Contabilidade Básica
Ementa
Contabilidade: conceito, objeto, finalidade, campo de aplicação;
Patrimônio: equação patrimonial; situações líquidas típicas; conceitos de
capital.
Procedimentos contábeis básicos; contas: conceito, função, classificação,
contas de compensação, plano de contas; noções de débito e crédito;
métodos das partidas dobradas;
escrituração: conceito; métodos, escrituração de atos e fatos administrativos,
das variações do patrimônio líquido, receitas e despesas, receitas e
despesas antecipadas; contas a pagar e a receber, estoques de materiais;
operações com mercadorias; operações financeiras; encerramento do
exercício: elaboração do balancete de verificação - ajustes necessários;
encerramento das contas de resultados do exercício; demonstração do
resultado do exercício: forma e conteúdo. Balanço patrimonial; depreciação,
amortização e exaustão.
Ementa
Contabilidade Básica
Bibliografia:
MARION. José Carlos. CONTABILIDADE EMPRESARIAL . Ed. Atlas
RIBEIRO, Osny Moura. CONTABILIDADE BÁSICA - FÁCIL. Editora Saraiva - 23ª
edição.
Bibliografia Complementar: IUDÍCIBUS, Sérgio. CONTABILIDADE GERENCIAL Editora Atlas FRANCO, Hilário. CONTABILIDADE GERAL - Ed. Atlas
Ementa
Contabilidade Básica – Escrituração
Escrituração é uma técnica contábil que consiste
em registrar nos livros próprios (Diário, Razão,
Caixa, etc) todos os acontecimentos que ocorrem
na empresa e que provocam modificações no
Patrimônio.
Livros utilizados na escrituração:
Livro Diário
Livro Razão
Livro Contas-Correntes
Livro Caixa
Contabilidade
Contabilidade Básica – Escrituração
Livro Diário
O Diário é um livro obrigatório. Seu uso está previsto na Legislação
Comercial ( artigo 11 do código Comercial Brasileiro – Lei no. 556 de
25/06/1850 ), na Legislação Tributária ( artigo 258 do Regulamento do
Imposto de Renda – RIR/99), bem como nas Normas Brasileiras de
Contabilidade (item 2.1.5 da NBC-T-2 – da Escrituração Contábil).
No Diário são lançados dia a dia todos os acontecimentos que ocorrem na
empresa e que provocam modificações no Patrimônio ( Fatos Administrativos),
bem como aqueles que possam vir a modificar futuramente o Patrimônio ( Atos
Administrativos relevantes)
Formalidades extrínsecas ( ou externas): o livro Diário deve ser encadernado com
folhas numeradas seguidamente. Deve conter, também, os Ternos de Abertura e
de Encerramento, e ser submetido à autenticação no órgão competente.
Contabilidade
Contabilidade Básica – Escrituração
TERMO DE ABERTURA
Contém o presente livro ________( ___________) folhas numeradas tipográfica e
seguidamente do No._______ ao No. _________ e servirá de livro Diário No.
_________da empresa ____________________________ estabelecida com o ramo
de _________________, com sede na Rua _____________________, No. _______,
bairro_________,
Município de __________________, Estado de _________
cujos atos constitutivos foram arquivados na Junta Comercial do _________________
em ___/ ____/ ______ ,
Número
de
Inscrição
de
Registro
de
Empresas
na
Junta
Comercial____________________ e inscrição no CNPJ sob No.____________.
_________________, ______ de _____________ de ____.
Ass.: _______________________________
Titular,Administrador ou
Representante legal da empresa
Ass.: _______________________________
Contabilista - CRC
Contabilidade Básica – Escrituração
TERMO DE ENCERRAMENTO
Contém o presente livro ________( ___________) folhas numeradas tipográfica e
seguidamente do No._______ ao No. _________ e serviu de livro Diário No.
