Slides de apoio ao livro
BRUNI
Todo o conteúdo dos
slides está
apresentado no livro
A Contabilidade
Empresarial,
publicado pela
Editora Atlas.
Adriano Leal Bruni
[email protected]
Capítulo
1
Conceitos
Iniciais
BRUNI
Para fixar o aprendizado
BRUNI
Todo o conteúdo dos slides está
apresentado com maior
profundidade no Capítulo 1 do
livro A Contabilidade
Empresarial, publicado pela
Editora Atlas.
Para adquirir o livro visite:
www.atlasnet.com.br
Algumas dúvidas cruéis ...
Minha empresa é um bom
negócio?
Quanto eu estou
ganhando?
Quais as melhores
decisões a tomar?
BRUNI
Uma resposta possível ...
É preciso
entender as
Finanças e a
Contabilidade
do negócio!!!
BRUNI
Entendendo a Contabilidade
O que é a Contabilidade?
Como ela pode me ajudar
na gestão do meu
negócio?
BRUNI
Algumas ....
Definições de
Contabilidade
!!!
BRUNI
Para refletir ...

a) “É a ciência que estuda e pratica as funções de
orientação, de controle e de registro relativas à
administração econômica.” – Primeiro Congresso
Brasileiro de Contabilistas, RJ, 1924.

b) “É objetivamente um sistema de informação e
avaliação destinado a prover seus usuários com
demonstrações e análises de natureza econômica,
financeira, física e de produtividade, com relação à
entidade objeto de contabilização.” – Instituto
Brasileiro de Contadores (Ibracon).

c) “É uma ciência que permite, através de suas
técnicas, manter um controle permanente do
patrimônio da empresa.” – Ribeiro (1997).
BRUNI
Refletindo um pouco mais
d) “É a ciência (ou técnica, segundo alguns) que estuda,
controla e interpreta os fatos ocorridos no patrimônio
das entidades, mediante o registro, a demonstração
expositiva e a revelação desses fatos, com o fim de
oferecer informações sobre a composição do
patrimônio, suas variações e o resultado econômico
decorrente da gestão da riqueza patrimonial” – Hilário
Franco.
e) “É a ciência que estuda o patrimônio à disposição das
aziendas , em seus aspectos estáticos e suas variações,
para enunciar, por meio de fórmulas racionalmente
deduzidas, os efeitos da administração sobre a formação
e a distribuição dos créditos” – Hermann Jr.
f) “É uma arte. É a arte de registrar todas as transações de
uma companhia que possam ser expressas em termos
monetários. E é também a arte de informar os reflexos
dessas transações na situação econômico-financeira
dessa companhia”- Gouveia.
BRUNI
Definição formal ...
BRUNI
Contabilidade
Escreve, oficializa
É a ciência que registra os
Possuem denominador financeiro comum
acontecimentos verificados
no patrimônio de uma entidade
Conjunto de bens direitos e obrigações
Uma perguntinha ...
Contabilidade
é ciência?
BRUNI
Ciência, arte ou técnica?
 Ciência:
 a) possui objeto determinado e
método de investigação próprio
para avaliar a mensurar a riqueza
patrimonial e suas variações ou
mutações;
 b) estuda fenômenos (os fatos
contábeis) que têm características
universais, apresentando
verdades (leis) em torno do seu
objeto;
 c) seus conhecimentos científicos
podem ser traduzidos em regras e
princípios fundamentais.
BRUNI
Funções da Contabilidade
 a) função administrativa
 tem por objetivo controlar o
patrimônio de uma entidade
– seu conjunto de bens,
direitos e obrigações;
 b) função econômica
 busca proceder a apuração
do resultado de uma
entidade, que pode ser
positivo (lucro) ou negativo
(prejuízo)
BRUNI
Atividades da Contabilidade
 a) planejamento
 significa escolha entre as
diversas alternativas
daquela que representa o
alcance da eficiência e
eficácia na condução do
negócio;
 b) controle
 significa a certificação de
que a organização atua de
acordo com os planos e
metas traçados pela
administração.
BRUNI
Exercícios contábeis ...
BRUNI
Exercício
Financeiro
Coincide
com o ano
calendário
Usuários da Contabilidade
a) Investidores
b) Administradores
c) Governo
d) Credores
e) Empregados
BRUNI
Internos
X
Externos
Princípios, convenções e
normas
Normas
Convenções
Princípios
BRUNI
Para refletir ...
Cadê a Nota
Fiscal?
 Os registros devem ser
objetivos
 Baseados em documentação
hábil, idônea, temporal e
referente à entidade
BRUNI
Princípios
a) Entidade
b) Continuidade
c) Custo histórico como
base de valor
d) Competência dos
exercícios
e) Oportunidade
f) Atualização monetária
g) Prudência
As duas contabilidades
BRUNI
a) Entidade
• O patrimônio é o objeto da
Contabilidade. O
patrimônio pertence à
Entidade, mas a recíproca
não é verdadeira. O
patrimônio de seus
proprietários não se
confunde com o da
Entidade e vice-versa
BRUNI
b) Continuidade
• a Entidade é um organismo
vivo que irá operar por um
período de tempo
indeterminado, a não ser que
fortes indícios mostrem o
contrário. Não obstante, a
continuidade ou não da
entidade deve ser considerada
quando das classificações e
avaliações das mutações
patrimoniais;
BRUNI
c) Custo histórico como base de
valor
• os componentes do
patrimônio devem ser
registrados pelos valores
originais das transações
com o mundo exterior,
expressos a valor presente
da moeda do País (art. 7o);
BRUNI
d) Competência dos exercícios
• as receitas e despesas devem ser
incluídas na apuração do resultado
do período em que ocorrerem,
sempre simultaneamente quando
se correlacionarem,
independentemente de recebimento
ou pagamento. A receita é
considerada quando do momento
da venda ou da prestação de
serviço, independentemente da
realização efetiva em caixa. A
despesa é considerada efetivada
quando do reconhecimento de uma
obrigação a pagar relativa ao
exercício, independentemente da
efetiva saída de caixa;
BRUNI
As diferenças ...
 Contabilidade: Competência
(+) Receitas do período
(-) Despesas do período
(=) Resultado do período
 Finanças: Caixa
(+) Recebimentos
(-) Desembolsos
(=) Saldo de caixa do período
BRUNI
A aquisição de um carro
 A Cia Samba Lelê S.A.
comprou um carro no valor
de $15 mil, com vida útil
igual a cinco anos. 20% do
valor do carro foi pago a
vista. Após um mês com o
carro, calcule:
 Sob a óptica da
competência, qual a
despesa do mês
 Sob a óptica do caixa, qual
o desembolso do mês
BRUNI
Para pensar ...
BRUNI
 No mês de setembro do ano passado, uma
empresa prestadora de serviços executou um
serviço no valor de $4 mil, sendo que 50%
recebido a vista e 50% recebido após 60 dias
 No início deste mês, ela assinou contrato de
seguro das suas instalações por 24 meses,
com prêmio total igual a $4.800,00. Um terço do
valor do prêmio foi pago a vista e o restante
deveria ser pago após 120 dias.
 Pede-se: a) calcule o resultado do mês de
setembro usando o regime de competência, b)
calcule o saldo de caixa no mês de setembro,
usando o regime de caixa.
e) Oportunidade
• refere-se,
simultaneamente, à
tempestividade e à
integridade do registro do
patrimônio e das suas
mutações, determinando
que este seja feito de
imediato e com a extensão
correta,
independentemente das
causas que as originaram
(art. 6o);
BRUNI
f) Atualização monetária
• os efeitos da alteração do
poder aquisitivo da moeda
nacional devem ser
reconhecidos nos registros
contábeis através do
ajustamento da expressão
formal dos valores
patrimoniais. A atualização
monetária não representa
nova avaliação, mas, tão
somente, o ajustamento dos
valores patrimoniais para
determinada data (art. 8o);
BRUNI
g) Prudência
• o princípio da prudência
determina a adoção do menor
valor para os componentes do
Ativo e do maior valor para os
componentes do Passivo,
sempre que se apresentem
alternativas igualmente
válidas para a quantificação
das mutações patrimoniais
que alterem o patrimônio
líquido (art. 10o).
BRUNI
Uma historinha sobre ...
As duas
contabilidades
do negócio
BRUNI
Há mmmuuiiitttooo tempo ...
BRUNI
Informação
contábil
Usuários
Internos
Executivo
Externos
Credor Fisco Minoritário
Pensando com cuidado ...
Quem parte,
reparte e não
fica com a
maior parte ...
BRUNI
Conclusão ...
É preciso cuidar
do mais
indefeso ...
BRUNI
Resposta ....
Antes de fornecer
informações para
os externos, é
preciso conferir
sua qualidade!
Auditoria Externa
BRUNI
Antes de auditar ...
É preciso
estabelecer e,
depois, cumprir as
regras, normas e
procedimentos ...
BRUNI
Assim ...
Informação
contábil
BRUNI
Auditoria
Normas
Procedimentos
Contabilidade
Gerencial
Internos
Usuários
Externos
Executivo
Credor Fisco Minoritário
As duas contabilidades
BRUNI
Financeira
X
Gerencial
Financeira
Custos
Uma terceira e especial
Gerencial
BRUNI
Neste livro ....
Ênfase será
dada para a
Contabilidade
Financeira
BRUNI
Pensando na ...
Contabilidade
Financeira
BRUNI
O que é Contabilidade?
Conjunto de
técnicas que
registra o
patrimônio
BRUNI
Oficializa,
transcreve
Documentação
idônea
Patrimônio ...






