ) Deve divulgar os factos relevantes ocorridos após o termo do exercício.
22. Numa empresa em que mais de 90% das vendas respeitam a um único cliente, o revisor
deve:
a) (
b) (
c) (
d) (
) Sugerir que a empresa reduza o montante das vendas a tal cliente.
) Divulgar a dependência existente através duma ênfase, face ao risco envolvido.
) Sugerir que parte significativa das vendas seja paga a dinheiro.
) Sugerir o ajustamento da dívida do cliente face ao risco de crédito inerente.
23. As “audit engagement letters” são geralmente recomendadas e utilizadas em todos os
tipos de serviços profissionais. A principal finalidade consiste em:
a) ( ) Fazer vincar que a responsabilidade pelas demonstrações financeiras pertence à
Administração.
b) ( ) Reduzir a escrito os objetivos e âmbito do trabalho, metodologia adotada,
responsabilidades das partes envolvidas e outros aspetos acordados com o cliente.
c) ( ) Definir um ponto de partida para que se prepare o memorando estratégico e o
plano global do trabalho.
d) ( ) Cumprir com as obrigações que decorrem do contrato de seguro de responsabilidade
profissional a que o revisor está sujeito;
Página 5 de 17
EXAME PARA AUDITOR CERTIFICADO
DELIBERAÇÃO Nº 002/CTEC/2014 - ÉPOCA DE DEZEMBRO DE 2014
GRUPO IV – MATÉRIAS DE AUDITORIA E COMPORTAMENTAIS
NOME COMPLETO (letra legível)
DOCUMENTO IDENTIFICAÇÃO - BI nº
Passaporte nº
24. Numa empresa comercial que apresenta a seguinte informação:
* Vendas 42 500
* Compras 22 000
* Despesas de transporte com produtos vendidos 800 Descontos comerciais concedidos a clientes
1400
* Redução dos stocks relativamente ao ano anterior 3 600 Inventários reclassificados para ativo
fixo 200
* Descontos financeiros obtidos 300
* Despesas de transporte com produtos comprados. 1 700 Remunerações e outros gastos afetos
ao armazém 50,
O custo das mercadorias vendidas é de:
a) ( ) 23 700; b) ( ) 27 100; c) ( ) 23 100; d) ( ) Nenhuma das quantias anteriores.
QUESTÕES DE DESENVOLVIMENTO (Questões n.ºs 29 e 30 seguintes)
25. Imagina que F… (o candidato) é auditor numa determinada empresa e no decorrer do
trabalho de auditoria deparou com a seguinte limitação: «em relação aos contratos
firmados com um determinado fornecedor, cujos montantes são materialmente relevantes,
teria recebido a indicação do Diretor Financeiro que não estava autorizado a facultar tais
contratos».
Perante este facto e ao redigir o relatório de auditora que tipo de relatório deveria emitir?
Redija o parágrafo constante do relatório de auditoria onde deveria referir a esta situação.
Página 6 de 17
EXAME PARA AUDITOR CERTIFICADO
DELIBERAÇÃO Nº 002/CTEC/2014 - ÉPOCA DE DEZEMBRO DE 2014
GRUPO IV – MATÉRIAS DE AUDITORIA E COMPORTAMENTAIS
NOME COMPLETO (letra legível)
DOCUMENTO IDENTIFICAÇÃO - BI nº
Passaporte nº
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
Página 7 de 17
EXAME PARA AUDITOR CERTIFICADO
DELIBERAÇÃO Nº 002/CTEC/2014 - ÉPOCA DE DEZEMBRO DE 2014
GRUPO IV – MATÉRIAS DE AUDITORIA E COMPORTAMENTAIS
NOME COMPLETO (letra legível)
DOCUMENTO IDENTIFICAÇÃO - BI nº
Passaporte nº
PARTE II – AUDITORIA OPERACIONAL E DE GESTÃO: 30%
(Cotação: cada questão 2,50 Valores)
QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA
1) (2,50)- Considere os seguintes tipos de atuação dum auditor (Compilação duma
Demonstração Financeira Prospetiva (DFP) e auditoria a uma DFP e escolhe a opção mais
adequada que satisfaz simultaneamente as duas condições:
2)
Compilação duma DFP
Auditoria a uma DFP
a) Pontualmente é requerida a independência do Auditor
b) Não é requerida a independência do Auditor
c) Pontualmente é requerida a independência do Auditor
d) As hipóteses anteriores são todas corretas
a) Não é requerida a independência do Auditor
b) É sempre requerida a independência do Auditor
c) É requerida segundo a extensão do trabalho
d) As hipóteses anteriores são todas erradas
Numa auditoria a uma DFP o objetivo essencial consiste em:
a) ( ) O Auditor deve expressar no relatório uma garantia quanto a consecução dos
pressupostos contidos nas previsões.