_________da empresa ____________________________ estabelecida com o ramo
de _________________, com sede na Rua _____________________, No. _______,
bairro_________,
Município de __________________, Estado de _________
cujos atos constitutivos foram arquivados na Junta Comercial do _________________
em ___/ ____/ ______ ,
Número
de
Inscrição
de
Registro
de
Empresas
na
Junta
Comercial____________________ e inscrição no CNPJ sob No.____________.
_________________, ______ de _____________ de ____.
Ass.: _______________________________
Titular,Administrador ou
Representante legal da empresa
Ass.: _______________________________
Contabilista - CRC
Contabilidade Básica – Atos e Fatos Administrativos
Formalidades intrínsecas (ou internas): estão relacionadas à Escrituração, que
no Diário, será completa, em idioma e moeda corrente nacionais, em forma
mercantil, com individualização e clareza, por ordem cronológica de dia, mês e
ano, sem intervalos em branco nem entrelinhas, borraduras, rasuras, emendas
e transportes para as margens.
O livro Diário tradicional pode ser substituído por fichas (contínuas, em forma de
sanfona, soltas ou avulsas), escriturado por processo manual, mecanizado ou por
processamento de dados(computador). Entretanto, a empresa deverá cumprir os
requisitos intrísecos, previstos na lei fiscal e comercial para o livro Diário. As
empresas que utilizam fichas são obrigadas a adotar o livro próprio para transcrição
das demonstrações contábeis.
Contabilidade
Contabilidade Básica – Escrituração
Métodos de Escrituração
É a forma de registro dos Fatos Administrativos, bem como dos Atos Administrativos
relevantes.
 Método das Partidas Simples
 Método das Partidas Dobradas
Contabilidade
Contabilidade Básica – Escrituração
Métodos das Partidas Simples
É o método que consiste no registro de operações específicas envolvendo o controle
de um só elemento.
Ex.: no livro Caixa, os eventos são registrados visando apenas ao controle de
dinheiro (entradas e saídas), sem a preocupação de controlar outros elementos
patrimoniais ou até mesmo de se evidenciar o lucro ou prejuízo docorrente das
respectivas transações.
Este método é deficiente e incompleto, pois não permite o controle global do
Patrimônio.
Contabilidade
Contabilidade Básica – Escrituração
Métodos das Partidas Dobradas
É o método de uso universal e foi divulgado no século XV (1494) na cidade de
Veneza, na Itália, pelo frade franciscano Luca Pacioli, consiste no seguinte:
Não há devedor sem que haja credor e não há credor
sem que haja devedor, sendo que a cada débito
corresponde um crédito de igual valor.
Devedor e Credor são palavras que devem ser utilizadas no sentido
contábil, e não no sentido que comumente damos a essas palavras.
Contabilidade
Contabilidade Básica – Lançamento
Lançamento
Lançamento é meio pelo qual se processa a Escrituração.
Os Fatos e o Atos Administrativos são registrados por meio do lançamento
inicialmente no livro Diário, mediante documentos que comprovem a legitimidade
da operação ( Notas Fiscais, Recibos, Contratos, etc).
Elementos essenciais para Lançamento
O lançamento, é feito em ordem cronológica de dia, mês e ano, e os elementos que o
compõe obedecem a determinada disposição.
Contabilidade
Contabilidade Básica – Lançamento
Lançamento
Ex: aqui em Sorocaba, compra à vista ($) de um armário de aço, marca
Antiquarius, conforme Nota Fiscal no. 6.543, de 16/04/2007, da Antiquariandia
Ltda., no valor de $ 1.500.
Todo lançamento deve ter:
1) Local e Data da ocorrência do fato;
2) Conta a ser debitada;
3) Conta a ser creditada;
4) Histórico
5) Valor.