O que eu tenho!
Meu apartamento
Meu carro
… meus BENS …
Minhas aplicações
… meus DIREITOS …
BRUNI
Sob o ponto de vista técnico ...
É preciso
incluir as
obrigações
!!!
BRUNI
Conceito técnico de patrimônio
Conjunto de
bens,
direitos e
obrigações
…
BRUNI
Um exemplo didático …
Apartamento
$50 mil
Empréstimo
$30 mil
Patrimônio
$80 mil
?????
BRUNI
Um exemplo didático …
Ativos
Apartamento
$50 mil
Passivos
Empréstimo
$30 mil
Bolso
$20 mil
Total
$50 mil
BRUNI
Total
$50 mil
Balanço Patrimonial
Patrimônio
Líquido
Balanço Patrimonial
Passivos
Ativos
Obrigações
Bens
+
Direitos
Total
Ativo
BRUNI
Patrimônio
Líquido
=
Total
Passivo
Confrontando ...
Financeira
X
Gerencial
BRUNI
O Restaurante Boa Mesa
Na Contabilidade Financeira
Caixa
$ a receber
Móveis
Prédio
Fornecedores
Bancos
$ dos sócios
Sucesso ao longo dos anos ...
Na Contabilidade Gerencial
Carteira de
clientes
Marca
Ponto
Outros ganhos
dos sócios
BRUNI
Cenas do próximo capítulo
 Terminologia contábil
básica
Será consumido?
Investimentos
versus
Despesas
Foi consumido?
BRUNI
Para fixar ainda mais ...
BRUNI
Resolva os
exercícios
do livro
Capítulo
2
BRUNI
Balanço
Patrimonial
Para fixar o aprendizado
BRUNI
Todo o conteúdo dos slides está
apresentado com maior
profundidade no Capítulo 2 do
livro A Contabilidade
Empresarial, publicado pela
Editora Atlas.
Para adquirir o livro visite:
www.atlasnet.com.br
Analisando as informações e …
BRUNI
Relatórios
Contábeis
•Balanço Patrimonial
•Demonstrativo de Resultado
•do Exercício
Entendendo o …
BRUNI
Balanço
Patrimonial
Lembre-se, sempre!!!
 O Balanço
Patrimonial
representa uma
fotografia do
Patrimônio da
Entidade!!!
BRUNI
Já vimos anteriormente …
Passivos
Ativos
Obrigações
Bens
+
Direitos
Total
Ativo
BRUNI
Patrimônio
Líquido
=
Total
Passivo
Uma fotografia ...
BRUNI
Balanço Patrimonial
(fotografia do equilíbrio patrimonial)
Passivo
Ativo
Conjunto de
bens e direitos
Conjunto de
obrigações
a pagar a terceiros
PL
Conjunto de
recursos
pertencentes aos
sócios
Destino
Ativo
Origem
Passivo
Facilitando a extração de ...
Informações ...
Relatórios
Contábeis
Informações
Decisões
BRUNI
Não existindo restrição ....
Qual a melhor
maneira de
organizar suas
contas a pagar?
Por ordem de
vencimento,
claro!!!
BRUNI
Assim, o BP deve ser ordenado
Com base na
exigibilidade dos
passivos
Com base na
liquidez dos
ativos
BRUNI
BRUNI
Ordenando as contas
Ativos
Recebo já
Recebo
em breve
Recebo
a perder de vista
Total
Passivos
Pago já
Pago em
breve
Patrimônio Líquido
Pago a perder
de vista
Total
O timming das contas
Curto
Prazo
Longo
Prazo
BRUNI
Longuíssimo
Prazo
Linha do tempo
12
meses
muito mais
que 12
Ativo
meses
Circulante
LP
Permanente
Ativo Circulante Realizável LP
Patrimônio
Passivo Circulante Egixível LP
Líquido
Um conceito elementar …
Liquidez
AC
ELP
RLP
AP
PL
Exigibilidade
PC
BRUNI
BRUNI
Para fixar ...
Organize as contas a seguir
Contas a receber
Estoques
Caixa
Qual conta vira $ mais rápido?
Caixa
Contas a receber
Estoques
E depois?
E depois?
Refletindo sobre ...
Finanças
versus
Contabilidade
Financeira
...
BRUNI
As duas
analisam $
e tempo
Pensando com carinho ...
Informações
Linha do Tempo
Contabilidade
Objetividade
Documentação
hábil e idônea
BRUNI
Finanças
BRUNI
Para refletir ...
 Alguns nomes diferentes ...
Para a Contabilidade ...
Bens
+
Direitos
Em Finanças ...
Passivos
Obrigações
PL
Financiamentos
Investimentos
Ativos
Balanço:
Total
Ativo
=
Total
Passivo
Balanço:
Equilíbrio
entre
Investimentos
e
Financiamentos
Nas minúncias ...
Os subgrupos
do Balanço
Patrimonial
BRUNI
Entendendo os componentes
AC
PC
ELP
RLP
AP
PL
BRUNI
Um dos lados ...
Lado
Esquerdo
BRUNI
Bens e direitos ...
BRUNI
Ativos
AC
RLP
AP
Recebíveis
em até
12 meses
Recebíveis em
mais que 12
meses
Recebíveis “à
perder de
vista”
Caixa
Contas a receber
(-) PDD (-) Desc
Estoques
Investimentos
Imobilizado
(-) Deprec Acum
Diferido
Contas especiais ...
 Retificadoras
 Redutoras
 Sinal negativo
(-) Depreciação acumulada
(-) Provisão para Devedores
Duvidosos, PDD
(-) Duplicatas descontadas
BRUNI
BRUNI
Aquisição de veículo
$40 mil
RIR: Vida = 5 anos
Ano
0
1
2
3
4
5
Veículo
40
40
40
40
40
40
-8
-16
-24
-32
-40
(-)
Deprec
Acum
BRUNI
Contas a receber ...
Loja A
Contas a receber
(-) PDD
(-) Dupl Desc
$50 mil
($5 mil)
($15 mil)
Porém, deste valor é preciso
extrair a futura inadimplência!!!
Provisão para Devedores Duvidosos
E caso eu desconte alguns
títulos de clientes?
Extraindo informações ...
Loja
A
B
C/R
200
1200
(-) PDD
(20)
(1020)
Liq
180
180
Eu vou “matar” o gerente
da Loja B !!!
BRUNI
Grupos do Ativo Permanente