b) ( ) Rever as DFP em função dos ajustamentos que deverão ser introduzidas futuramente.
c) ( ) Expressar opinião sobre a conformidade da preparação das DFP e dos pressupostos
em que se baseiam.
d) ( ) Todas as respostas anteriores são erradas.
3)
Considere as regras na apresentação duma DFP e numa demonstração financeira histórica
(DFH). Qual das afirmações a seguir é verdadeira:
a) ( ) O formato utilizado bem como as políticas contabilísticas adotadas divergem entre a DFP
e a DFH;
b) ( ) A produção duma DFP não exige regras definidas na sua preparação por ser de carácter
previsional;
c) ( ) Todas as regras na preparação duma DFP ou duma DFH são iguais;
d) ( ) O formato utilizado bem como as políticas contabilísticas adotadas são idênticas quer na DFP
ou na DFH.
Página 8 de 17
EXAME PARA AUDITOR CERTIFICADO
DELIBERAÇÃO Nº 002/CTEC/2014 - ÉPOCA DE DEZEMBRO DE 2014
GRUPO IV – MATÉRIAS DE AUDITORIA E COMPORTAMENTAIS
NOME COMPLETO (letra legível)
DOCUMENTO IDENTIFICAÇÃO - BI nº
4)
Passaporte nº
Um dos elementos essencial do controlo interno é a segregação de funções. Este
elemento deve ser entendido por:
a) ( ) Todas as fases duma operação não devem ser executadas por um único empregado
de modo que possa existir controlos independentes.
b) ( ) O Auditor deve verificar se os trabalhadores que executam diversas fases duma
operação têm o conhecimento técnico adequado na realização da tarefa.
c) ( ) Para que exista o requisito segregação de funções os intervenientes nas diversas
fases duma operação têm de possuir a necessária especialização na área.
d) ( ) A existência de segregação de funções numa empresa pressupõe a existência de
normas internas escritas e que as mesmas sejam do conhecimento do pessoal
administrativo.
5)
Numa auditoria de gestão pode-se afirmar que o grande objetivo deste tipo de auditoria
consiste em:
a) ( ) Confirmar se os recursos postos a disposição dos gestores apresentar riscos de serem
objeto de roubos ou fraudes.
b) ( ) Confirmar se os gestores a quem os recursos são postos a sua disposição cumprem os
requisitos de controlo interno da empresa na gestão destes recursos.
c) ( ) Verificar em que medida é que os recursos postos a disposição dos gestores estão a
ser utilizados da melhor forma possível.
d) ( )Medir o desempenho dos gestores das áreas ligadas a produção da empresa auditada.
6)
Ao conduzir uma auditoria de gestão um dos métodos correntemente utilizados pelo
auditor consiste em avaliar e eficiência e eficácia da gestão. Para tal, no seu programa de
trabalho o gestor deve considerar os seguintes aspetos:
a)
b)
c)
d)
7)
(
(
(
(
) Verificar a existência da fixação de objetivos e politicas.
) Avaliar todo o processo de planeamento da empesa auditada.
) Analisar todo o processo organizacional da auditada.