Contabilidade
Contabilidade Básica – Lançamento
7 passos para efetuar um Lançamento:
1) Verificar o Local e Data da ocorrência do fato;
2) Verificar que documento foi emitido para comprovar a operação;
3) Identificar no Fato, os elementos envolvidos;
4) Verificar no Elenco das Contas quais Contas serão utilizadas para registrar cada um
dos elementos identificados no 3º. passo;
5) Preparar o histórico do problema;
6) Identificar que Conta será debitada e que Conta será creditada;
7) Efetuar o lançamento.
Contabilidade
Contabilidade Básica – Lançamento
Quadro auxiliar da Escrituração
1) Para elementos Patrimoniais:
a) Toda vez que aumentar o Ativo, DEBITAR a respectiva conta;
b) Toda vez que diminuir o Ativo, CREDITAR a respectiva conta;
c) Toda vez que aumentar o Passivo, CREDITAR a respectiva conta;
d) Toda vez que diminuir o Passivo, DEBITAR a respectiva conta;
2) Para elementos de Resultado:
e) Toda vez que ocorrer uma Despesa, DEBITAR a respectiva Conta;
f) Toda vez que se realizar uam Receita, CREDITAR a respectiva Conta.
Contabilidade
Contabilidade Básica – Lançamento
Quadro auxiliar da Escrituração
ATIVO
Aumento
PASSIVO
Diminuição
Débito
Crédito
Diminuição
Aumento
Débito
Crédito
RECEITA
DESPESA
Quando ocorrer Estorno ou
Encerramento de
Despesa
Exercício
Débito
Contabilidade
Crédito
Estorno ou
Encerramento de
Exercício
Débito
Quando ocorrer
Receita
Crédito
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento
uma Conta debitada e uma Conta creditada
Lançamento
Ex: aqui em Sorocaba, compra à vista ($) de um armário de aço, marca
Antiquarius, conforme Nota Fiscal no. 6.543, de 16/04/2007, da Antiquariandia
Ltda., no valor de $ 1.500.
O que está envolvido nesse lançamento? Quais os elementos? Quais as
contas? Qual valor?
Contabilidade
Quais as contas utilizarei?
Preciso recorrer ao Elenco das Contas Patrimoniais, que seguem:
1- Ativo
2- PASSIVO
1.1
Ativo Circulante
2.1
PASSIVO CIRCULANTE
1.1.01
Caixa
2.1.01
Fornecedores
1.1.02
Bancos Conta Movimento
2.1.02
Duplicatas a Pagar
1.1.03
Clientes
2.1.03
Promissórias a Pagar
1.1.04
Duplicatas a Receber
2.1.04
Salários a Pagar
1.1.05
Promissórias a Receber
2.1.05
Impostos e Taxas a Recolher
1.1.06
Estoque de Mercadorias
1.1.07
Estoque de Material de Expediente
1.2
Ativo Realizávela a Longo Prazo
2.2
PASSIVO EXIGÍVEL A LP
1.2.01
Duplicatas a Receber
2.2.01
Duplicatas a Pagar
1.2.02
Promissórias a Receber
2.2.02
Promissórias a Pagar
1.3
Ativo Permanente
2.3
Resultados de Exercícios Futuros
1.3.01
Computadores
1.3.02
Imóveis
2.4
Patrimônio Líquido
1.3.03
Instalações
2.4.01
Capital
1.3.04
Móveis e Utensílios
2.4.02
Reservas
1.3.05
Veículos
2.4.03
Lucros Acumulados (+) ou
1.3.06
Benfeitorias em Bens de Terceiros
2.4.04
Prejuízos Acumulados (-)
1.3.07
Gastos de Organização
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento
uma Conta debitada e uma Conta creditada
Ex: aqui em Sorocaba, compra à vista ($) de um armário de aço, marca Antiquarius,
conforme Nota Fiscal no. 6.543, de 16/04/2007, da Antiquariandia Ltda., no valor de $
1.500.