BRUNI
Investimentos
Correspondem a ativos de renda
da empresa
Imobilizado
Correspondem a recursos da
empresa, necessários à
manutenção de suas atividades
Diferido
São gastos executados,
recuperáveis no futuro.
Pensando sobre ...
BRUNI
Mertiolate,
esparadrapo,
gaze???
Ativos
diferidos
De consumo
postergado no tempo
Durante as pesquisas ...
BRUNI
Ativos
Bens
+
Direitos
Finalizou a pesquisa
$
Deu certo!
Deu errado.
Passivos
Obrigações
PL
Ativo
Diferido
Amortizações
Custo Despesa
Sai como despesa
Um dos lados ...
Lado
Esquerdo
BRUNI
Passivo e PL
Bens
+
Direitos
Obrigações
BRUNI
Financiamentos
PL
Representam as fontes de
recursos da entidade, sejam
de terceiros ou sócios.
Grupos do passivo oneroso
BRUNI
Passivo Circulante
Representam as obrigações
que vencerão nos próximos
12 meses.
Exigível a Longo Prazo
Representam as obrigações
da entidade que deverão ser
pagas em um prazo superior a
12 meses.
Dinheiro dos sócios ...
Patrimônio
Líquido
Ou PL, representa os recursos
dos sócios colocados na
entidade
Capital Social
Lucros anteriores
Lucro exercício
Reservas
BRUNI
Um conceito elementar …
AC
Capital de giro
PC
ELP
RLP
AP
PL
CDG = AC - PC
BRUNI
BRUNI
Prazos e ciclos
Ativo Circulante
PME
Venda
Compra
Recebimento
Contas a receber
Estoques
PMRV
(-)
Tempo
PMP
Pagamento
Ciclo operacional
Ciclo financeiro
Passivo Circulante
Fornecedores
Capital de
Giro
Para fixar ainda mais ...
BRUNI
Resolva os
exercícios
do livro
Capítulo
3
BRUNI
A Demonstração do
Resultado do Exercício
Para fixar o aprendizado
BRUNI
Todo o conteúdo dos slides está
apresentado com maior
profundidade no Capítulo 3 do
livro A Contabilidade
Empresarial, publicado pela
Editora Atlas.
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Do capítulo anterior ...
 Balanço Patrimonial
 Fotografia do Patrimônio
Bens
+
Direitos
Obrigações
PL
Estático
Fotografia
BRUNI
Entre duas fotografias ...
O que ocorreu
entre ambas?
Novos
relatórios e
informações
BRUNI
Entendendo o …
O que ocorreu
com o dinheiro
do dono?
Demonstrativo
de Resultado
do Exercício
BRUNI
Em linhas gerais ...
(+) Receitas do Exercício
(-) Consumos ou Despesas
do Exercício
(=) Resultado do Exercício
Lucro
Prejuízo
BRUNI
BRUNI
Calculando o Resultado
Receita bruta de vendas
(-) Deduções
Devoluções
Descontos
Impostos sobre vendas
Receita líquida de vendas
(-) Custo Mercadoria Vendida
Resultado bruto
(-) Despesas
Custo do serviço prestado
Custo do produto vendido
Administrativas
Comerciais
Financeiras
Resultado operacional
(-) IR e CS
Resultado líquido
Sobre Lucro Real ou
Sobre Faturamento?
Tributação das empresas
BRUNI
 Lucro real
Receitas
(-) Gastos
(=) Lucro real
(-) IR e CS
(=) Lucro líquido
Necessidade de
comprovação!
 Lucro presumido
Receitas
(*) Base de cálculo
(=) Lucro presumido
(-) IR e CS
Pode ser mais
vantajoso em
função da
estrutura de gastos
ou documentação
A melhor tributação
Antes de escolher
pela forma de
tributação, a empresa
deve analisar sua
estrutura de gastos
formais.
BRUNI
Analisando uma ...
Operação
Mercantil
BRUNI
BRUNI
Em uma loja ...
O Lucro é o
cordão umbilical
que liga BP e DRE
Balanço
Supondo Receitas
maiores que
CMVs
DRE
Ativo
Caixa
Estoque
Passivo e PL
Lucro
Receita
Mercadoria
CMV
Lucro
Loja Exterior
Pensando sobre a …
Terminologia
dos gastos
BRUNI
Gastos, custos e despesas ...
Consumo para
estoque
1
Custo
2 Produto
ou
Serviço
Consumo no
tempo
3
Despesa
4
Investimentos
5
Gastos
BRUNI
Entendendo os custos
BRUNI
Consumo no tempo
Consumo para estoque
Demonstração de
Resultado
Balanço Patrimonial
Receitas
(-) Deduções
Materiais
Estoques
Finais
(-) CPV
(-) Despesas
(=) Lucro
Tributável
(-) IR
(=) Lucro
Líquido
Fornecedores
Funcionários
Depreciação
Equipamentos
CPV …
Custo ou despesa?
Capital
Conceito básico de custo
Consumo para
a produção de
bem ou
serviço
Custo
BRUNI
Fixando a aprendizagem …
Industrial,
fabril,
produtivo
=
custos
BRUNI
A conta, por favor ...
BRUNI
 Qual o custo?
 Salário fabril: $500,00
 Compra de máquina:
$400,00
 Matéria-prima
consumida: $200,00
 Salário administrativo:
$300,00
 Depreciação industrial:
$700,00
$1.400,00
BRUNI
Dois demonstrativos básicos ...
Passivo
Ativo
?
?
?
PL
?
?
? ??
?
?
?
?
?
Passivo
?
Ativo
?
? ?
Receitas
(-) Despesas
Lucro
Fotografia, a pagar ou receber: Balanço
Já ocorreu no Patrimônio: DRE
PL
BRUNI
Para sempre lembrar ...
Ativo
Patrimoniais
Passivo
Patrimônio Líquido
Contas
Contábeis
De Resultado
Receitas
Deduções
Custos
Despesas
Para fixar ainda mais ...
BRUNI
Resolva os
exercícios
do livro
Capítulo
4
BRUNI
Outros
demonstrativos
contábeis
Para fixar o aprendizado
