A folha de pagamento é
composta por 5 grupos:
a) remuneração
b) descontos
c) salário-família
d) líquido da folha
e) FGTS
Remuneração:
Salário
Abonos
Adicionais (adicional de horas extras + RSR,
adicional noturno, adicional de Insalubridade,
adicional de Periculosidade, adicional de
transferência, adicional por tempo de serviço),
Ajuda de Custo
Comissões + RSR
Diárias, Gorjeta, Gratificações, Gratificação de
Função
Prêmios, Quebra de Caixa Participação nos Lucros
PIS-PASEP
Descontos:
INSS
Imposto de Renda
Vale Transporte
Faltas
Adiantamentos
Contribuição Sindical
Pensão Alimentícia Judicial
Convênios etc.
DESCONTOS DO INSS E IRRF
Iniciaremos os cálculos trabalhistas
com os dois principais descontos: o
INSS e o IRRF.
INSS
(INSTITUTO NACIONAL
DO SEGURO SOCIAL)

A contribuição de cada segurado filiado ao
INSS, inclusive doméstico e o avulso, é de 8%,
9% e 11% de acordo com o salário de
contribuição determinado pela previdência
social.

O INSS incide sobre o salário mais horas
extras, adicional de insalubridade,
periculosidade, noturno, dentre outros. Esse
valor é descontado na folha de pagamento.
Há um limite máximo para o
desconto do INSS.
Quando o empregado ganhar um
valor superior ao teto (limite
máximo), só se poderá descontarlhe do salário o limite
estabelecido.
Vamos analisar a tabela do
INSS
IMPOSTO DE RENDA RETIDO
NA FONTE - IRRF
A tributação do Imposto de
Renda sobre os rendimentos
do trabalho assalariado
incide sobre os salários,
adicionais etc.
TABELA DO IRRF - A partir de 01/01/2012
Base de cálculo mensal em R$
Alíquota %
Parcela a deduzir
do imposto em R$
isento
Até 1.637,11
De 1.637,12 até 2.453,50
7,5
122,78
De 2.453,51 até 3.271,38
15
306,80
22,5
De 3.271,39 até 4.087,65
552,15
27,5
Acima de 4.087,65
756,53
Dedução por dependente = R$ 164,56
Passos para o cálculo do IRRF:

achar a remuneração (base de cálculo 1);

Fazer as deduções legais (INSS, Pensão Alimentícia,
dependentes) – As faltas e/ou atrasos deverão ser deduzidas
diretamente da remuneração;

do resultado encontrado, verificar a tabela de IR se o
empregado estará isento ou não. Caso negativo, aplicar a
alíquota correspondente à sua faixa;

depois de aplicar a alíquota correspondente à sua faixa,
deduzir o valor conforme tabela;

o resultado final será o valor a ser recolhido/descontado do
IRRF.
São dependentes para fins de
Imposto de Renda:
TABELA DE RELAÇÃO DE
DEPENDÊNCIA








