DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
MÉTODO DIRETO E INDIRETO
Professor: José Raymundo Sobrinho
05/11/2015
1
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
MÉTODO DIRETO
Corresponde a uma descrição do fluxo de entradas e
saídas no Disponível durante o exercício.
05/11/2015
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DFC – DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
I - Balanço em 19X0
(Empresa constituída em dezembro e ainda não em operação)
ATIVO
PASSIVO
CIRCULANTE
Caixa
Estoques
CIRCULANTE
300
1.700
Fornecedores
2.000
NÃO
CIRCULANTE
Imobilizado
05/11/2015
1.000
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
1.000
3.000
Capital
2.000
3.000 3
II – FATOS CONTÁBEIS DURANTE 19X1
1 Compra a prazo de mercadorias
2 Venda a prazo de mercadorias
3 Custo das mercadorias vendidas
4 Pagamento a fornecedores no ano
5
6
R$
1.200
3.000
1.500
1.600
Recebimento de clientes no ano
2.700
Aumento de capital em dinheiro
500
Compra do imobilizado com 20% de entrada à vista
e o restante financiado a longo prazo
1.500
7
8 Compra de investimentos à vista
9 Depósitos Judiciais de longo prazo
10 Seguro contra incêndio constituído em
em janeiro de 19x1 com prazo de 2 anos
05/11/2015
continua
300
250
200
4
continuação
Despesas operacionais, exceto Depreciação e
Seguros, sendo que 10% do valor será pago em
11 19x2, logo 90% pago em 19x1
12 Apropriação das Despesas de Seguros em 19x1
13 Despesas de Depreciação
400
100
140
Variação monetária do financiamento de longo
14 prazo
60
15 Ganho na Equivalência
100
16 Provisão para CSLL
17 Provisão para o Imposto de Renda
70
150
Transferência do saldo Apuração Resultado para
18 Lucros Acumulados
680
05/11/2015
5
III- CONTABILIZAÇÃO DAS OPERAÇÕES 19X1
CAIXA
300 1.600 (4)
2.700
300 (7)
(5)
500
300 (8)
(6)
250 (9)
200 (10)
360 (11)
3.500 3.010
ESTOQUES
1.700 1.500 (3)
(1)
1.200
2.900 1.500
1.400
490
05/11/2015
6
(2)
CLIENTES
3.000 2.700 (5)
300
IMOBILIZADO
1.000
(7)
05/11/2015
SEGUROS A VENCER
(10)
200 100 (12)
100
DEPÓSITOS JUDICIAIS
(9)
250
1.500
2.500
7
INVESTIMENTOS
(8)
(15)
300
100
400
FORNECEDORES
(4)
1.600
1.000
1.200 (1)
1.600
2.200
600
CONTAS A PAGAR
40
(11)
EMPRÉSTIMOS A
LONGO PRAZO
1.200
(7)
60
(14)
1.260
05/11/2015
8
PROVISÃO CSLL
70
(16)
CAPITAL
2.000
500
2.500
05/11/2015
PROVISÃO IRPJ
150
(17)
(6)
9
APURAÇÃO D0 RESULTADO
(3)
1.500
3.000
(2)
(11)
(12)
(13)
400
100
140
(14)
(16)
(17)
60
70
150
2.420
(18)
05/11/2015
100
(15)
3.100
680
10
LUCROS ACUMULADOS
680
05/11/2015
(18)
11
DFLC - MÉTODO DIRETO
1. INGRESSOS DE RECURSOS
1.1 Derivados das operações
1.2. Dos sócios
Integralização do capital
1.3. De Terceiros
Total
2. DESTINAÇÃO DOS RECURSOS
3. VARIAÇÃO DO DISPONÍVEL (1-2)
4. SALDO DISPONÍVEL INICIO PERÍODO
5. SALDO DISPONÍVEL FINAL PERÍODO (3+4)
05/11/2015
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DFC - MÉTODO DIRETO ( após os lançamentos 19X1) R$
1. INGRESSOS DE RECURSOS
1.1 Derivados das operações
1.1.1 Recebimento de clientes
(-) Pagamento a fornecedores
2.700
-1.600
(-) Pagamento de despesas
