Patrimônio - Conceito
Patrimônio (riqueza)
• Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou a
uma empresa  Bens.
• Valores a receber, Direitos a Receber Direitos
• Contas a pagar, dívidas  Obrigações
PATRIMÔNIO DE UMA PESSOA OU DE UMA EMPRESA
Bens e
Direitos (a receber)
Obrigações (a serem pagas)
Fonte: Marion, 1998:30
Patrimônio - Bens
Exemplo:
• Dinheiro em caixa
• Veículos
• Imóveis
• Estoques
• Tangíveis
• Intangíveis (incorpóreos)
• Móveis
• Imóveis
Patrimônio - Bens
Ex.: Cia. Teresópolis Valores em $ mil
Tangível
Intangível
Móveis Imóveis
Bens
Edifícios
180
180
90
90
90
Veículos
110
110
110
Máquinas
400
400
400
Terrenos
900
900
Marcas e Patentes
150
Móveis e utensílios
Total
Fonte: Marion, 1998:31
1.830
1.680
180
900
150
150
150
750 1.080
Patrimônio - Direitos
Exemplo:
• Valores a receber
• Títulos a receber
• Contas a receber
• Duplicatas a receber (vendas a prazo)
• Contas Bancárias
Patrimônio - Direitos
Ex.: Cia. Teresópolis
Direitos
Bancos conta Movimento (depósito)
Duplicatas a Receber
Valores em $ mil
680
1.320
Títulos a Receber (notas promissórias)
500
Aluguéis a Receber
300
Total
Fonte: Marion, 1998:32
2.800
Patrimônio - Obrigações
Dívidas com outras pessoas.
Em Contabilidade  Obrigações Exigíveis
Exemplo:
• Empréstimos a pagar
• Contas a pagar
• Impostos a pagar
• Salários a pagar
• Duplicatas a pagar (compras a prazo)
Patrimônio - Obrigações
Ex.: Cia. Teresópolis
Obrigações
Valores em $ mil
Fornecedores (dívidas com fornec. de mercadorias)
800
Empréstimos bancários (a pagar)
400
Salários a pagar
350
Encargos Sociais a pagar (FGTS, INSS)
450
Impostos a Pagar (ou a recolher)
900
Financiamentos (empréstimos a pagar a longo prazo)
Contas a Pagar (Diversos)
Total
Fonte: Marion, 1998:33
1.100
500
4.500
Patrimônio
Patrimônio da Cia. Teresópolis
BENS + DIREITOS
Bens
Direitos
Total
Valores em $ mil
OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS
1.830
2.800
4.630
Obrigações
1.500
Patrimônio Líquido 4.130
Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido
1.830 + 2.800 –
4.630
=
0
Fonte: Marion, 1998:34
Demonstrações Financeiras
• Conceito
• Principais Demonstrações Financeiras
• Períodos de Apresentação
• Requisitos para Publicação
Demonstrações Financeiras - Conceito
Dados
Dados Coletados
Coletados
Dados
Coletados
Contabilizados
Relatórios
Relatórios
Relatórios
Contábeis
Principais Demonstrações Financeiras
• Balanço Patrimonial (BP)
• Demonstração de Resultado do Exercício (DRE)
Empresas
Tipos de
Empresa
Características
Sociedades
Anônimas
Sociedades
Limitadas
Donos
Acionistas
Sócios ou Cotistas
Pequeno número
Capital
Ações
Cotas
Relatório
Contábil
Publicação:
D.O. e Jornal de grande
Circulação local
Publicação
não necessária
Notas explicativas  Complementos das demonstrações:
Notas de rodapé
Demonstrações Financeiras
Período de Apresentação
• Lei das S.A.s  ao fim do período de 12 meses
• Período  Exercício Social ou Período Contábil
• Exercício Social X Ano Civil  Imposto de Renda (31.12)
• Exercício Social  Definido pelos proprietários
• S.A.s de Capital Aberto e Fechado
• S.A.s de Capital Aberto (Ações em bolsa) 
Publicação semestral
• Fins Gerenciais  relatórios (semanais, quinzenais, mensais...)
Demonstrações Financeiras
Dados fundamentais para Publicação
• Denominação da Empresa
• Título da demonstração (BP, DRE,....)
• Data do exercício social
• Valores do exercício referência e anterior
• Moeda e representação (Mil, Milhões...)
