SOCIEDADE DE EDUCAÇÃO DO VALE DO IPOJUCA - SESVALI
FACULDADE DO VALE DO IPOJUCA – FAVIP
CORDENAÇÃO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
TAMILE GISLAYNE SILVA DE SANTANA
UM ESTUDO DA CONTRIBUIÇÃO DOS CONTROLES INTERNOS NA ANÁLISE
DE RISCO DE CRÉDITO: O CASO DA COOPERCRÉDITO
CARUARU
2009
TAMILE GISLAYNE SILVA DE SANTANA
UM ESTUDO DA CONTRIBUIÇÃO DOS CONTROLES INTERNOS NA ANÁLISE
DE RISCO DE CRÉDITO: O CASO DA COOPERCRÉDITO.
Trabalho de Conclusão de Curso, apresentado à
coordenação de Ciências Contábeis da Faculdade
Vale do Ipojuca – FAVIP, como requisito para
obtenção do título de Bacharel em Ciências
Contábeis.
Orientador: Andresson Fernandes Araujo dos Santos.
CARUARU
2009
S232u
Santana, Tamile Gislayne Silva de.
Um estudo da contribuição dos controles internos na análise
de risco de crédito: o caso da Coopercrédito / Tamile Gislayne
Silva de Santana. – Caruaru : FAVIP, 2009.
43 f. : il.
Orientador (a) : Santos, Andresson Fernandes Araújo dos.
Trabalho de Conclusão de Curso (Ciências Contábeis) -Faculdade do Vale do Ipojuca.
1. Cooperativa de crédito. 2. Risco de crédito.
3. Controles internos. I. Título.
CDU 657(09.2)
Ficha catalográfica elaborada pelo bibliotecário: Jadinilson Afonso CRB-4/1367
Vicente Jorge Espíndola Rodrigues
Diretor Presidente da Faculdade do Vale do Ipojuca
Profª. MS. Mauricélia Bezerra Vidal
Diretora Executiva da Faculdade do Vale do Ipojuca
Profª. Maria Vanessa de Souza
Coordenadora do Curso em Ciências Contábeis
DEDICATÓRIA
Dedico este trabalho aos meus
pais e todos meus amigos que me
incentivaram.
AGRADECIMENTOS
Agradeço a Deus, pela oportunidade de estar aqui e de ter conseguido
concluir mais uma das fases de minha vida, como também pela perseverança,
coragem e determinação que me foi dada.
Aos meus pais pela força e ajuda durante todo esse percurso, agradeço
também a toda minha família, pelo amor e carinho.
Aos meus amigos de Gravatá/PE pelo incentivo e reconhecimento do esforço
para conseguir alcançar meu grande objetivo; aos que eu conquistei durante esses
quatro anos de faculdade, as quais pude contar em diversos momentos do curso
sendo elas: Claudia Lucymara, Jaqueline Marinho e Lorena Figueirôa.
Aos meus companheiros de trabalho, Maria Auxiliadora, Luciano Walter,
Fernando Jofili, Rinaldo Araújo e em especial Artur Batista, pelas dicas e orientações
para elaboração deste trabalho.
Aos professores durante todos os períodos, em especial a Gilvandro Brito,
pela amizade e consideração e principalmente a Andresson Araujo, pela orientação
desse trabalho, pela grande atenção, força e paciência.
A todos, muito obrigada.
RESUMO
O presente trabalho é um estudo de caso em uma cooperativa de crédito na cidade
de Gravatá, no Estado de Pernambuco, e tem por objetivo analisar a aplicabilidade
dos controles internos na gestão do risco de crédito na Coopercrédito, como
determina o BACEN na resolução 2554/98. Para realização do estudo, utilizamos o
método dedutivo, a pesquisa de campo, com análises de documentos internos
constantes nos arquivos da referida Instituição. Observamos que houve a
implantação do Agente de Controles Internos, porém o sistema aplicado é
ineficiente, pois encontramos erros, falhas e descumprimentos de algumas
disposições legais e regulamentares comprometendo a credibilidade e o
funcionamento da instituição, bem como seu resultado financeiro.
Palavras-chaves: Cooperativa de Crédito; Risco de Crédito; Controles Internos
ABSTRACT
This paper is a case study in a credit union in the city of Olinda, in Pernambuco
State, and aims to analyze the applicability of the internal controls in the
management of credit risk in Coopercrédito, the Brazilian Central Bank as stipulated
in resolution 2554 / 98. For the study, we used the deductive method, we make use
of field research, with analysis of internal documents listed in the archives of that
institution. We observed that the deployment of Agent Internal Controls, but the
system used is inefficient because they find errors, failures and breaches of certain
laws and regulations affecting the credibility and functioning of the institution and its
financial results.
Keywords: Credit Union, Credit Risk, Internal Controls
LISTA DE ILUSTRAÇÕES
Quadro 01 – Comparativo – Cooperativa X Banco........................................14
Quadro 02 – Classificação de Risco...............................................................30
Gráfico 01 – Números Relevantes da Empresa.............................................34
Gráfico 02 – Evolução do Número de Associados .......................................35
Gráfico 03 – Evolução da Certeira e Inadimplência.......................................36
Gráfico 04 – Índice de Adiantamento a Depositante .....................................37
Gráfico 05 – Índice de Liquidez........................................................................38
Gráfico 06 – Liquidez Excluindo o Maior Depositante...................................38
LISTA DE SIGLAS E ABREVIATURAS
ACI – Agente de Controles Internos
ADP – Adiantamento a depositante
BACEN – Banco Central do Brasil
BANCOOB – Banco das Cooperativas de Crédito do Brasil
CCs – Cooperativas de Crédito
OCB – Organização das Cooperativas do Brasil
SICOOB – Sistema de Cooperativas de Crédito do Brasil
SICREDI – Sistema de Crédito Cooperativo
SUMÁRIO
1. INTRODUÇÃO – TEMA E PROBLEMATIZAÇÃO ........................................ 10
2. OBJETIVOS ................................................................................................... 11
2.1 Geral............................................................................................................. 11
2.2 Específicos ................................................................................................... 11
3. JUSTIFICATIVA............................................................................................. 12
4. FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA .................................................................... 13
4.1. Cooperativas de Crédito ............................................................................. 13
4.2. Auditoria Interna ......................................................................................... 16
4.3. Controles Internos ...................................................................................... 17
4.3.1 Controles Internos em Cooperativas de Crédito ...................................... 19
4.3.2 Agente de Controle Interno ...................................................................... 22
4.3.2.1 Subordinações do ACI ........................................................................... 22
4.3.2.2 Atribuições Específicas do ACI ............................................................. 23
4.4. Risco de Crédito ......................................................................................... 24
4.4.1 Gestão da Carteira de Crédito .................................................................. 26
4.4.2 Gestão do Risco de Crédito ..................................................................... 27
4.4.3 Análise de Risco de Crédito ..................................................................... 28
4.4.4 Questionário de Avaliação do Risco ......................................................... 29
5. CARACTERIZAÇÃO DA EMPRESA ............................................................. 32
6. METODOLOGIA ........................................................................................... 33
6.1 Tipo de pesquisa ......................................................................................... 33
6.2 Universo e amostra ..................................................................................... 33
6.3 Procedimento de coleta e análise de dados ................................................. 33
7. ANÁLISE E INTERPRETAÇÃO DOS DADOS .............................................. 34
8. CONSIDERAÇÕES FINAIS .......................................................................... 41
REFERÊNCIAS .................................................................................................. 42