BRUNI
Todo o conteúdo dos slides está
apresentado com maior
profundidade no Capítulo 4
do livro A Contabilidade
Empresarial, publicado pela
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Demonstrativos contábeis
 Já vimos
anteriormente:
 Balanço Patrimonial
 Demonstrativo de
Resultado do
Exercício
BRUNI
Outros demonstrativos ...
 Demonstração das
Mutações do Patrimônio
Líquido, DMPL
 Demonstração dos Lucros
ou Prejuízos Acumulados,
DLPA
 Demonstrativo das
Origens e Aplicações dos
Recursos, DOAR
BRUNI
Demonstração das Mutações do
Patrimônio Líquido, DMPL
BRUNI
 Evidencia a mutação do PL em sentido
global, destacando o resultado do
exercício, as novas integralizações, os
ajustes de exercícios anteriores,
dividendos, reavaliações e outros, e em
sentido restrito, destacando
transferências de reservas e lucros,
incorporações de reservas ao capital e
outros.
Demonstração dos Lucros ou
Prejuízos Acumulados, DLPA
BRUNI
 Evidencia a composição da conta Lucros
ou Prejuízos acumulados. De um modo
geral, revela a mutação da conta Reserva
de Lucros ou da conta Prejuízos a
Recuperar durante o exercício social. Ou
seja, exibe exclusivamente a coluna em
apresentada em negrito na DMPL
apresentada anteriormente. Logo a DMPL
abrange a DLPA, que é um subconjunto
da primeira.
Exemplo de DLPA
Saldo no início do exercício
(+ ou -) Ajuste de exercícios anteriores
BRUNI
30.000,00
-
Saldo ajustado
30.000,00
(-) Parcela incorporada ao capital social
(+) Reversão de reservas
(+ ou -) Lucro ou prejuízo do exercício
(-) Reserva legal
(-) Reserva estatutária
(-) Outras reservas
(-) Lucros ou dividendos pagos ou creditados
(2.000,00)
10.000,00
(500,00)
(500,00)
(3.000,00)
Saldo no final do exercício
34.000,00
Demonstrativo das Origens e
Aplicações dos Recursos, DOAR
BRUNI
 Apresenta quais foram as origens e
aplicações de recursos da entidade no
período analisado. Seu objetivo básico
consiste em explicar a variação ocorrida
no Capital Circulante Líquido,
apresentando as mutações ocorridas no
Ativo e Passivo Circulante, relacionando
às fontes e usos de recursos durante o
período de um ano.
BRUNI
Exmplo de DOAR
ORIGENS
$
Lucro líquido do exercício
64.250,96
Depreciação do período
17.508,40
Aumento do capital em dinheiro
18.000,00
Aumento do passivo exigível a LP
Redução do ativo realizável a longo prazo
2.500,00
Alienação do Investimento
Alienação do imobilizado
Total da origens
3.510,00
105.769,36
APLICAÇÕES
Lucros ou dividendos distribuídos
Aumento do ativo permanente
Aumento do ativo realizável a LP
$
16.000,00
-
Redução do passivo exigível a LP
30.000,00
Total das aplicações
46.000,00
-
Variação capital circulante
59.769,36
DOAR (Cont.)
BRUNI
CONTAS
31/12/2003
31/12/2004
Variação
Ativo circulante
1.909.316,10
2.018.213,14
108.897,04
Passivo circulante
1.812.248,18
1.861.375,86
(49.127,68)
Variação
59.769,36
Outras informações ...
BRUNI
Complementos às
Demonstrações
Financeiras
Relatórios da Diretoria (ou da Administração)
Notas Explicativas
Parecer dos Auditores
Novos tempos ...
 Novas
Demonstrações
Contábeis
 Demonstração do
Fluxo de Caixa
 Balanço Social ou
Demonstração do
Valor Adicionado
BRUNI
Para fixar ainda mais ...
BRUNI
Resolva os
exercícios
do livro
Capítulo
5
BRUNI
Contas,
Livros e Registros
Para fixar o aprendizado
BRUNI
Todo o conteúdo dos slides está
apresentado com maior
profundidade no Capítulo 5
do livro A Contabilidade
Empresarial, publicado pela
Editora Atlas.
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Pensando sobre ...
O
lançamento
contábil
BRUNI
Um lançamento contábil ...
BRUNI
 Consiste no registro manual ou através de
sistemas dos fatos contábeis das alterações no
patrimônio de uma entidade.
 A escrituração representa a técnica contábil de
se fazer os registros escritos com o objetivo de
extrair informações sobre o patrimônio.
 Os requisitos para uma boa escrituração
consistem em:
 a) Documentação hábil e idônea
 b) Existência de símbolos escritos que identifiquem
os elementos patrimoniais
 c) Livros próprios para registro dos fatos
 d) Observância dos princípios fundamentais da
contabilidade
 e) Utilização de método e linguagem próprios
Conta ou rubrica contábil
 Consiste na representação
gráfica que identifica os
elementos patrimoniais.
 Correspondem à rótulos
que identificam elementos
de mesma natureza, sejam
contas patrimoniais ou de
resultado.
 Todos os lançamentos
contábeis são feitos
através das contas.
BRUNI
Organizando os registros ...
O plano de
contas
BRUNI
Modelo de plano de contas

