Para facilitar o raciocínio deste e dos demais lançamentos, utilize o seguinte
esquema:
Elementos
Contas
Valor
D/C
Dinheiro
Caixa
1.500 C
Armário de Aço
Móveis e Utensílios
1.500 D
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento
uma Conta debitada e uma Conta creditada
1) Aqui em Sorocaba, compra à vista ($) de um automóvel, marca Volkswagen,
conforme Nota Fiscal no. 7.890, da Distribuidora de Veículos Sorocaba Ltda., no
valor de $ 20.000.
Para facilitar o raciocínio deste lançamento, utilize o seguinte esquema:
Elementos
Contas
Elementos
Contas
Dinheiro
Caixa
Automóvel
Veículos
Valor
D/C
Valor
D/C
20.000 C
20.000 D
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento
uma Conta debitada e uma Conta creditada
2) Aqui em Sorocaba, compra à vista ($) de quatro cadeiras e uma mesa para
uso da empresa, conforme Nota Fiscal no. 897, da Casa de Móveis Embaú S/A,
no valor de $ 1.000.
Para facilitar o raciocínio deste lançamento, utilize o seguinte esquema:
Elementos
Contas
Valor
D/C
Elementos
Contas
Valor
D/C
Dinheiro
Caixa
1.000 C
4 cadeiras e 1 mesa
Móveis e Utensílios
1.000 D
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento
uma Conta debitada e uma Conta creditada
3) Aqui em Sorocaba, compra à vista ($) de uma casa situada na rua América,
sem número, do Sr. Pedro Moura, por $ 130.000, conforme Escritura passada
no 1º. Cartório.
Para facilitar o raciocínio deste lançamento, utilize o seguinte esquema:
Elementos
Contas
Valor
D/C
Elementos
Contas
Valor
D/C
Dinheiro
Caixa
130.000 C
1 Casa
Imóveis
130.000 D
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento
uma Conta debitada e uma Conta creditada
4) Aqui em Sorocaba, compra à vista ($) de um microcomputador, marca Informática,
com HD de 80 gigabytes, conforme Nota Fiscal no. 1.234, da WING Informática Ltda,
no valor de $ 1.900.
Elementos
Contas
Elementos
Contas
Dinheiro
Caixa
1 Microcomputador Computadores
Valor
Valor
D/C
D/C
1.900 C
1.900 D
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento
uma Conta debitada e uma Conta creditada
5) Compra, aqui em Sorocaba, de um armário de aço, à vista ($), conforme Nota
Fiscal 555, da Casa Sorocaba de Móveis Ltda., no valor de $ 800.
Elementos
Contas
Valor
D/C
Valor
D/C
Elementos
Contas
Dinheiro
Caixa
800 C
1 armário de aço
Móveis e Utensílios
800 D
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento
uma Conta debitada e uma Conta creditada
6) Venda á vista, de um automóvel, marca Ford, ao Sr. Nelson Ribeiro, por $ 30.000,
conforme Recibo de Venda de Veículos no. 001.
Elementos
Contas
Valor
D/C
Elementos
Contas
Valor
D/C
1 Automóvel
Veículos
30.000 C
Dinheiro
Caixa
30.000 D
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento
uma Conta debitada e uma Conta creditada
7) Venda de uma mesa e quatro cadeiras, à vista, para a Indústria de Artefatos de
Couro Ltda., conforme nossa Nota Fiscal no. 005, no valor de $ 1.000.
Elementos
Contas
Valor
Valor
D/C
Elementos
Contas
D/C
1 mesa 4 cadeiras
Móveis e Utensílios
1.000 C
Dinheiro
Caixa
1.000 D
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento
uma Conta debitada e uma Conta creditada
8) Venda, à vista($), de uma casa situada na Rua América, sem número, ao Sr.
Jorge Augusto Pereira, por $ 130.000, conforme Escritura passada no 13º. Cartório
desta cidade.