) Todas as opções anteriores estão corretas.
Considere a realização duma auditoria operacional e de desempenho. Podemos considerar
que os temas, as estruturas, os programas ou os projetos podem ser selecionados,
atendendo:
a) ( ) A materialidade financeira.
b) ( ) Os potenciais benefícios.
c) ( ) Os riscos inerentes aos temas, estruturas, programas ou projetos.
d) ( ) Todos os aspetos mencionados nas alíneas anteriores.
Página 9 de 17
EXAME PARA AUDITOR CERTIFICADO
DELIBERAÇÃO Nº 002/CTEC/2014 - ÉPOCA DE DEZEMBRO DE 2014
GRUPO IV – MATÉRIAS DE AUDITORIA E COMPORTAMENTAIS
NOME COMPLETO (letra legível)
DOCUMENTO IDENTIFICAÇÃO - BI nº
Passaporte nº
8) Na revisão dos processos de gestão de risco, controlo e governação de uma organização
qual das seguintes declarações descreve melhor a finalidade duma auditoria interna?
a) ( ) Fornecer segurança razoável de que os processos implementados permitem à
organização atingir os seus objetivos e metas económica e eficientemente;
b) ( ) Ajudar a determinar a natureza, o período e a extensão dos testes necessários para
atingir os objetivos do trabalho;
c) ( ) Determinar se os processos seguidos asseguram que os registos contabilísticos estão
corretos e que as declarações financeiras são apropriadas.
d) ( ) Assegurar que as fraquezas do controlo interno serão corrigidas;
9) Considere a seguinte situação na realização duma auditoria financeira: «O Auditor
Certificados (AC) na fase de familiarização com a entidade a auditar onde procedeu ao
levantamento e registo do sistema de Controlo Interno (CI) teria concluído que este
sistema é mau». O AC ao prosseguir a realização do seu trabalho quanto aos testes a
realizar, qual dos procedimentos seguintes seria mais desejável adoptar:
a) ( ) Prepara um programa exaustivo de testes de controlo para confirmar se o CI é
adequado;
b) ( ) Passar de imediato para a realização dos testes substantivos já que o CI não
merece confiança;
c) ( ) Não necessita realizar, quer os testes de controlo quer os substantivos, dado que
o CI influencia a qualidade das demonstrações financeiras.
d) ( ) Realiza, quer os testes de controlo quer os substantivos, com uma maior
profundidade dado que o CI não merece confiança;
10) F… é Auditor Certificado e celebra um contrato em 2013 para a realização duma
auditoria financeira anual a uma organização sem fins lucrativos com sede na cidade do
Mindelo, a qual recebe anualmente fundos materialmente relevantes do Governo.
Atendendo ao seu contrato assinado, F… deve orientar e privilegiar na sua atuação
violações que:
a) ( ) Envolvem o apuramento de situações que devem ser relatadas à administração da
organização e aos organismos do Estado financiadores;
b) ( ) Têm efeitos materiais diretos nas demonstrações financeiras da organização.
c) ( ) Podem indiciar situações criminais perpetradas na organização.
d) ( ) Demonstrem a existência de deficiências no sistema de controlo interno da
organização.
QUESTÃO DE DESENVOLVIMENTO (2,5 valores)
Analise as asserções abaixo e comente-as de forma sucinta (máximo 5 linhas):
11) «A preparação duma DFP pode ser levada a cabo por um Auditor considerando que nem
sempre as previsões se concretizem e por outro lado, elas têm sempre subjacente
presunções, previsões ou projeções».
Página 10 de 17
EXAME PARA AUDITOR CERTIFICADO
DELIBERAÇÃO Nº 002/CTEC/2014 - ÉPOCA DE DEZEMBRO DE 2014
GRUPO IV – MATÉRIAS DE AUDITORIA E COMPORTAMENTAIS
NOME COMPLETO (letra legível)
DOCUMENTO IDENTIFICAÇÃO - BI nº
Passaporte nº
12) «A concretização das previsões contidas numa DFP assenta no pressuposto de que estas
são preparadas em obediência as regras de preparação duma DFP geralmente divulgadas e
aceites e que o técnico encarregado da preparação seja suficientemente qualificado para
tal».