1.
1.1.
1.1.1
1.1.1.1
1.1.1.2
1.1.1.3
1.1.2
1.1.2.1
1.1.2.2
1.1.2.3
1.1.3
1.1.3.1
1.1.3.2
1.1.3.3
1.1.3.4
1.1.3.5
1.1.3.6
BRUNI
Ativo
Circulante
Disponível
Caixa
Bancos conta movimento
Aplicações financeiras
Clientes
Duplicatas a receber
Duplicatas descontadas (conta credora)
Provisão para dividendos duvidosos (conta credora)
Outros Créditos
Promissórias a receber
Empréstimos a receber
Dividendos a receber
Adiantamento de salários
ICMS a recuperar
IRRF a recuperar
Sintéticas e analíticas
Conta
Classificação
1. Ativo
Sintética
1.1.
Circulante
Sintética
1.1.4
Estoques
Sintética
1.1.4.1 Mercadorias
Analítica
BRUNI
Aprendendo sobre ...
A transação
contábil e os
métodos de
registro
BRUNI
Dois métodos importantes ...
BRUNI
 Método das partidas simples: envolve o
controle de um só elemento. Por
exemplo, livro Caixa
 Método das partidas dobradas: permite
controle de todos os elementos
patrimoniais,
 Não há devedor sem que haja credor.
 Cada débito deve corresponder a um crédito
de igual valor.
 Por meio deste método, os registros são
feitos inicialmente no livro Diário e, depois,
no livro Razão.
Luca Pacioli: o frade contador
BRUNI
O registro contábil ...
Destino
BRUNI
Origem
Os registros e demonstrativos contábeis
sempre revelam as Origens e Destinos
dos recursos da entidade.
No Balanço Patrimonial ...
Balanço Patrimonial
(visão estática do patrimônio da entidade)
Passivo
Ativo
Conjunto de
bens e direitos
Conjunto de
obrigações
a pagar a terceiros
PL
Conjunto de
recursos
pertencentes aos
sócios
Aplicações
Origens
Aumentam a débito Aumentam a crédito
BRUNI
Débitos e créditos ...
Destino
ou
débito
Débito
Aumento de contas do
Ativo
Redução de contas do
Passivo
$
BRUNI
Origem
ou
crédito
Crédito
Aumento de contas do
Passivo
Redução de contas do
Ativo
Exemplos didáticos do livro ...
 a) Compra de mercadorias
com pagamento a vista
 débito na conta Mercadorias
 crédito na conta Caixa;
 b) Venda de imóvel a prazo
 débito em Contas a Receber
 crédito em Imóveis.
BRUNI
Encontre débitos e créditos
BRUNI
 Compra de imóvel a vista
Caixa
Imóvel
 Pagamento em espécie a fornecedor
Caixa
Fornecedor
 Recebimento de financiamento
Financiamento
Caixa
Entendendo os ...
Livros da
empresa
BRUNI
Tipos de livros ...
 Livros fiscais: são exigidos pelo Fisco com o
objetivo de controle de tributos por meio de
legislação específica, nas três esferas de
governo, Federal, Estadual e Municipal.
 Livros sociais: exigidos pela legislação fiscal e
comercial, conforme exposto no art. 100 da Lei
6.404/76.
 Livros trabalhistas: exigidos pela Consolidação
das Leis do Trabalho, estando sujeitos à
fiscalização na esfera federal.
 Livros contábeis: representam a escrituração e
os conjuntos dos lançamentos feitos na
contabilidade. São os que, de fato, interessam
à Contabilidade. Os dois principais livros são o
Diário e o Razão.
BRUNI
Entendendo os ...
Livros
contábeis
Livro Diário
Livro Razão
BRUNI
Livro Diário
 Apresenta o registro dos fatos
contábeis em ordem cronológica.
Deve ser encadernado, com folhas
numeradas de forma tipográfica e
seqüencial.
 A primeira e última páginas devem
apresentar, respectivamente, os
termos de abertura e encerramento,
devidamente datados e assinados por
contabilista legalmente habilitado e
pelo representante legal da entidade.
BRUNI
Livro Razão
BRUNI
 Apresenta o resumo e a totalização, por
conta e subconta dos lançamentos
efetuados no Livro Diário. Os
lançamentos contábeis feitos no Razão
devem apresentar o número do
documento, o que facilita a localização
da documentação no caso de
fiscalizações e das conciliações das
contas. Sua escrituração deve ser feita
de forma individualizada e em ordem
cronológica, dispensando registro e
autenticação.
Livros contábeis auxiliares
 Além dos livros contábeis
principais, a entidade pode
possuir outros livros
auxiliares, como o Livro
Caixa (que registra fatos
com movimentação de
dinheiro) ou Livro Contas
Correntes (onde
normalmente são
registrados fatos com
clientes, fornecedores e
bancos).
BRUNI
Entendo a ...
Escrituração
BRUNI
A escrituração consiste em ...
BRUNI
 Técnica empregada para o preciso registro dos
fatos contábeis de uma entidade. Quando o
método das partidas dobradas é empregado,
além dos valores e das contas debitadas e
creditadas, o lançamento deve apresentar
outros elementos essenciais, descritos como:
a) data da operação;
b) conta a ser debitada;
c) conta a ser creditada (precedido da expressão “a”);
d) histórico;
e) valor da operação em dinheiro.
BRUNI
No Livro Diário Geral
 Deve preocupar-se em indicar o local e a
data, a conta a ser debitada, a conta a ser
creditada e o valor da transação, além de
um pequeno histórico.
Local e data
Valor
Rio de Janeiro, 16 de agosto de 2000
Estoques
a Caixa .......................................................$1.000,00
Aquisição de mercadorias a vista, conforme NF 183.496
Conta debitada
Conta creditada
Histórico
Analisando a ...
Patrimonial
Pai Rico
Ltda.
No Livro Diário Geral
BRUNI
Um exemplo didático ...
 Para ilustrar o uso da
escrituração no Livro
Diário Geral, veja o
exemplo de criação
da Patrimonial Pai
Rico Ltda., situada na
cidade de São Paulo,
e apresentado a
seguir.
BRUNI
Fato 1. No Livro Diário
BRUNI
Criação da empresa em 5. jan. 2005 com
capital igual a $100.000,00
São Paulo, 05 de janeiro de 2005.
Capital a integralizar
a Capital subscrito
$100.000,00
Subscrição de capital da empresa Patrimonial Pai Rico Ltda.,
conforme contrato social registrado na Junta Comercial.
Fato 2. No Livro Diário
BRUNI
Integralização do capital da empresa em 6.
jan. 2005.
São Paulo, 05 de janeiro de 2005.
Bancos
a Capital a integralizar
$100.000,00
Integralização do capital da empresa, conforme comprovante de
depósito BB 1458899.
Fato 3. No Livro Diário
BRUNI
Compra de imóvel em 10. jan. 2005., no
valor de $80.000,00, sendo $40.000,00
pagos com cheque e o restante a prazo.
São Paulo, 10 de janeiro de 2005.
Imóveis
$80.000,00
a Bancos
$40.000,00
a Duplicatas a pagar
$40.000,00
Compra de imóvel conforme escritura registro número
4587/05, com 50% pago a vista com cheque BB número
458736 e o restante vencível em 30. ago. 2005.
Escriturando no ...
Livro
Razão
BRUNI
No Livro Razão
BRUNI
 A escrituração no Livro Razão possibilita
obter, a qualquer momento, o saldo de
uma determinada conta contábil. O livro
mostra os lançamentos a débito e a
crédito em cada conta e, por
conseqüência, o seu saldo.
 Os registros no Livro Razão envolvem o
uso de contas T, contas em T, razonetes
em T, ou, simplesmente, razonetes. Os
razonetes permitem uma simplificação da
mecânica do registro das transações
contábeis feitas no livro.
As contas tês ...
 Genericamente, uma
conta T ou razonete
representa cada uma
das contas da
entidade,
apresentada como
contas analíticas do
Plano de Contas .
BRUNI
Entendendo o registro ...
As contas T
Facilitam o processo
de registro dos fatos contábeis
BRUNI
Exemplo didático
Titulo da conta
Lado
Lado
do
do
Débito Crédito
Registro das origens
dos recursos
Registro dos destinos
dos recursos
BRUNI
Analisando a ...
Patrimonial
Pai Rico
Ltda.
No Livro Razão
BRUNI
Fato 1. No Livro Razão ...
BRUNI
 É feito o débito no razonete Capital a
integralizar e um crédito em Capital subscrito
no valor de $100.000,00. Para facilitar a
identificação, o número da transação é
apresentado ao lado do débito ou crédito.
Nos razonetes ...
Capital a integralizar
(1)
Capital subscrito
100.000,00
100.000,00
100.000,00
100.000,00
(1)
Para fixar ainda mais ...
BRUNI
Resolva os
exercícios
do livro
Tópicos importantes e …
BRUNI
Extras!
Fonte das figuras utilizadas
BRUNI
 Quase todas as figuras utilizadas neste
conjunto de slides foram obtidas das
seguintes fontes:
 100.000 MultImídia Pack. Revista Expert
Premium, São Paulo: CD Expert Editora e
Distribuidora Ltda, 2000.
 30.000 Multimídia Pack. Revista Expert
Premium, São Paulo: CD Expert Editora e
Distribuidora Ltda, 2000.
Dicas de Bruni!
Conheça
todos os
nossos livros!
BRUNI
Série Desvendando As Finanças
 Os livros da série abordam da
forma mais clara e didática
possível os principais conceitos
associados às finanças
empresariais. Os volumes contêm
grande diversidade de exemplos,
exercícios e estudos de casos,
integralmente resolvidos. Outros
recursos importantes dos textos
consistem em aplicações na
calculadora HP12C e na planilha
eletrônica Excel.
BRUNI
A Administração de Custos,
Preços e Lucros