Demonstrações Financeiras
Relatórios Contábeis - Obrigatórios
Balanço Patrimonial
Data ___/___/___
Demonstrativo do Resultado do Exercício
Data ___/___/___
Notas Explicativas: (notas de rodapé)
Fonte: Marion, 1998:42
Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados
Data ___/___/___
Balanço Patrimonial
• Relatórios Contábeis Obrigatórios
• Ativo
• Passivo
• Patrimônio Líquido
• O termo “Capital”em Contabilidade
• Origens X Aplicações
• Principal origem de Recursos
• A expressão “Balanço Patrimonial”
Balanço Patrimonial
Ativo
Bens
• Máquinas
• Veículos
• Estoque
• Dinheiro
Direitos
• Títulos a receber
• Depósitos em Bancos
Passivo e PL
Obrigações
• Fornecedores
• Salários a Pagar
• Empréstimos Bancários
• Impostos a Pagar
Patrimônio Líquido
• Capital
• Subscrito
• Integralizado
Balanço Patrimonial - Ativo
• Conjunto de bens e direitos de propriedade da
empresa.  Proporcionam ganho para a empresa
 Contas a Receber
 Estoque de Produtos Acabados
 Máquinas e Equipamentos
 Prédios próprios
Balanço Patrimonial - Passivo
• Conjunto de obrigações exigíveis da empresa.
 Dívidas que serão reclamadas a partir da data do seu
vencimento
 PASSIVO EXIGÍVEL
 Dívidas com Terceiros
 Recursos de Terceiros
 Capital de Terceiros
 TERCEIRO
 Pessoas físicas ou jurídicas
 Fornecedores, Funcionários, Governo, Bancos ...
Balanço Patrimonial – Patrimônio Líquido
• Total de aplicações dos proprietários na empresa
Os proprietários (sócios, acionistas) fornecem meios
para o início do negócio.
 PASSIVO NÃO EXIGÍVEL
 Recurso próprio ou Capital próprio
 Risco do capitalista
 Em caso de falência da empresa, o sócio perde o dinheiro
investido (Investimento de risco)
Patrimônio Líquido = Ativo (bens + direitos) – Passivo Exigível (obrigações exigíveis)
Balanço Patrimonial
Origens x Aplicações
Ativo Aplicações
Bens
• Máquinas
• Veículos
• Estoque
• Dinheiro
Direitos
• Títulos a receber
• Depósitos em Bancos
Fontes x Aplicações
Passivo e PL Origens
Obrigações
• Fornecedores
• Salários a Pagar
• Empréstimos Bancários
• Impostos a Pagar
Patrimônio Líquido
• Capital
• Subscrito
• Integralizado
Fontes e aplicações no Balanço
ATIVO
Aplicações:
. Giro
$ 4.000
Circulante . Permanente
$ 2.000
Disponível (Caixa e Bancos)
600
Duplicatas a Receber (Clientes)
1.700
Estoques
700
Total
3.000
Realiz. L.P.
Títulos a Receber
Total
Permanente
Investimentos
Imobilizado
Diferido
Total
TOTAL DO ATIVO
1.000
1.000
PASSIVO
Circulante
Patrimonial
Fontes:
. Terceiros
. Próprias
Fornecedores
Empréstimos a pagar
Contas a Pagar
Total
Exig. L.P.
600
1.000
400
2.000
Empréstimos a Pagar
Total
Patrim. Líquido
Capital Social
Reservas
Lucro do Exercício
Total
6.000
TOTAL DO PASSIVO
$ 3.600
$ 2.400
600
1200
800
2.600
1.000
1.000
2.000
100
300
2.400
6.000
Balanço Patrimonial
Principal Origem de Recursos
?
A quem pertence o Lucro?
Lucro é a remuneração ao capital investido
na empresa pelos proprietários.
Balanço Patrimonial - Grupo de Contas
• Conceito e objetivo
• Conceito de Prazos na Contabilidade
• Ativos
• Passivos
• Deduções do Ativo e PL
Balanço Patrimonial - Grupo de Contas Resumo
ATIVO
Circulante
Valores disponíveis e
conversíveis dentro do período
Realiz. L.P.
Valores conversíveis além do
período
Permanente
Investimentos de caracter
permanente ou que beneficiam
exercícios futuros
PASSIVO
Circulante
Obrigações com terceiros
que vencem no período.
Exigível obrigatório
Exig. L.P.
Obrigações com terceiros que
se vencem além do período.