(-) Pagamento de despesas antecipadas
1.2. Dos sócios
Integralização do capital
1.3. De Terceiros
Empréstimo de longo prazo
Total
05/11/2015
-360
-200
500
1.200
continua
540
1.700
2.240
13
continuação
2. DESTINAÇÃO DOS RECURSOS
Compra do imobilizado
Compra de investimentos
Depósitos judiciais
1.500
300
250
2.050
3. Variação do Disponível (1-2)
190
4. Saldo do disponível em 31-12-X0
300
5. Saldo do disponível em 31-12-X1(3 +4)
490
05/11/2015
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IV- DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 19X1
Vendas
3.000
(-) CMV
-1.500
= Lucro bruto
1.500
(-) Despesas, exceto Depreciação e seguros
-400
(-) Despesas de Depreciação
-140
(-) Despesas Seguros
-100
(-) Variação Monetária Empréstimos LP
-60
(+) Ganho na Equivalência
100
= Lucro Operacional Líquido
900
(-) Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
-70
(-) Imposto de Renda
(=) Lucro Líquido do Exercício
05/11/2015
-150
680
15
V - BALANÇO PATRIMONIAL - 19X1
ATIVO
PASSIVO
Circulante
Circulante
Caixa
490
Fornecedores
Clientes
300
Contas a Pagar
40
1.400
CSLL a recolher
70
IRPJ a recolher
150
Estoques
Despesas Antec.
100 2.290
600
860
NÃO CIRCULANTE
NÃO CIRCULANTE
Realizável a Longo Prazo
Depósito Judicial
250
Imobilizado
Investimentos
Imobilizado
(-) Deprec. Acum.
Total
05/11/2015
Empréstimos
1.260
PATRIMÔNIO LIQUIDO
400
Capital
2.500
Reservas de Lucros
2.500
680
3.180
-140 2.760
5.300 Total
5.300
16
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
MÉTODO INDIRETO
A DFC, pelo método indireto, é muito similar à DOAR, com a
diferença que as variações do Ativo Circulante (exceto do
Disponível) e do Passivo Circulante passam a integrar as
origens e aplicações de recursos da demonstração.
Aumentos do Ativo Circulante representam aplicações e
diminuições, origens. O inverso ocorre com as contas do
PC.
A
SEGUIR
VAMOS
ELABORAR
A
“DOAR”DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE
RECURSOS, PARA FAZER A D F C – MÉTODO INDIRETO.
05/11/2015
17
I - ORIGENS DOS RECURSOS
1º) Das Operações
(±) Resultado Líquido do Exercício
(±) Ajustes itens não monetários
(=) Resultado Líquido Ajustado
(+) Aumentos Líquidos nas contas do Passivo Circulante
(-) Aumentos Líquidos nas contas do Ativo Circulante
2º) Dos Proprietários (igual DOAR)
3º) De Terceiros
II- Aplicações dos Recursos
III- Variação Líquida do Disponível ( I-II )
IV- Saldo Inicial do Disponível
V- Saldo Final do Disponível (III + IV)
05/11/2015
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BALANÇO PATRIMONIAL – ATIVO preparado
CIRCULANTE
Caixa
Clientes
Estoques
Despesa Antecipada
19X0
19X1
Variação XI / X0
300
490
190
0
300
300
1.700
1.400
-300
0
100
100
2.000
2.290
290
0
250
250
0
400
400
1.000
2.500
1.500
0
-140
-140
1.000
2.760
2.010
3.000
5.300
2.300
NÃO CIRCULANTE
Realizável a longo prazo
Depósito Judicial
Investimentos
Imobilizado
(-) Dep. Acumulada
Total
05/11/2015
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V - BALANÇO PATRIMONIAL PASSIVO preparado
CIRCULANTE
Fornecedores
19X0