Elementos
Contas
Valor
Valor
D/C
Elementos
Contas
D/C
1 Casa
Imóveis
130.000 C
Dinheiro
Caixa
130.000 D
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento
uma Conta debitada e uma Conta creditada
9) Venda de um microcomputador, marca Informática, com HD de 40 gigabytes, à
vista, conforme nossa Nota Fiscal no. 008, no valor de $ 2.000.
Elementos
Elementos
Contas
Contas
Valor
D/C
Valor
D/C
1 Microcomputador Computadores
2.000 C
Dinheiro
2.000 D
Caixa
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento
uma Conta debitada e uma Conta creditada
10) Venda de um armário de aço, à vista, à J. Pedrosa Ltda., conforme nossa Nota
Fiscal no. 222, no valor de $ 800.
Elementos
Contas
Valor
D/C
Elementos
Contas
Valor
D/C
1 armário de aço
Móveis e Utensílios
800 C
Dinheiro
Caixa
800 D
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento
uma Conta debitada e uma Conta creditada
11) Compra de mercadorias, a prazo,conforme Nota Fiscal, 980, da Casa de Tecidos
Caçapava S/A, no valor de $ 3.000, com nosso aceite, no ato, da Duplicata no.
980/01, para 30 dias.
Elementos
Contas
Valor
Elementos
Contas
Mercadorias
Estoque de Mercadorias
Fornecedor-pgto. 30 dias Duplicatas a Pagar
D/C
Valor
D/C
3.000 D
3.000 C
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento
uma Conta debitada e uma Conta creditada
12) Venda de mercadorias, a prazo, conforme nossa Nota Fiscal no. 12, ao Sr.
Edilson Vinicius, no valor de $ 1.000. No ato da venda, o cliente aceitou a Duplicata
no. 012/01, com vencimento para 45 dias.
Elementos
Contas
Valor
Elementos
Contas
Mercadorias
Estoque de Mercadorias
Cliente- pgto. 45 dias Duplicatas a Receber
D/C
Valor
D/C
1.000 C
1.000 D
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento
uma Conta debitada e mais de uma Conta creditada
13) Compra de uma Motociclet, marca Lunar, da Casa Estrela, conforme Nota Fiscal
no. 7.852, no valor de $ 5.000, nas seguintes condições:
a) pagamento, no ato, de $ 3.000, em dinheiro, como entrada;
b) O restante será pago após 30 dias, conforme aceite da Duplicata no. 0001
1) Local e data: considerar a sua cidade e a data de hoje;
2) Documentos: Nota Fiscal 5.390 e Duplicata no. 0001
3) Elementos envolvidos: motocicleta, dinheiro e duplicata
4) Contas a utilizar:
motocicleta – Conta Veículos
dinheiro – Conta Caixa
duplicata – Conta Duplicatas a Pagar
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento
uma Conta debitada e mais de uma Conta creditada
13) Compra de uma Motociclet, marca Lunar, da Casa Estrela, conforme Nota Fiscal
no. 7.852, no valor de $ 5.000, nas seguintes condições:
a) pagamento, no ato, de $ 3.000, em dinheiro, como entrada;
b) O restante será pago após 30 dias, conforme aceite da Duplicata no. 0001
5) Preparar o histórico:
Veículos
a Diversos
compra de uma motocicleta, marca Lunar, da Casa
Estrela, conf. NF 5.390, paga como segue:
A Caixa
em dinheiro
A Duplicata a Pagar
Casa Estrela
Dp 001, Venc. 30 dias.