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………..……………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………..………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………..……………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………..………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………
Página 11 de 17
EXAME PARA AUDITOR CERTIFICADO
DELIBERAÇÃO Nº 002/CTEC/2014 - ÉPOCA DE DEZEMBRO DE 2014
GRUPO IV – MATÉRIAS DE AUDITORIA E COMPORTAMENTAIS
NOME COMPLETO (letra legível)
DOCUMENTO IDENTIFICAÇÃO - BI nº
Passaporte nº
PARTE III – TEORIAS DE COMPORTAMENTO E ÉTICA PROFISSIONAL
(Cotação: cada questão 1,0 Valor)
QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA
1. Entre os requisitos profissionais que o auditor deve possuir conta a independência. Das
situações abaixo descritas escolha a opção que não interfere com o mencionado requisito
profissional:
a) ( ) O Auditor é sócio minoritário duma empresa que presta serviços à auditada
b) ( ) O Auditor tem um interesse financeiro na auditada mas, de valor pouco material
c) ( ) Um familiar próximo do Auditor tem um interesse financeiro material na auditada
d) ( ) O filho do Auditor tem um interesse financeiro na auditada de valor imaterial.
2. O Código de Ética da IFAC no que concerne a condução duma Auditoria de Demonstrações
Financeiras estabelece os princípios fundamentais para o auditor conduzir uma Auditoria. Tais
princípios são:
a) ( )Integridade, precisão, competência e zelo profissional, confidencialidade, comportamento
profissional.
b) ( )Integridade, objetividade, conhecimento do negócio, confidencialidade, comportamento
profissional.
c) ( )Integridade, objetividade, competência e zelo profissional, eficácia, comportamento profissional.
d) ( )Integridade, objetividade, competência e zelo profissional, confidencialidade, comportamento profissional.
3. O requisito «Cepticismo Profissional» de acordo com a ISA 200 da IFAC significa:
a) ( ) A preparação das demonstrações financeiras da auditada é da responsabilidade da Administração e como tal a partida o auditor deve por em causa as mesmas
b) ( ) No planeamento e execução duma auditoria o auditor de ter presente que poderá existir
circunstancias que originam distorções materiais nas demonstrações financeiras
c) ( ) O Auditor ao planear e executar uma auditoria somente deve dirigir a sua atenção e
aprofundar os testes em relação às área que apresentam maior materialidade
d) ( ) Todas as anteriores
Página 12 de 17
EXAME PARA AUDITOR CERTIFICADO
DELIBERAÇÃO Nº 002/CTEC/2014 - ÉPOCA DE DEZEMBRO DE 2014
GRUPO IV – MATÉRIAS DE AUDITORIA E COMPORTAMENTAIS
NOME COMPLETO (letra legível)
DOCUMENTO IDENTIFICAÇÃO - BI nº
Passaporte nº
4. Considere que é auditor e que o seu tio é acionista da empresa ABC com uma participação de
45% no capital da empresa. A Direção desta convida-o, na qualidade de auditor certificado, a
celebrar um contrato para realizar uma auditoria às demonstrações financeiras da ABC relativas
ao exercício do ano de 2013.
Escolha a opção mais adequada que deveria adotar perante esta situação:
a) ( )Aceita realizar a auditoria dado que não tem interesses financeiros diretos na firma ABC.
b) ( ) Declina o convite para a realização do trabalho, tendo em conta que o seu tio tem
interesses financeiros materiais na empresa ABC.
c) ( )Realizar a auditoria dado que o interesse do familiar na ABC não confere a este uma
posição dominante na empresa e como tal não interfere com a independência.
d) ( )Aceita realizar o trabalho dado que fez prova junto da Direção da ABC que não tem
relações com o tio e como tal está salvaguardada a independência.