Apresenta os principais conceitos associados ao
processo de registro e apuração de custos e
formação de preços, enfatizando os aspectos
gerenciais, relativos à tomada de decisão sobre
custos e preços. Fornece uma ampla visão da
contabilidade financeira dos custos, explorando com
maior profundidade a contabilidade gerencial dos
lucros e ganhos. Discute os efeitos dos impostos
sobre custos, preços e lucros. Por fim, estabelece a
relação do preço com o marketing e a estratégia do
negócio. Para facilitar a aplicação dos conteúdos,
apresenta inúmeros exemplos com o auxílio da
calculadora HP12C e da planilha eletrônica Microsoft
Excel.

Capítulos: 1. Os custos, a contabilidade e as
finanças; 2. Os custos e a contabilidade financeira; 3.
Os custos e a contabilidade gerencial; 4. os custos e
seus componentes; 5. Os custos e a margem de
contribuição; 6. Tributos, custos e preços; 7. Os
custos, os preços e os lucros; 8. Os preços, o
marketing e a estratégia; 9. O modelo Custofacil.xls.
BRUNI
A Contabilidade Empresarial
 Ilustra os conceitos associados à
Contabilidade, seus principais demonstrativos
e informações relevantes no processo de
tomada de decisões. Fornece uma visão geral
nos números registrados pela Contabilidade e
suas relações com o processo de
Administração Financeira. Em capítulos
específicos, discute o Balanço Patrimonial e a
Demonstração de Resultado do Exercício. Traz
uma grande variedade de exemplos e
exercícios, com muitas questões objetivas. No
último capítulo, ilustra alguns usos e
aplicações da Contabilidade na planilha
eletrônica Microsoft Excel.
 Capítulos: 1. Conceitos; 2. O Balanço
Patrimonial, 3. A Demonstração do Resultado
do Exercício; 4. Outros Demonstrativos
Contábeis; 5. Contas, Livros e Registros; 6.
Operações com Mercadorias; 7. O Modelo
CONTAFACIL.XLS.
BRUNI
As Decisões de Investimentos