19X1
Variação XI x XO
1.000
600
-400
Contas a Pagar
0
40
40
CSLL a Recolher
0
70
70
IRPJ a Recolher
0
150
150
1.000
860
-140
0
1.260
1.260
2.000
2.500
500
0
680
680
2.000
3.180
1.180
3.000
5.300
2.300
NÃO CIRCULANTE
Empréstimo
PATRIMÔNIO LIQ
Capital
Reservas de Lucros
Total
05/11/2015
20
ADIÇÕES E EXCLUSÕES PARA AJUSTAR O
LUCRO FINS ELABORAR A “DOAR”
+ Despesas de depreciação
+ Variação monetária empréstimo (LP)
(-) Ganho na Equivalência
05/11/2015
140,00
60,00
100,00
21
DOAR – A SER UTILIZADA NO DFC – Método Indireto
EFEITOS ILUSTRATIVOS
1 - ORIGENS
1.1 Das operações
Resultado líquido exercício
(+) Despesas de Depreciação
(+) Variação monetária de empréstimo (LP)
(-) Ganho na Equivalência
= Resultado ajustado
680
140
60
-100
100
780
1.2 Dos Proprietários
Integralização de capital em dinheiro
500
1.3 De Terceiros
Novos empréstimos de longo prazo
Total das origens
05/11/2015
1.200
2.480
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DOAR – A SER UTILIZADA NO DFC – Método Indireto
EFEITOS ILUSTRATIVOS
2 - APLICAÇÕES
Aquisição do imobilizado
1.500
Aquisição de investimentos
300
Aplicação em Depósitos Judiciais
250
3 – VARIAÇÃO DO C C L ( 1-2 )
05/11/2015
2.050
430
23
DOAR – A SER UTILIZADA NO DFC – Método Indireto
4 – DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES DO CCL
Elementos
31-12-X0
31-12-X1
Variações
Ativo Circulante
2.000
2.290
290
(-) Passivo Circulante
1.000
860
(140)
(-) Capital Circulante Líquido
1.000
1.430
430
05/11/2015
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D FC - MÉTODO INDIRETO
É muito similar à DOAR, com a diferença que as variações do
Ativo Circulante (exceto do Disponível) e do Passivo
Circulante passam a integrar as origens e aplicações de
recursos da demonstração.
 Aumentos do Ativo Circulante representam aplicações;
 Diminuições do Ativo Circulante representam origens.
 Aumentos do Passivo Circulante representam origens;
Diminuições do Passivo Circulante representam aplicações.
05/11/2015
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1 - ORIGENS
1.1 Das operações
Resultado líquido exercício
(+) Despesas de Depreciação
(+) Variação monetária de empréstimo (LP)
(-) Ganho na Equivalência
680
140
60
-100
= Resultado ajustado (igual) ao do DOAR
100
780
(+) Aumentos do Passivo Circulante
Contas a Pagar
40
CSLL a recolher
70
IR a recolher
continua
05/11/2015
150
260
1.040
26
CONTINUAÇÃO
1.040
(+) Diminuições do Ativo Circulante
Estoques
300
(-) Aumentos do Ativo Circulante
Clientes
300
Despesas antecipadas
100
(400)
(-) Diminuições do Passivo circulante
Fornecedores
(400)
= Subtotal
540
1.2. Integralização de capital
1.3. Empréstimos de longo prazo
500
1.200
1.700
2. Aplicações
2.1 Aquisição do Imobilizado
2.2 Aquisição de Investimentos
continua
05/11/2015
1.500
300
1.800
2.240
27
CONTINUAÇÃO
2.3 Aumento de depósitos Judiciais
1.800
2.240
250
(2.050)
3. Variação do Disponível (1- 2)
190
4. Saldo do Disponível em 31-12-X0
300
5. Saldo do Disponível em 31-12-X1 ( 3+ 4)
490
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