5. Ao infringir uma norma do Código de Ética e Deontologia Profissional, o profissional fica sujeito,
sem prejuízo de outras que ao caso couber, a uma sanção do foro:
a) ( ) Criminal
b) ( ) Fiscal
c) ( ) Disciplinar
d) ( ) Social
6. De acordo com os estatutos da OPACC o exercício da atividade de auditor certificado está
sujeito a limites máximos de pontuação quanto ao numero de contratos de prestação de
servições de auditoria. Para um auditor certificado que não exerça a profissão em regime de
não dedicação exclusiva a pontuação máxima atribuída é de:
a) ( ) 5 pontos anuais
b) ( ) 10 pontos anuais
c) ( ) 15 pontos anuais
d) ( ) 20 pontos anuais
7. O desenvolvimento profissional contínuo é uma exigência profissional destinada a garantir e
apoiar, entre outros, o critério:
a) ( ) Da justiça,
b) ( ) Da competência
c) ( ) Da Independência,
d) ( )Do respeito pelos colegas
Página 13 de 17
EXAME PARA AUDITOR CERTIFICADO
DELIBERAÇÃO Nº 002/CTEC/2014 - ÉPOCA DE DEZEMBRO DE 2014
GRUPO IV – MATÉRIAS DE AUDITORIA E COMPORTAMENTAIS
NOME COMPLETO (letra legível)
DOCUMENTO IDENTIFICAÇÃO - BI nº
Passaporte nº
8. O Código de Ética e Deontologia Profissional encerra um conjunto de regras que são
importantes para o exercício da profissão de auditor certificado. Os requisitos «ética» e
«deontologia» devem ser entendidos como (escolha a opção mais correta):
a) ( ) Ética tem a ver com as regras da profissão que o auditor dirigir enquanto que a
deontologia profissional tem a ver com os valores morais que o auditor deve observar.
b) ( ) Ética deontologia profissional são requisitos inerentes ao exercício da profissão do
auditor mas, a sua observância é facultativa para este profissional.
c) ( ) Ética tem a ver com os valores sociais que o auditor pautar enquanto que deontologia
profissional a responsabilidade criminal do auditor no exercício da sua profissão.
d) ( ) Ética tem a ver com os valores morais que o auditor de pautar enquanto que,
deontologia profissional, tem a ver com as regras da profissão que o auditor deve observar.
9. Ainda em relação ao Código de Ética e Deontologia Profissional qual dos seguintes órgãos tem
competência para o aprovar:
a) ( ) Conselho Diretivo
b) ( ) Presidente do Conselho Diretivo
c) ( ) Assembleia Geral
d) ( ) Conselho Disciplinar
10. O seguro de responsabilidade civil profissional tem por fim a garantia:
a) ( ) Da responsabilidade civil legal do auditor por danos primários causados a clientes ou
terceiros, devido a erros, faltas, omissão, negligência ou inexatidão por ele cometidos ou
cometidos por pessoas por quem seja civilmente responsável, na execução de tarefas
atinentes ao exercício da atividade de auditores certificados e de contabilistas certificados.
b) ( ) Dos danos patrimoniais causados a terceiros pelos colaboradores do auditor, devido a
erros, faltas, omissão, negligência ou inexatidão no desempenho de funções determinadas
pelo auditor e que se enquadram no seu estatuto profissional.
c) ( ) Do pagamento das despesas decorrentes de indemnizações devidas por força de
acidentes de trabalho ocorridas nas visitas a clientes no desempenho de funções
determinadas pelo auditor e que se enquadram no seu estatuto profissional.
d) ( ) Da cobertura das indemnizações a pagar aos prestadores de serviços do auditor
certificado quando visitam as instalações onde o auditor desempenha as funções que se
enquadram no seu estatuto profissional.