companheiro(a) com o qual o contribuinte tenha filho ou viva há mais
de 5 anos ou cônjuge;
filho(a) ou enteado(a) até 21 anos ou, em qualquer idade, quando
incapacitado física e/ou mentalmente para o trabalho;
filho(a) ou enteado(a) universitário (a) ou cursando escola técnica de
2o grau, até 24 anos de idade;
irmão(ã), neto(a) ou bisneto(a) sem arrimo dos pais, do qual o
contribuinte detém a guarda judicial, até 21 anos, ou em qualquer idade,
quando incapacitado física e/ou mentalmente para o trabalho;
irmão(ã), neto(a) ou bisneto(a) sem arrimo dos pais, com idade até 24
anos, se ainda estiver cursando estabelecimento de ensino superior ou
cursando escola técnica de 2o grau, desde que o contribuinte tenha a
guarda judicial;;
pais, avós e bisavós que tenham rendimentos, tributáveis ou não, até
R$ ......... mensais;
menor pobre, até 21 anos, que o contribuinte eduque e do qual detenha
a guarda judicial;
pessoa absolutamente incapaz, da qual o contribuinte seja tutor ou
curador.
Valores do IRRF abaixo de R$ 10,00
 Está
dispensada a retenção de
imposto de renda na fonte de
valor igual ou inferior a R$ 10,00
(dez reais),
Exemplo prático
Exemplo:
Remuneração:
•
•
•
•
•
Salário …………..
Adic. Periculosidade..
25 HEC (80%) ………
RSR s/ HEC …………
Total ………………..
19
R$ 2.500,00
R$ 750,00
R$ 664,77
R$ 132,95
R$ 4.047,72
CÁLCULO DO INSS E DO IRRF
DEDUÇÕES
COMP.
REMUNERAÇÃO
INSS
DEPENDENTES
PENSÃO
JUDICIAL
abr/12 4.047,72
20
BASE DE
CÁLCULO
ALÍQ.
IMPOSTO
DE RENDA DEDUÇÃO
(antes da
LEGAL
dedução legal)
IRRF A
PAGAR
Passos para o cálculo do IRRF:
• Fazer as deduções legais (INSS, Pensão
Alimentícia, dependentes) – As faltas e/ou
atrasos deverão ser deduzidas diretamente
da remuneração;
21
CÁLCULO DO INSS E DO IRRF
DEDUÇÕES
COMP.
REMUNERAÇÃO
INSS
DEPENDENTES
PENSÃO
JUDICIAL
abr/12 4.047,72
22
BASE DE
CÁLCULO
ALÍQ.
IMPOSTO
DE RENDA DEDUÇÃO
(antes da
LEGAL
dedução legal)
IRRF A
PAGAR
TABELA DO INSS - A PARTIR DE 01/01/2012
SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO
ALÍQUOTA/INSS
até 1.174,86
8,00%
de 1.174,87 até 1.958,10
9,00%
de 1.958,11 até 3.916,20
11,00%
TETO: 3.916,20 x 11% = 430,78
Teto
Máximo
23
CÁLCULO DO INSS E DO IRRF
DEDUÇÕES
COMP.
REMUNERAÇÃO
INSS
abr/12 4.047,72 430,78
DEPENDENTES
PENSÃO
JUDICIAL
2
24
BASE DE
CÁLCULO
ALÍQ.
IMPOSTO
DE RENDA DEDUÇÃO
(antes da
LEGAL
dedução legal)
IRRF A
PAGAR
TABELA DO IRRF - A partir de 01/01/2012
Base de cálculo mensal
em R$
Até 1.637,11
De 1.637,12 até 2.453,50
Parcela a deduzir
Alíquota %
do imposto
em R$
isento
7,5
122,78
De 2.453,51 até 3.271,38
15
306,80
De 3.271,39 até 4.087,65
Acima de 4.087,65
22,5
27,5
552,15
756,53
Dedução por dependente = R$ 164,56
25
CÁLCULO DO INSS E DO IRRF
DEDUÇÕES
COMP.
BASE DE
CÁLCULO
REMUNERAÇÃO
INSS
abr/12 4.047,72 430,78
DEPENDENTES (2)
PENSÃO
JUDICIAL
329,12
26
ALÍQ.
IMPOSTO
DE RENDA DEDUÇÃO
(antes da
LEGAL
dedução legal)
IRRF A
PAGAR
CÁLCULO DO INSS E DO IRRF
DEDUÇÕES
COMP.
BASE DE
CÁLCULO
REMUNERAÇÃO
INSS
abr/12 4.047,72 430,78
DEPENDENTES (2)
PENSÃO
JUDICIAL
329,12 500,00
27
ALÍQ.
IMPOSTO
DE RENDA DEDUÇÃO
(antes da
LEGAL
dedução legal)
IRRF A
PAGAR
Passos para o cálculo do IRRF:
•
Fazer as deduções legais (INSS, Pensão
Alimentícia, dependentes) – As faltas e/ou atrasos
deverão ser deduzidas diretamente da
remuneração;
•
do resultado encontrado, verificar a tabela de IR
se o empregado estará isento ou não.
•
Caso negativo, aplicar a alíquota correspondente
à sua faixa;
28
CÁLCULO DO INSS E DO IRRF
DEDUÇÕES
COMP.
BASE DE
CÁLCULO
REMUNERAÇÃO
INSS
abr/12 4.047,72 430,78
DEPENDENTES
PENSÃO
JUDICIAL
329,12 500,00 2.787,82
29
ALÍQ.
IMPOSTO
DE RENDA DEDUÇÃO
(antes da
LEGAL
dedução legal)
IRRF A
PAGAR
CÁLCULO DO INSS E DO IRRF
DEDUÇÕES
COMP.
REMUNERAÇÃO
INSS
abr/12 4.047,72 430,78
DEPENDENTES (2)
PENSÃO
JUDICIAL
BASE DE
CÁLCULO
329,12 500,00 2.787,82
30
ALÍQ.
IMPOSTO
DE RENDA DEDUÇÃO
(antes da
LEGAL
dedução legal)
IRRF A
PAGAR
TABELA DO IRRF - A partir de 01/01/2012
Base de cálculo mensal