Apresenta e discute os conceitos básicos
associados ao processo de avaliação de
investimentos em Finanças. Começa com a
definição do problema de tomada de decisões em
Finanças, e avança pela construção do fluxo de
caixa livre e da estimativa do custo médio
ponderado de capital. Mostra as principais técnicas
de avaliação disponíveis, incluindo payback, valor
presente, futuro e uniforme líquido, e as taxas
interna e externa de retorno, e a taxa interna de
juros. Para facilitar a leitura e o processo de
aprendizagem, diversos exercícios apresentam
solução completa na HP 12C. Muitos exercícios
também apresentam resolução com o apoio da
planilha eletrônica Microsoft Excel. O final do livro
traz o software Investfácil.xls, que simplifica as
operações com o auxílio da planilha eletrônica
Microsoft Excel.
Capítulos: 1. Conceitos iniciais, HP12c, Excel e o
modelo Investfacil.xls; 2. A estimativa dos fluxos
futuros; 3. Custo de capital; 4. O processo de
avaliação e análise dos prazos de recuperação do
capital investido; 5. A análise de valores; 6. A análise
de taxas; 7. A seleção de projetos de investimento;
8. O modelo Investfacil.xls.
BRUNI
A Matemática das Finanças
 Apresenta de forma simples e clara os
principais conceitos da Matemática Financeira.
Inicia com a definição dos diagramas de fluxo
de caixa e avança pelos regimes de
capitalização simples e composta. Discute,
com muitos exemplos, as séries uniformes e
não uniformes e os sistemas de amortização.
Para tornar o aprendizado mais fácil, explica o
uso da calculadora HP 12C, mostrando quase
todos os exercícios solucionados com seu
auxílio. Também aborda o uso da planilha
eletrônica Microsoft Excel em Matemática
Financeira, apresentado o software
Matemágica.xls - que torna ainda mais simples
as operações algébricas em finanças.
 Capítulos: 1. Conceitos iniciais e diagramas de
fluxo de caixa; 2. A HP 12c e o Excel; 3. Juros
simples; 4. Desconto comercial e bancário; 5.
Juros compostos; 6. Taxas nominais e
unificadas; 7. Anuidades ou séries; 8. Sistemas
de amortização; 9. Séries não uniformes; 10. A
planilha Matemagica.xls.
BRUNI
Série Finanças na Prática
BRUNI
 Oferece uma idéia geral das
Finanças, desmistificando as
eventuais dificuldades da área.
Aborda de forma prática, com
muitos exemplos e exercícios,
as principais tarefas
associadas às Finanças.
Gestão de Custos e Formação
de Preços