Página 14 de 17
EXAME PARA AUDITOR CERTIFICADO
DELIBERAÇÃO Nº 002/CTEC/2014 - ÉPOCA DE DEZEMBRO DE 2014
GRUPO IV – MATÉRIAS DE AUDITORIA E COMPORTAMENTAIS
NOME COMPLETO (letra legível)
DOCUMENTO IDENTIFICAÇÃO - BI nº
Passaporte nº
11.Quanto à documentação e informações de diferentes graus de importância que o auditor
certificado toma conhecimento no exercício das suas funções, relativamente a divulgação
desta informação, este profissional procede do seguinte modo:
a) ( ) Desde que solicitado pela imprensa, pode e deve prestar todas e quaisquer informações
relativas a factos, documentos ou outras de que tenha tomado conhecimento por
motivo de prestação dos seus serviços, mesmo que não se destinem a ser do domínio
público, não estando obrigado a guardar confidencialidade quanto às mesmas, nem a
abster-se de utilizar, por qualquer modo, tais informações em proveito pessoal ou de
terceiros.
b) ( ) Não pode prestar a empresas ou outras entidades públicas ou privadas quaisquer
informações relativas a factos, documentos ou outras de que tenha tomado
conhecimento por motivo de prestação dos seus serviços e que não se destinem a ser do
domínio público, devendo guardar confidencialidade quanto às mesmas, bem como
abster-se de utilizar, por qualquer modo, tais informações em proveito pessoal ou de
terceiros.
c) ( ) Não pode prestar a empresas ou outras entidades públicas ou privadas quaisquer
informações relativas a factos, documentos ou outras de que tenha tomado
conhecimento por motivo de prestação dos seus serviços e que não se destinem a ser do
domínio público, devendo guardar confidencialidade quanto às mesmas, mas pode
utilizar tais informações em proveito pessoal ou de terceiros.
d) ( ) Apenas deve abster-se de utilizar, por qualquer modo, tais informações em proveito
pessoal ou de terceiros, sendo no entanto lícita a sua divulgação em órgãos de
comunicação social.
12. Os associados da OPACC aptos para o exercício pleno da profissão são integrados em duas
categorias profissionais: Auditores Certificados e Contabilistas Certificados. No que se refere
ao desempenho das funções próprias de cada profissão podemos afirmar que:
a) ( ) O Auditor Certificado está habilitado a desempenhar todas funções próprias desta
profissão bem como as inerentes ao Contabilista Certificado.
b) ( ) O Contabilista Certificado está habilitado a desempenhar todas funções próprias desta
profissão bem como as inerentes ao Auditor Certificado.
c) ( ) O Auditor Certificado somente está habilitado a desempenhar as funções próprias desta
profissão.
d) ( ) Nenhuma das anteriores.
13. De acordo com o estatuto da OPACC, são classificados como associados honorários da Ordem
os indivíduos que:
a) ( ) Todos os aposentados que tenham exercido a atividade profissional.
b) ( ) Após a aposentação, todos os profissionais de contabilidade ou auditoria que tenham
exercido cargos de direção na Ordem.
c) ( ) Todos os indivíduos que façam donativos de valor considerável à Ordem.
d) ( ) Todos ao indivíduos que tenham prestado serviços relevantes aquando da instalação da
Comissão Instalados da Ordem.
Página 15 de 17
EXAME PARA AUDITOR CERTIFICADO
DELIBERAÇÃO Nº 002/CTEC/2014 - ÉPOCA DE DEZEMBRO DE 2014
GRUPO IV – MATÉRIAS DE AUDITORIA E COMPORTAMENTAIS
NOME COMPLETO (letra legível)
DOCUMENTO IDENTIFICAÇÃO - BI nº
Passaporte nº
14. Considere que F… Auditor Certificado inscrito na OPACC tem vindo a proceder de forma
reiterada com o não pagamento das suas quotas por período superior a seis meses.
