Contabilidade das
Instituições Financeiras
Prof. Me. Marcos Sanches
Funcionamento de um
Banco
AGENDA
 Introdução
 Balanço Patrimonial de um banco
 A formação do Resultado de um banco e o spread
bancário
 Princípios de Administração Bancária
financeira
Fonte: clip-art.
 Administração dos riscos de intermediação
OBJETIVOS
Responder às seguintes questões:
Porque os bancos concedem empréstimos?
De que forma eles adquirem fundos?
Como gerenciam seus ativos e passivos?
De onde vêm suas receitas?
Como operam no sentido de maximizar seus lucros?
Fonte: clip-art.
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ATIVIDADES DE UM BANCO COMERCIAL:
Intermediação
Financeira
Prestação de
Serviços
INTERMEDIÇÃO FINANCEIRA
Passivo
Fonte: clip-art.
Receber depósitos
agentes superavitários
Ativo
Fazer empréstimos
agentes deficitários
INTERMEDIÇÃO FINANCEIRA
Com o passar dos anos, houve a criação de
inúmeras operações com objetivo de atender
uma demanda de serviços cada vez mais
diversificada e exigente!
ATIVOS (Dinheiro Emprestado) –
empréstimos variados para PF e PJ.
PASSIVOS (Dinheiro Captado) –
diversos tipos de origens, além dos
tradicionais depósitos.
- Cheque avulso
- Extratos
- DOC
- Débito automático
- Depósitos
- Saques
- Consultas de saldos
- Compensação
- Cobrança
- Arrecadação de tributos
e contas
- Pagamento de funcionários
- Cofres de aluguel
- Transferências de valores
- Internet Bank
Fonte: clip-art.
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
EXERCÍCIO
Cite alguns produtos de Captação e
Empréstimos oferecidos pelas
Instituições Financeiras.
EXERCÍCIO - RESPOSTA
Cite alguns produtos de Captação e
Empréstimos oferecidos pelas
Instituições Financeiras.
Captação: CDB, Poupança, Fundos
Investimentos,etc
Empréstimos: Desconto de Duplicatas,
Conta Garantida, Empréstimo
Consignado, Empréstimo Capital de
Giro, Leasings, etc.
COSIF – PLANO CONTÁBIL DAS INSTITUIÇÕES DO SFN
A expedição das normas gerais de contabilidade a
serem observadas pelas instituições financeiras é
competência do Conselho Monetário Nacional e, as
normas específicas, são elaboradas pelo BACEN.
Sempre em consonância com as
disposições constantes na Lei das
Sociedades por Ações, observando os
princípios fundamentais de
contabilidade.
COSIF – PLANO CONTÁBIL DAS INSTITUIÇÕES DO SFN
Objetivos do COSIF:
Uniformizar os registros
Racionalizar a utilização de contas
Estabelecer regras e procedimentos para divulgação de
dados
Possibilitar a análise e controle pelo BACEN
COSIF – PLANO CONTÁBIL DAS INSTITUIÇÕES DO SFN
Estrutura do COSIF:
Capítulo 1: Normas Básicas
Contém os procedimentos contábeis específicos que
devem ser obedecidos e seguidos pelas instituições.
Capítulo 2: Elenco de Contas
Visa a uniformidade com relação ao que deve ser
registrado em cada conta do balanço, o que deve ser
registrado nela e como sofre movimentação a débito e
a
crédito. 3: Documentos
Capítulo
Apresenta todos os modelos de documentos
contábeis, a fim de atender o BACEN.
BALANÇO PATRIMONIAL DE UM BANCO
ATIVO
PASSIVO
Recursos emprestados
pelo banco aos
agentes deficitários.
Recursos captados
pelo banco de agentes
superavitários.
Fonte: clip-art.
Como das empresas em geral, o balanço patrimonial de um
banco relaciona as fontes de recursos com suas aplicações
de recursos.
BALANÇO PATRIMONIAL DE UM BANCO
O Balanço
Patrimonial dos
bancos demonstra a
sua função de
intermediação
financeira.
BALANÇO PATRIMONIAL DE UM BANCO
Em um primeiro momento pode haver confusão ao analisar o Balaço
Patrimonial de um banco. Por exemplo:
 No Ativo estão relacionados os Empréstimos.
Quando concede um empréstimo, o banco passa a ter direito
de ter o recurso em algum momento do futuro.
 No Passivo, estão relacionados os Depósitos.
Quando alguém faz um depósito, o banco assume o
compromisso de devolver este recurso em algum momento
no futuro.