Fornece ao leitor elementos de gestão de custos,
com o objetivo de, principalmente, demonstrar como
administrá-los. Além de identificar os componentes
dos custos empresariais, os sistemas de custeio, o
efeito dos tributos sobre preços e custos, focaliza os
aspectos estratégicos que determinam a existência
de custos em condições de minimizá-los e obter
deles, quando controlados, os melhores benefícios.
Dividido em 20 capítulos, inclui 150 exercícios
resolvidos, a planilha CUSTOS.XLS e o conjunto de
apresentações CUSTOS.PPT. Acompanha o livro um
CD com as transparências e planilhas eletrônicas.

Capítulos: 1. Introdução à gestão de custos; 2.
Material direto; 3. Mão-de-obra direta; 4. Custos
indiretos de fabricação; 5. Custeio por
departamentos; 6. Custeio por processos; 7. Custeio
por ordens de produção; 8. Custeio-padrão; 9.
Custeio baseado em atividades; 10. Custos da
produção conjunta; 11. Custeio variável; 12. Custos
para decisão; 13. Efeito dos tributos sobre custos e
preços; 14. Formação de preços: aspectos
quantitativos; 15. Formação de preços: aspectos
qualitativos; 16. Custos e estratégia; 17. Métodos
quantitativos aplicados a custos; 18. Aplicações da
calculadora HP 12c; 19. Aplicações do Excel: usos
genéricos; 20. Aplicações do Excel: usos em custos
e preços.
BRUNI
Matemática Financeira com HP
12C e Excel
BRUNI

Traz os principais conceitos de Matemática Financeira. Aborda
tópicos referentes às operações com juros simples,
compostos, descontos, equivalência de capitais e taxas, séries
uniformes e não uniformes e sistemas de pagamento. Para
facilitar o aprendizado, traz exercícios propostos, todos com
respostas e vários com soluções integrais. Apresenta e discute
ainda ferramentas aplicadas à Matemática Financeira, como a
calculadora HP12C e a planilha eletrônica Excel. Em relação ao
Excel, diversos modelos prontos, com fácil utilização e
aplicabilidade prática, estão na planilha MATFIN.XLS, presente
no CD que acompanha o livro. Todos os modelos e as
instruções para serem utilizados também estão disponíveis no
decorrer do texto. Destaca-se também o conjunto de
apresentações MATFIN.PPT, igualmente apresentado no CD,
elaborado no Microsoft PowerPoint, e que ilustra com recursos
audiovisuais alguns dos conceitos abordados no livro.
Docentes poderão empregá-lo como material adicional das
atividades de classe e estudantes poderão aplicá-lo na revisão
dos conteúdos da obra.

Capítulos: 1. Matemática financeira e diagrama de fluxo de
caixa; 2. Revisão de matemática elementar; 3. A calculadora HP
12c; 4. O Excel e a planilha Matfin.xls; 5. Juros simples; 6.
Juros compostos; 7. Operações com taxas de juros; 8. Séries
uniformes; 9. Sistemas de amortização; 10. Séries não
uniformes; 11. Capitalização contínua.
Um conjunto de …
Outros
livros
BRUNI
Mercados Financeiros para a
Certificação Profissional Anbid 10

Apresenta uma introdução aos mercados financeiros,
adequada às normas apresentadas pela Associação
Nacional de Bancos de Investimentos (Anbid) para o seu
Exame de certificação Profissional Anbid -Série 10 (CPA10), que faz parte do Programa de Certificação Continuada
da Anbid e tem como principal objetivo a contínua
elevação da capacitação técnica dos profissionais
alocados em agências bancárias e que têm contato direto
com o público na comercialização de produtos de
investimento.

Constituído de sete capítulos, o texto apresenta
inicialmente os conceitos gerais sobre o tema, como
poupar e investir, intermediação e segmentação dos
mercados financeiros. Os capítulos seguintes são:
sistema financeiro nacional, ética e regulamentação,
noções de economia e finanças, princípios de
investimento, fundos de investimento, que incluem ações,
letras hipotecárias, swaps, certificados de depósito
bancário, debêntures, notas promissórias e títulos
públicos.

Capítulos: 1. Conceitos gerais; 2. Sistema Financeiro
Nacional; 3. Ética e regulamentação; 4. Noções de
economia e finanças; 5. Princípios de investimentos; 6.
Fundos de investimento; 7. Demais produtos de
investimento.
BRUNI
Estatística Aplicada à Gestão
Empresarial
BRUNI
 Apresenta de forma clara e simples os principais
conceitos de Estatística aplicada à gestão
empresarial. Ilustra seus conceitos e usos com
muitos exemplos fáceis e didáticos. Inicia com a
apresentação da Estatística, suas definições e
classificações. Avança pela tabulação dos dados e
construção de gráficos. Discute as probabilidades e
as distribuições binomial, de Poisson e normal com
grande variedade de aplicações. Aborda inferências,
estimações, intervalos de confiança e testes
paramétricos e não paramétricos de hipóteses. Traz
as análises de regressão e correlação, com muitas
aplicações práticas. Por fim, discute os números
índices e as séries temporais. Ao todo, propõe e
responde mais de 650 exercícios.
 Capítulos: 1. Estatística e análise exploratória de
dados, 2. Gráficos, 3. Medidas de posição central, 4.
Medidas de dispersão, 5. Medidas de ordenamento e
forma, 6. Probabilidade, 7. Variáveis aleatórias e
distribuições de probabilidades, 8. Amostragem, 9.
Estimação, 10. Testes paramétricos, 11. Testes não
paramétricos, 12. Correlação e regressão linear, 13.
Números índices, 14. Séries e previsões temporais.