Consequentemente incorre na sanção:
a) ( ) A suspensão da respetiva inscrição na Ordem
b) ( ) A cobrança coerciva por intermédio da Administração Tributária
c) ( ) A sua exclusão de comissões especializadas
d) ( ) A cobrança judicial
15. É incompatível o exercício das funções de auditor certificado e, simultaneamente:
a) ( ) Gerente de uma sociedade de contabilidade.
b) ( ) Contabilista certificado da mesma entidade.
c) ( ) O exercício de qualquer outro cargo em empresas comerciais.
d) ( ) Nenhuma das anteriores.
e) ( ) Todas as anteriores.
16. Admite que um contabilista certificado a pedido do Diretor Financeiro aceita preparar e
assinar contas com erros materiais, infringe, entre outros, os seguintes princípios e deveres
éticos:
a) ( ) Integridade, responsabilidade, competência, independência e respeito pelo público em
geral.
b) ( ) Integridade, responsabilidade, competência, independência e legalidade.
c) ( ) Respeito pelo colega, Integridade, responsabilidade e independência.
d) ( ) Confidencialidade, respeito pelos outros, bem-estar social e independência
17. F… Auditor Certificado procedeu a uma auditoria às demonstrações financeiras de 2012 da
empresa ALFA tendo emitido parecer sobre as contas no sentido de que estas refletiam
adequadamente a situação económico-financeira da empresa. O fornecedor ZZZ como base no
parecer de auditoria concedeu um crédito de valor material à empresa auditada mas, veio a
constar mais tarde a insolvência da empresa e consequentemente o não cumprimento dos
seus compromissos com o fornecedor ZZZ. Este, face ao incumprimento da empresa ALFA,
para além de ter acionado judicial e criminalmente, a empresa e o auditor certificado,
comunicou a situação à OPACC, em Dezembro de 2013, para eventual instauração de
procedimento disciplinar:
a) ( ) A OPACC pode solicitar ao tribunal criminal competente a fixação da pena relativa ao
procedimento disciplinar.
b) ( ) A OPACC não pode instaurar procedimento disciplinar pois nesse caso só os tribunais
podem atuar.
c) ( ) A OPACC pode instaurar de imediato o procedimento pois é independente de eventual
responsabilidade civil ou criminal.
d) ( ) A OPACC pode instaurar o procedimento disciplinar daqui a três anos.
Página 16 de 17
EXAME PARA AUDITOR CERTIFICADO
DELIBERAÇÃO Nº 002/CTEC/2014 - ÉPOCA DE DEZEMBRO DE 2014
GRUPO IV – MATÉRIAS DE AUDITORIA E COMPORTAMENTAIS
NOME COMPLETO (letra legível)
DOCUMENTO IDENTIFICAÇÃO - BI nº
Passaporte nº
18. A assinatura de um contrato de consultoria, para a execução de um trabalho para o qual o
auditor certificado tem uma breve ideia das normas legais e técnicas aplicáveis, constitui
violação do:
a) ( ) Princípio da idoneidade.
b) ( ) Princípio da competência.
c) ( ) Princípio da responsabilidade.
d) ( ) Princípio da lealdade.
e) ( ) Idoneidade e lealdade
19. De com os estatutos da Ordem o órgão deliberativo desta organização é:
a) ( ) O Presidente da Ordem
b) ( ) O Conselho Deliberativo.
c) ( ) O Conselho Técnico.
d) ( ) A Assembleia Geral.
e) ( ) Todas as anteriores
20. Para que a Assembleia Geral da Ordem possa validamente deliberar em primeira
convocatória é necessário:
a) ( ) A presença (ou a representação) de, pelo menos, 20% dos associados pertencentes a
categoria de associados certificados.
b) ( ) A presença (ou a representação) de, pelo menos, 30% dos associados pertencentes a
categoria de associados certificados.
c) ( ) A presença (ou a representação) de, pelo menos, 40% dos associados pertencentes a
categoria de associados certificados.
d) ( ) A presença (ou a representação) de, pelo menos, 50% dos associados pertencentes a
categoria de associados certificados.
Página 17 de 17