BALANÇO PATRIMONIAL DE UM BANCO
ESTRUTURA BALANÇO PATRIMONIAL
I - ATIVO
II - PASSIVO
1 – Circulante e
RLP
4 – Circulante e ELP
2 – Permanente
5 – Resultados de Exercícios Futuros
3 – Compensação
6 – Patrimônio Líquido
7 – Contas de Resultados Credoras
8 – Contas de Resultados Devedoras
9 – Compensação
EXERCÍCIO
Explique a diferença de um Balanço
Patrimonial de um banco para outro
tipo de empresa.
EXERCÍCIO - RESPOSTA
Explique a diferença de um Balanço
Patrimonial de um banco para outro
tipo de empresa.
No Balanço de um banco, no Ativo estão
relacionados os Empréstimos e Passivo,
estão relacionados os Depósitos
RESULTADO DE UM BANCO E O SPREAD BANCÁRIO
Como um banco ganha dinheiro?
Esta diferença é
chamada de
spread bancário.
Fonte: clip-art.
O lucro dos bancos advém, fundamentalmente, da
cobrança de uma taxa de juros nos empréstimos
maior que a taxa de juros paga na captação de
recursos.
RESULTADO DE UM BANCO E O SPREAD BANCÁRIO
Spread
Diferença entre Taxas
Ativos Liquidez
$$
Receitas
Volume
Passivos Liquidez
Ativos Operacionais
Passivos Operacionais
• Operações Crédito
• Compulsório
• Demais
• Depósitos
• Empréstimos
• Repasses
Taxa de
Aplicação
$$
Despesas
Volume
Custo de
Captação
Lucro (R$) e Spread (%)
RESULTADO DE UM BANCO E O SPREAD BANCÁRIO
Composição das taxas de juros de um
banco:
1) Custo de captação;
2) Custo operacional do banco;
3) Risco de inadimplência;
5) Margem de lucro do banco.
Fonte: clip-art.
4) Impostos e contribuições pagas pelos banco;
RESULTADO DE UM BANCO E O SPREAD BANCÁRIO
ESTRUTURA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO
RECEITAS DA INTERMEDIAÇÃO FINANCEIRA
(-) DESPESAS DA INTERMEDIAÇÃO FINANCEIRA
(=) RESULTADO DA INTERMEDIAÇÃO FINANCEIRA (ANTES DOS
CLD)
(-) RESULTADO DE CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA
(-) OUTRAS RECEITAS (DESPESAS) OPERACIONAIS
(=) RESULTADO OPERACIONAL
(-/+) RESULTADO NÃO OPERACIONAL
(-) IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL
(-) PARTICIPAÇÕES NO LUCRO
(-) PARTICIPAÇÕES MINORITÁRIAS NAS SUBSIDIÁRIAS
(=) LUCRO LÍQUIDO
EXERCÍCIO
Em que consiste o spread
bancário?
EXERCÍCIO - RESPOSTA
Em que consiste o spread bancário?
Consiste na diferença entre a cobrança de uma taxa de juros
nos empréstimos e a taxa de juros paga na captação de
recursos. Ou seja, o lucro da intermediação financeira
PRINCÍPIOS DA ADMINISTRAÇÃO BANCÁRIA
Um gestor de um banco deve concentrar
suas ações em quatro pontos:
1) Administração da Liquidez;
3) Administração de Passivos;
4) Administração da Proporcionalidade de Capital.
Fonte: clip-art.
2) Administração de Ativos;
PRINCÍPIOS DA ADMINISTRAÇÃO BANCÁRIA
ADMINISTRAÇÃO DA LIQUIDEZ
 É necessário que o banco tenha recursos
em caixa para possibilitar os saques de
recursos feitos pelos clientes.
Fonte: clip-art.
 Consiste no controle do volume de
recursos mantidos em caixa, suficiente para
fazer frente aos saques diários.
PRINCÍPIOS DA ADMINISTRAÇÃO BANCÁRIA
ADMINISTRAÇÃO DE ATIVOS
 Diversificação do portfólio diminui o risco
da carteira.
 Quanto maior a diversificação
dos seus ativos, menor o risco de quebra.
Fonte: clip-art.
 O gestor do banco deve adquirir ativos
que tenham um baixo nível de risco,
buscando promover a máxima
diversificação da sua carteira de ativos.
PRINCÍPIOS DA ADMINISTRAÇÃO BANCÁRIA
ADMINISTRAÇÃO DE PASSIVOS
 Este passivo é composto,
basicamente, por recursos
captados de depositantes.
Fonte: clip-art.
 Consiste na busca
constante pela aquisição de
passivos a um custo baixo.
PRINCÍPIOS DA ADMINISTRAÇÃO BANCÁRIA
O gestor deve decidir quanto de
recursos próprios o banco deve
manter no seu Patrimônio
Líquido.
Fonte: clip-art.