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento
uma Conta debitada e mais de uma Conta creditada
13) Compra de uma Motociclet, marca Lunar, da Casa Estrela, conforme Nota Fiscal
no. 7.852, no valor de $ 5.000, nas seguintes condições:
a) pagamento, no ato, de $ 3.000, em dinheiro, como entrada;
b) O restante será pago após 30 dias, conforme aceite da Duplicata no. 0001
6) Identificar qual Conta será debitada e qual será creditada
Conta Veículos: debitada
Conta Caixa : creditada
Conta Duplicatas a Pagar: creditada
Valor
D/
C
Elementos
Contas
Motocicleta
Veículos
5.000 D
Dinheiro
Caixa
3.000 C
Duplicata
Duplicatas a Pagar
2.000 C
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento
uma Conta debitada e mais de uma Conta creditada
13) Compra de uma Motociclet, marca Lunar, da Casa Estrela, conforme Nota Fiscal
no. 7.852, no valor de $ 5.000, nas seguintes condições:
a) pagamento, no ato, de $ 3.000, em dinheiro, como entrada;
b) O restante será pago após 30 dias, conforme aceite da Duplicata no. 0001
7) Efetuar o lançamento
Valor
D/
C
Elementos
Contas
Motocicleta
Veículos
5.000 D
Dinheiro
Caixa
3.000 C
Duplicata
Duplicatas a Pagar
2.000 C
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento
uma Conta debitada e mais de uma Conta creditada
14) Escriture, o seguinte Fato:
Compra de uma escrivaninha, conforme Nota Fiscal no. 287, da Casa Taubaté, no
valor de $ 1.000, nas seguintes condições:
a) foram pagos no ato, em dinheiro, $ 200;
b) Aceite de quatro duplicatas números 287/01 a 287/04, no valor de $ 200 cada,
vencíveis de 30 em 30 dias.
Elementos
Contas
Valor
D/C
Escrivaninha
Móveis e Utensílios
Dinheiro
Caixa
200 C
Duplicatas
Duplicatas a Pagar
800 C
1.000 D
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento
mais de uma Conta debitada e apenas uma Conta creditada
15) Escriture, o seguinte Fato:
Venda de uma escrivaninha a Vicente Leite, conforme Nota Fiscal no. 118, por $
500, nas seguintes condições:
a) recebimento, no ato, da importância de $ 100, em dinheiro;
b) Recebimento do restante em quatro parcelas mensais iguais, no valor de $ 100
cada uma, conforme aceite de quatro duplicatas números 118/01 a 118/04.
Elementos
Contas
Valor
D/C
Escrivaninha
Móveis e Utensílios
500 C
Dinheiro
Caixa
100 D
Duplicatas
Duplicatas a Receber
400 D
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento
mais de uma Conta debitada e apenas uma Conta creditada
16) Escriture, o seguinte Fato:
Compras, à vista, efetuadas na Importadora 2000 Ltda., de:
a) Um microcomputador, marca Fiação, com HD de 80 GB, monitor e impressora
marca Atol, conforme Nota Fiscal no. 4.561, no valor de $ 2.500
b) Um refrigerador, marca Reno, 320 litros, conforme Nota Fiscal no. 1.234, no valor
de $ 1.500
Elementos
Contas
Valor
D/C
Microcomputador
Computadores
2.500 D
1 Refrigerador
Móveis e Utensílios
1.500 D
Dinheiro
Caixa
4.000 C
Contabilidade Básica – Lançamento – quando aparecem no lançamento
mais de uma Conta debitada e mais de uma Conta creditada
17) Compras, efetuadas no Supermercado Taubaté, de:
a) Um refrigerador, para uso da empresa, conforme Nota Fiscal no. 1.521, no valor de
$ 1.000;
b) Uma motocicleta, marca Guará, conforme Nota Fiscal no. 372, no valor de $
10.000.
Foram pagos, no ato, como entrada, $ 2.000, e o restante será pago por meio de três
Duplicatas, de números 1 a 3, no valor de $ 3.000 cada, vencíveis de 30 em 30
dias.
Elementos
Contas
Valor
D/C
1 Refrigerador
Móveis e Utensílios
1 Motocicleta
Veículos
Dinheiro
Caixa
2.000 C
Duplicatas
Duplicatas a Pagar
9.000 C
1.000 D
10.000 D