Contabilidade Básica Aula 6 José Marcos da Silva Contabilidade – Patrimônio BALANÇO PATRIMONIAL ORIGENS DE RECURSOS DE PASSIVO TERCEIROS ATIVO Bens e Direitos APLICAÇÕES DE RECURSOS Obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital e suas ORIGENS DE RECURSOS variações PRÓPRIOS Equação Fundamental da Contabilidade: Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido 2 Ativo Passivo + PL 3 Introdução Método das Partidas Dobradas: • Método universalmente utilizado. • Para cada débito corresponde um crédito de igual valor ou para cada aplicação de recursos, há uma origem de igual valor. 4 Conceito – Método das Partidas Dobradas Técnica de escrituração contábil partindo dos registros das operações em contas contábeis. Utiliza-se o conceito de registro individual nas contas, para posteriormente elaborar as demonstrações contábeis. 5 Conta “T” ou Razonete • É a representação gráfica de uma conta. • Tem como principal função apresentar os saldos das contas: a débito ou a crédito. • O lado esquerdo é representado pelos débitos e o lado direito pelos créditos simples convenção. 6 Conta “T” ou Razonete 7 Débito • São as aplicações dos recursos Exemplo: compra a prazo de produtos de limpeza. Para onde foi o dinheiro? R: Despesas com produtos de limpeza. Esta é uma conta de natureza devedora, e pelo aumento de seu saldo realizamos um débito. 8 Crédito • São as origens de recursos. Considerando o mesmo exemplo, de onde vieram os recursos para efetuar a compra dos produtos de limpeza? R: Fornecedores - obrigações. Esta é uma conta de natureza credora, e pelo aumento de seu saldo realizamos um crédito. 9 Contas de natureza devedora • Contas patrimoniais = bens e direitos; • Contas de resultado = despesas; • Quando debitadas aumentarão seus saldos; • Quando creditadas diminuirão seus saldos. 10 Contas de natureza credora • Contas patrimoniais = obrigações e patrimônio líquido; • Contas de resultado = receitas; • Quando debitadas diminuirão seus saldos; • Quando creditadas aumentarão seus saldos. 11 Outros Exemplos • Aquisição de Veículo a Prazo, por meio de um Financiamento Veículos (A) 10.000 Financiamento a Pagar (P) 10.000 12 Outros Exemplos • Aquisição de Veículo à Vista, por meio de um depósito bancário. Veículos (A) 10.000 Conta Corrente (A) 10.000 13 Outros Exemplos • Aquisição de mercadoria para revenda por 3.500, a prazo. Estoque (A) 3.500 Fornecedores (P) 3.500 14 Outros Exemplos • Venda de Mercadoria por 5.000, a qual havia custado 3.500. Caixa (A) Receita (R) 5.000 5.000 Estoque (A) 3.500 CMV (R) 3.500 15 Outros Exemplos • Provisão de Salários a Pagar, no valor de 4.000, a serem pagos no 5º dia útil do mês subsequente. Despesa Salários (R) 4.000 Salários a Pagar (P) 4.000 16 Duas perguntas PARA ONDE FORAM OS RECURSOS? DE ONDE VIERAM OS RECURSOS Destino Origem Débito Crédito 17 Natureza das contas SALDO DEVEDOR SALDO CREDOR Ativo Passivo (-) Patrimônio Líquido Despesas (+) Patrimônio Líquido Receitas 18 Esquema Básico e Escrituração Contábil Resumindo o mecanismo apresentado pode-se dizer que: CONTAS Ativo Passivo Patrimônio EFETUA-SE UM LANÇAMENTO A DÉBITO CRÉDITO Aumentar Diminuir Diminuir Diminuir Aumentar Aumentar 19 Bibliografia • ARAÚJO, Adriana Maria Procópio de; ASSAF, Alexandre. Introdução à Contabilidade. São Paulo: Atlas, 2004. • ARAÚJO, Adriana Maria Procópio de; NETO, Alexandre Assaf. Aprendendo Contabilidade. São Paulo: Inside Books, 2010. • FIPECAFI. Manual de contabilidade societária: aplicável a todas as sociedades de acordo com as normas internacionais e do CPC. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2010. • MARION, J. C.; IUDICIBUS, S. de. Curso de contabilidade para não contadores: para áreas de administração, economia, direito e engenharia. 7. ed. São Paulo, Atlas: 2011. • MARION, J. C. Contabilidade básica. 10. ed. São Paulo, Atlas: 2009. 20 Contabilidade Básica Atividade 6 José Marcos da Silva Exercício 1 • Observe os Lançamentos Abaixo: – D: Duplicatas a Receber – D: Caixa – C: Receita de Vendas 150.000 112.500 262.500 – D: CMV – C: Estoque de Mercadorias 180.000 180.000 • Esses lançamentos decorrem de uma única operação, praticada por uma empresa comercial, que foi: 22 Exercício 1 • A) Aquisição de mercadoria por R$ 150.000. • B) venda de mercadorias, parte à vista e parte a prazo e a correspondente baixa das mercadorias no estoque, com prejuízo de 67.500. • C) venda de mercadorias, parte à vista e parte a prazo, com lucro de R$ 82.500,00 e a correspondente baixa das mercadorias no estoque. • D) venda de mercadorias, parte à vista e parte a prazo, com lucro de R$ 82.500 e a correspondente aquisição das mercadorias para revenda. 23 Exercício 2 • A empresa Delta apresentou os saldos finais das contas ao lado, após um determinado período. Identifique quais os tipos de contas (Patrimonial ou Resultado) e colocar nos razonetes. Caixa: 10.000 Capital Social: 4.000 Clientes: 7.000 CMV: 4.500 Despesa Adm.: 1.500 Devoluções Vendas: 1.000 Empréstimos: 8.000 Estoques: 5.000 Fornecedores: 12.000 Máquinas: 6.000 Receita de Vendas: 14.000 Veículos: 3.000 24 Exercício 2 Caixa: 10.000 Capital Social: 4.000 Clientes: 7.000 CMV: 4.500 Despesa Adm.: 1.500 Devoluções Vendas: 1.000 Empréstimos: 8.000 Estoques: 5.000 Fornecedores: 12.000 Máquinas: 6.000 Receita de Vendas: 14.000 Veículos: 3.000 AC PL AC R R R PC AC PC ANC R ANC 25 Exercício 2 ATIVO PASSIVO Circulante 22.000 Caixa DRE 20.000 Receita Vendas 14.000 10.000 Circulante Fornecedore s 12.000 (-) Devoluções -1.000 Estoques 5.000 Empréstimos 8.000 (=) Receita Líquida 13.000 Clientes Não Circulante 7.000 (-) CMV -4.500 8.500 Veículos -1.500 7.000 9.000 11.000 3.000 PL Capital Social 4.000 (=) Lucro Bruto (-) Desp. Administrativa Máquinas 6.000 Lucro 7.000 (=) Lucro Líquido Ativo Total 31.000 Ativo Total 31.000 26 Exercício 2 CAIXA 10.000 ESTOQUES 5.000 CLIENTES 7.000 FORNECEDORES 12.000 EMPRÉSTIMOS 8.000 CAPITAL SOCIAL 4.000 RECEITA VDAS 14.000 14.000 DEVOLUÇÕES 1.000 1.000 CMV 4.500 4.500 VEÍCULOS 3.000 MÁQUINAS 6.000 LUCRO 7.000 DESP. ADM. 1.500 1.500 A.R.E. 1.000 14.000 4.500 1.500 7.000 7.000 27