em R$
Até 1.637,11
De 1.637,12 até 2.453,50
Parcela a deduzir
Alíquota %
do imposto
em R$
isento
7,5
122,78
De 2.453,51 até 3.271,38
15
306,80
De 3.271,39 até 4.087,65
Acima de 4.087,65
22,5
27,5
552,15
756,53
Dedução por dependente = R$ 164,56
31
CÁLCULO DO INSS E DO IRRF
DEDUÇÕES
COMP.
REMUNERAÇÃO
INSS
abr/12 4.047,72 430,78
DEPENDENTES (2)
PENSÃO
JUDICIAL
BASE DE
CÁLCULO
329,12 500,00 2.787,82
32
ALÍQ.
IMPOSTO
DE RENDA DEDUÇÃO
(antes da
LEGAL
dedução legal)
IRRF A
PAGAR
CÁLCULO DO INSS E DO IRRF
DEDUÇÕES
COMP.
REMUNERAÇÃO
INSS
abr/12 4.047,72 430,78
DEPENDENTES (2)
PENSÃO
JUDICIAL
BASE DE
CÁLCULO
329,12 500,00 2.787,82
33
ALÍQ.
15%
IMPOSTO
DE RENDA DEDUÇÃO
(antes da
LEGAL
dedução legal)
IRRF A
PAGAR
CÁLCULO DO INSS E DO IRRF
DEDUÇÕES
COMP.
REMUNERAÇÃO
INSS
abr/12 4.047,72 430,78
DEPENDENTES (2)
PENSÃO
JUDICIAL
BASE DE
CÁLCULO
329,12 500,00 2.787,82
34
ALÍQ.
15%
IMPOSTO
DE RENDA DEDUÇÃO
(antes da
LEGAL
dedução legal)
418,17
IRRF A
PAGAR
Passos para o cálculo do IRRF:
•
depois de aplicar a alíquota correspondente à sua
faixa, deduzir o valor conforme tabela;
•
o resultado final será o valor a ser
recolhido/descontado do IRRF.
35
TABELA DO IRRF - A partir de 01/01/2012
Base de cálculo mensal
em R$
Até 1.637,11
De 1.637,12 até 2.453,50
Parcela a deduzir
Alíquota %
do imposto
em R$
isento
7,5
122,78
De 2.453,51 até 3.271,38
15
306,80
De 3.271,39 até 4.087,65
Acima de 4.087,65
22,5
27,5
552,15
756,53
Dedução por dependente = R$ 164,56
36
CÁLCULO DO INSS E DO IRRF
DEDUÇÕES
COMP.
REMUNERAÇÃO
INSS
abr/12 4.047,72 430,78
DEPENDENTES (2)
PENSÃO
JUDICIAL
BASE DE
CÁLCULO
329,12 500,00 2.787,82
37
ALÍQ.
15%
IMPOSTO
DE RENDA DEDUÇÃO
(antes da
LEGAL
dedução legal)
418,17 306,80
IRRF A
PAGAR
CÁLCULO DO INSS E DO IRRF
DEDUÇÕES
COMP.
REMUNERAÇÃO
INSS
abr/12 4.047,72 430,78
DEPENDENTES (2)
PENSÃO
JUDICIAL
BASE DE
CÁLCULO
329,12 500,00 2.787,82
38
ALÍQ.
15%
IMPOSTO
DE RENDA DEDUÇÃO
(antes da
LEGAL
dedução legal)
IRRF A
PAGAR
418,17 306,80 111,37
Montante do Tributo
• É o resultado obtido pela aplicação da
alíquota sobre a base de cálculo.
39
CÁLCULO DO INSS E DO IRRF
DEDUÇÕES
COMP.
REMUNERAÇÃO
INSS
abr/12 4.047,72 430,78
DEPENDENTES (2)
PENSÃO
JUDICIAL
BASE DE
CÁLCULO
329,12 500,00 2.787,82
ALÍQ.
15%
IMPOSTO
DE RENDA DEDUÇÃO
(antes da
LEGAL
dedução legal)
418,17 306,80 111,37
Montante
do
tributo
40
IRRF A
PAGAR
Para
encerrar
O Ambiente
Conta uma popular lenda do Oriente,
que um jovem chegou à beira de um
oásis, junto a um povoado e,
aproximando-se de um velho,
perguntou-lhe:
- Que tipo de pessoas vive neste lugar?
- Que tipo de pessoas vive no lugar de
onde você vem? - perguntou por sua
vez o ancião.
- Oh! Um grupo de pessoas egoístas e
malvadas - replicou-lhe o rapaz.
Estou satisfeito por ter saído de lá.
E o velho replicou: - a mesma coisa
você haverá de encontrar por aqui.
No mesmo dia, um outro jovem se
acercou do oásis para beber água e
vendo o ancião perguntou-lhe:
- Que tipo de pessoas vive por aqui?
O velho respondeu com a mesma
pergunta:
- Que tipo de pessoas vive no lugar de
onde você vem?
O rapaz respondeu:
- Um magnífico grupo de pessoas,
amigas, honestas, hospitaleiras. Fiquei
muito triste por ter de deixá-las.
- O mesmo encontrará por aqui respondeu o ancião.
Um homem que havia escutado as
duas conversas perguntou ao velho:
- Como é possível dar respostas tão
diferentes à mesma pergunta?
Ao que o velho respondeu:
- Cada um carrega no seu coração o
meio ambiente em que vive.
Aquele que nada encontrou de bom
nos lugares por onde passou, não
poderá encontrar outra coisa por aqui.
Aquele que encontrou amigos ali,
também os encontrará aqui.
Somos todos viajantes no tempo.
O futuro de cada um está escrito
no seu próprio passado.
Ou seja, cada um encontra na vida
exatamente aquilo que traz dentro
de si mesmo.
O ambiente, o presente e o futuro
somos nós que criamos e isso só
depende de nós mesmos.
Autor desconhecido
Até a
próxima
aula!
Nívea Cordeiro