ADMINISTRAÇÃO DA PROPORCIONALIDADE DE
CAPITAL
EXERCÍCIO
Qual o principal objetivo do
administrador de uma banco, com
relação à Administração dos Ativos?
EXERCÍCIO - RESPOSTA
Qual o principal objetivo do
administrador de uma banco, com
relação à Administração dos
Passivos?
Promover a maior a diversificação dos
seus ativos, procurando reduzir o risco
de quebra
Administração dos Riscos de Intermediação Financeira
• Risco de Variação de Taxa de Juros;
• Risco de Mercado;
• Risco de Crédito;
• Risco Tecnológico e Operacional;
• Risco de Câmbio;
• Risco Soberano;
• Risco de Liquidez;
• Risco de Insolvência.
Fonte: clip-art.
No processo de intermediação financeira, existem riscos que
são enfrentados pelas instituições financeiras, como:
Administração dos Riscos de Intermediação Financeira
RISCO DE VARIAÇÃO DE TAXA DE JUROS
 Sempre que um banco possuir ativos (dinheiro
emprestado), por prazo mais longo do que seus passivos
(dinheiro captado), ele estará sujeito ao risco de não
conseguir refinanciamento às mesmas taxas de juros
anteriores.
Fonte: clip-art.
 Representa o risco do descasamento de ativos e passivos
de uma instituição financeira.
Administração dos Riscos de Intermediação Financeira
RISCO DE MERCADO
Pode ser entendido como o risco da variação
das condições de mercado, tais como:
 Taxas de juros;
 Taxas de câmbio;
 Índices de Bolsa de Valores;
 Mercados futuros, etc.
36
Administração dos Riscos de Intermediação Financeira
 Este risco existe porque nem todos os
agentes deficitários que captam recursos
financeiros junto aos bancos honram seus
compromissos no prazo previamente
acordado.
 Varia em função da política de concessão
de crédito e gestão de risco de cada
instituição financeira em particular.
Fonte: clip-art.
RISCO DE CRÉDITO
Administração dos Riscos de Intermediação Financeira
 Estão relacionados a falhas dos
sistemas computacionais e falhas
humanas.
 Praticamente todas as operações
bancárias são realizadas online e
quaisquer problemas nesses sistemas
interferem na atividade de um banco.
Fonte: clip-art.
RISCO TECNOLÓGICO E OPERACIONAL
Administração dos Riscos de Intermediação Financeira
Ao operar com moedas de
outros países ou investimentos
no exterior, os bancos
expõem-se ao risco da taxa de
câmbio variar.
Fonte: clip-art.
RISCO DE CÂMBIO
Administração dos Riscos de Intermediação Financeira
 Ocorre quando um banco opera em um país estrangeiro.
 Ele advém:
• da decisão de um governo em declarar a suspensão do
pagamento de dívidas;
• ou da proibição de que as empresas daquele país honrem
seus compromissos assumidos com bancos de outros países.
Fonte: clip-art.
RISCO SOBERANO
Administração dos Riscos de Intermediação Financeira
RISCO DE LIQUIDEZ
 Está associado às retiradas excessivas dos
depositantes de um banco, seja por falta de confiança na
instituição após algum problema ou, ainda, devido às
necessidades imprevistas de numerários por grande
parte dos clientes.
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Administração dos Riscos de Intermediação Financeira
RISCO DE INSOLVÊNCIA
 É o risco de não capacidade de pagamento dos
compromissos assumidos pela instituição financeira.
 Quanto maior for a proporção de recursos próprios do
banco em relação ao capital de terceiros, maior será a
capacidade de um banco suportar perdas devido ao risco de
insolvência.
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EXERCÍCIO
Risco Soberano :
a) Está associado às retiradas excessivas dos
depositantes de um banco
b) Ocorre quando um banco opera em um país
estrangeiro
c) existe porque nem todos os agentes deficitários que
captam recursos financeiros junto aos bancos
honram seus compromissos no prazo previamente
acordado
d) Pode ser entendido como o risco da variação das
condições de mercado
EXERCÍCIO - RESPOSTA
Risco Soberano :
a) Está associado às retiradas excessivas dos
depositantes de um banco
b) Ocorre quando um banco opera em um país
estrangeiro
c) Existe porque nem todos os agentes deficitários que
captam recursos financeiros junto aos bancos
honram seus compromissos no prazo previamente
acordado
d) Pode ser entendido como o risco da variação das
condições de mercado
Referências
MISHKIN, F. S. Moeda, Bancos e Mercado Financeiro. 5. ed.
LTC.
NIYAMA, J. K.; GOMES, A. L. O. Contabilidade de
instituições financeiras. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2002.
SAUNDERS, A. Administração de instituições financeiras.
1. ed. São Paulo: Atlas, 2007.