Exigível obrigatório
Patrim. Líquido
Recursos dos Proprietários
ou Sócios da Empresa
Exigível NÃO obrigatório
Balanço Patrimonial - Grupo de Contas
Conceito de Curto e Longo Prazos
• Curto Prazo  até um ano (conceito geral)
• Longo Prazo  Período acima de um ano
31.12.X0
31.12.X1
X1
Curto Prazo
Término do
Exercício social
X2
Longo Prazo
Balanço Patrimonial - Grupo de Contas
Principais Deduções do Ativo e Patrimônio
Líquido
Ativo Circulante
• Provisão para Devedores Duvidosos (PDD)
• Duplicatas Descontadas
Ativo Permanente
• Depreciação Acumulada
• Amortização Acumulada
Patrimônio Líquido
• Prejuízo
Apuração e Regimes de
Contabilidade
•Apuração do Resultado
• Conceito de Receita e Despesa
• Regime de Competência
• Regime de Caixa
• Balanço Patrimonial X DRE e Regime
de Competência
• Diferença entre Despesa e Custo
Apuração do Resultado Conceito
Características:
• Apuração realizada à cada exercício social
• Resumo ordenado das Receitas e Despesas do
período
Confronto entre Receitas e Despesas
 Receitas > Despesas  Lucro
 Receitas < Despesas  Prejuízo
Receitas e Despesas Conceitos
Receitas:
• Vendas de Produtos, Mercadorias ou Serviços
 A vista  entrada de dinheiro em Caixa
 A prazo  entrada de direitos a receber
• Aumentam o Ativo
• Nem todo aumento de Ativo significa Receita
 Empréstimos
 Financiamentos
 Compras a prazo
 ....
Receitas e Despesas Conceitos
Despesas:
• Todo sacrifício, esforço para obter Receita
 Matéria Prima; Mão de Obra;
 Consumo de bens (Depreciação);
 Serviços
• Podem ocorrer à vista ou a prazo
 A vista  saída de dinheiro do Caixa
 A prazo  aumento das Obrigações
Diferença entre Despesa e Custo
Custos
• Indústria:
Gastos de industrialização do produto
• Comércio:
Gastos relativos às mercadorias p/ revenda
• Serviços:
Gastos na execução dos serviços
Despesas
• Despesas:
Gastos no escritório
Diferença entre Despesa e Custo
Gastos: Sacrifício Financeiro
Custos: Gastos ligados à produção (transformar MP em Produto
Lançados quando o produto for vendido
Despesas: Gastos para transformar PA em receita
Lançadas quando incorridas
Custos
Despesas
Diferença entre Despesa e Custo Resumo
Conta
 Pessoal
 Matéria Prima
 Mercadoria
 Embalagem
 Manutenção
 Aluguel
 Marketing
 Comissão de Vendas
 Fretes de entrega
 Limpeza
 ....
Custos
Produção
Despesas
Comercial e
Administração
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Demonstração do Resultado do Exercício
 Demonstração Dedutiva
 A Receita Bruta e suas Deduções
 Apuração do Lucro Bruto
 Custos das Vendas
 Lucro Operacional
 O Lucro e o Imposto de Renda
 O Lucro Líquido e sua destinação
Balanço Patrimonial
ATIVO
Circulante
Disponível (Caixa e Bancos)
Duplicatas a Receber (Clientes)
Estoques
Total
Realiz. L.P.
Títulos a Receber
Total
Permanente
Investimentos
Imobilizado
Diferido
Total
TOTAL DO ATIVO
PASSIVO
Circulante
600
1.700
700
3.000
1.000
1.000
Fornecedores
Empréstimos a pagar
Contas a Pagar
Total
Exig. L.P.
Empréstimos a Pagar
Total
600
1.000
400
2.000
Patrim. Líquido
Capital Social
Reservas
Lucro do Exercício
Total
6.000
TOTAL DO PASSIVO
600
1200
800
2.600
1.000
1.000
2.000
100
300
2.400
6.000
Demonstação de Resultados do Exercício
(D.R.E.)
Demonstração Dedutiva
Receitas
(-) Despesas
------------------Lucro ou Prejuízo
Sentido Vertical
(dedutivo)
Demonstação de Resultados do Exercício
(D.R.E.)
Representa o confronto entre as RECEITAS
e as DESPESAS da empresa num
determinado período de tempo
- O lucro é compatível com a aplicação?
- É melhor realizar a atividade comercial ou
aplicar no mercado financeiro?
Demonstação de Resultados do Exercício
(D.R.E.)
Demonstração Dedutiva: Contexto
Empresas
Micros e Pequenas
Médias e Grandes
DRE (simples)
Receitas
(-) Despesas
.
Lucro ou Prejuízo
DRE (completa)
V
E
R
T
I
C
A
L
V
E
R
T
I
C
A
L
(-)
(-)
(-)
(-)
Receitas
Deduções
Custos
Despesas
.................
..........................
Lucro ou Prejuízo
Demonstação de Resultados do Exercício
(D.R.E.)
D.R.E. e suas Contas
(-)
=
(-)
=
(-)
=
(-)
+
=
(-)
=
Receitas Bruta
Deduções da Receita
Receita Líquida
Custos das Vendas
Lucro Bruto
Despesas Operacionais
Lucro Operacional
Despesas não Operacionais
Receitas não Operacionais
Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)
Provisão para Imposto de Renda
Lucro Depois do Imposto de Renda
Demonstação de Resultados do Exercício
(D.R.E.)
D.R.E. e suas Contas
(-)
=
(-)
=
(-)
=
(-)
+
=
(-)
=
Receitas Bruta
Deduções da Receita A Receita Bruta representa a
somatória dos valores
Receita Líquida
Custos das Vendas
das Notas Fiscais emitidas
Lucro Bruto
Despesas Operacionais
Lucro Operacional
Despesas não Operacionais
Receitas não Operacionais
Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)
Provisão para Imposto de Renda
Lucro Depois do Imposto de Renda
Demonstação de Resultados do Exercício
(D.R.E.)
D.R.E. e suas Contas
(-)
=
(-)
=
(-)
=
(-)
+
=
(-)
=
Impostos e Taxas s/ Vendas
Receitas Bruta
Deduções da Receita . IPI
. ICMS
O fato gerador é
Receita Líquida
. ISS
a Receita
. PIS
Custos das Vendas
. COFINS
Lucro Bruto
Despesas Operacionais Devoluções (vendas canceladas)
Abatimentos (descontos)
Lucro Operacional
Despesas não Operacionais
Receitas não Operacionais
Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)
Provisão para Imposto de Renda
Lucro Depois do Imposto de Renda
Receitas
Bruta
Despesas
Operacionais
Custos
das Vendas
representam os gastos de
(-) Deduções da Receita
.
Vendas
“produção” apropriados aos produtos ou serviços vendidos.
= Receita Líquida
(-) Custos das Vendas
. Financeiras
= Lucro Bruto
Despesas Financeiras
Receitas Financeiras
(-) Despesas Operacionais
. Juros incorridos (pagos=ouLucro
não) Operacional. Aplicações financeiras
Despesas Operacionais são. Juros
os gastos
incorridos
. Juros de mora pagos (-) Despesas não Operacionais
de mora recebido
vender,
administrar
e .financiar
as operações.
. Descontos para:
concedidos
Descontos obtidos
+ Receitas
não Operacionais
. Comissões bancárias = Lucro Antes do Imposto
. .......
de Renda (LAIR)
Se asmonetária
Receitas
forem
maiores
que as Despesas
. Correção
sobre
empréstimos
(-) Financeiras
Provisão
para
Imposto
de Renda
. CPMF
= Lucro
Depoisa do
Imposto
de RendaOperacionais
Financeiras, o saldo
reduzirá
conta
de Despesas
. Administrativas
. .......
D.R.E. e suas Contas
Demonstação de Resultados do Exercício
(D.R.E.)
Demonstação de Resultados do Exercício
(D.R.E.)
D.R.E. e suas Contas
Receitas Bruta
(-) Deduções da Receita
= Receita Líquida
(-) Custos das Vendas
Despesas= eLucro
Receitas
não Operacionais são variações
Bruto
registradas
D.R.E.,
que não fazem parte do objeto
(-) na
Despesas
Operacionais
da Empresa
= Lucro Social
Operacional
(-) Despesas não Operacionais
+ Receitas não Operacionais
Lucroocorridos
Antes do com
Imposto
de de
Renda
(LAIR)
Ganhos ou =Perdas
venda
Permanentes:
(-) Provisão
para
• venda de ações
(com lucro
ou Imposto
prejuízo); de Renda
= Lucro Depois
do Imposto
de Renda
• venda de imobilizados
(com lucro
ou prejuízo
D.R.E. e suas Contas
Demonstação de Resultados do Exercício
(D.R.E.)
Receitas Bruta
(-) Deduções da Receita
= Receita Líquida
(-) Custos das Vendas
= Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
= Lucro Operacional
(-) Despesas não Operacionais
+ Receitas não Operacionais
É =a sobra
líquida
disposição
dos(LAIR)
Lucro Antes
do àImposto
de Renda
proprietários
da empresa.
(-) Provisão
para Imposto
de Renda
= Lucro Depois do Imposto de Renda