O papel da Auditoria Interna nas Fusões e Aquisições de Empresas Wagner Roberto PUGLIESI Diretor Gerente de Auditoria Banco Itaú Holding Financeira S.A. Histórico de Aquisições do Itaú Décadas de 70 e 80 2000 • Banco Aliança • BANESTADO (Estadual) • Banco Português do Brasil • BEG (Estadual) • Banco União Comercial • Lloyds TSB Brasil (Asset Management e Private Bank) • Banco Pinto Magalhães Década de 90 • BFB – Banco Francês de Brasileiro • Banco BBA Creditanstalt • Banco Brascan (Private Bank) • Banco Fiat • BANERJ (Estadual) • Banco AGF • BEMGE (Estadual) • AGF Vida e Previdência • Bamerindus Luxembourg • Bank Boston • Banco Del Buen Ayre 1 XI CLAI Argentina 2006 - Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. O papel da Auditoria Interna nas Fusões e Aquisições de Empresas Primeira Fase: Due Diligence Segunda Fase: Integração e Avaliação •Definição do preço •Avaliação das principais áreas e riscos •Data Room •Acesso completo •Complemento da 1a. Fase Riscos Due Diligence Contingências Relatório para Evaluation Avaliação dos Riscos e Contingências Relatório de Auditoria • Agências • Unidades Externas • Administração Central Estrutura da Auditoria Interna Comitê de Auditoria (Consolidado) Relatório para Comitê de Auditoria First Legal Day 2 XI CLAI Argentina 2006 - Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. Primeira Fase: Due Diligence Objetivos: –Identificar e avaliar os principais riscos e contingências, tais como: • Ativos não registrados ou inconsistentes (operações baixadas e não controladas) • Passivos não registrados (contingências, perdas não esperadas, demandas judiciais, trabalhistas, sócio-ambiental) • Processos Administrativos dos reguladores (grau de relevância) –Avaliar o desenho da estrutura de Governança –Avaliar a estrutura da Auditoria Interna Papel da Auditoria Interna: – Trabalhar integrada com as demais equipes da Due Diligence – Obter uma visão da situação da empresa – Identificar histórico de ocorrências, tendências e indicadores de risco 3 XI CLAI Argentina 2006 - Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. Primeira Fase: Due Diligence Abordagem: – Análise das informações disponíveis no Data-Room: • Pareceres de Advogados (exames das ações cíveis, tributárias e trabalhistas) • Relatórios das Auditorias Interna e Externa • Relatórios dos Órgãos de Fiscalização e Supervisão • Atendimento ao Ministério da Justiça e Comissões Parlamentares de Inquérito – Solicitação de informações adicionais, caso necessário e conforme as cláusulas do contrato preliminar Processo: – Utilização de Programa de Trabalho Especial (tailor made) – Não executa testes, mas avalia o impacto dos principais riscos – Foco nos principais pontos de problemas de uma Instituição Financeira – Agilidade no trabalho, devido à restrição de prazo – Reporte diário nas reuniões de Coordenação 4 XI CLAI Argentina 2006 - Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. Primeira Fase: Due Diligence Produtos Finais: Relatório para Evaluation Relatório para o Comitê de Auditoria: • Valor em Risco • Estrutura de Governança • Natureza • Resumo dos principais riscos identificados • Perspectiva de materialização • Pontos de auditoria relevantes em aberto • Estrutura da Auditoria Interna Valor Agregado • Avaliação da Auditoria Interna por parte dos Órgãos de Fiscalização • Qualificação da equipe de Auditoria Interna e perspectiva de aproveitamento 5 XI CLAI Argentina 2006 - Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. Segunda Fase: Integração e Avaliação Objetivos: – Acompanhar o processo de integração das agências e áreas de negócio – Avaliar as principais áreas e riscos – Integrar os profissionais de Auditoria Interna da empresa adquirida em nosso contexto – Preservar o histórico dos trabalhos da Auditoria Interna – Realizar benchmarking das metodologias e ferramentas utilizadas pela Auditoria Interna – Avaliar a Escrow Account Abordagem: – Realização de auditorias regulares com enfoque nos principais riscos – Avaliação de todas as agências e departamentos com visita in-loco 6 XI CLAI Argentina 2006 - Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. Itens avaliados pela equipe de Due Diligence Estrutura e Governança Corporativa Controladoria (Balanço, Relatórios Gerenciais, Fluxo de Caixa, etc) Investimentos Instrumentos financeiros / derivativos Crédito Outros Ativos Partes relacionadas Carteira de Clientes Contingências Reguladores (principais normativos, sanções) Recursos humanos (perfil, capacitação, remuneração) Controles Internos, compliance e gerenciamento de riscos Tecnologia da informação 7 XI CLAI Argentina 2006 - Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. Segunda Fase: Integração e Avaliação Processo: – Utilização de Programa de Trabalho Tradicional de Auditoria: • Agências: Contagem de reserva • Administração Central e Unidades no Exterior: Cadastros Tesouraria Existência da documentação das operações de crédito Garantias Imobilizado Obras de Arte Obras de Arte Tecnologia da Informação Imobilizado Valores em custódia – Foco nos principais pontos identificados na Due Diligence, como direcionador dos primeiros trabalhos de auditoria – Avaliação do estoque de pontos de auditoria em aberto 8 XI CLAI Argentina 2006 - Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. Segunda Fase: Integração e Avaliação Produtos Finais: Relatório de Auditoria (avaliação das agências) • Individual para cada agência • Principais características de negócio das agências e das praças • Fotografias do local Relatório Consolidado para o Comitê de Auditoria • Visão geral da rede de agências, das unidades no exterior e dos departamentos da Administração Central, focando nos principais riscos e contingências • Evolução do follow-up dos pontos relevantes de auditoria 9 XI CLAI Argentina 2006 - Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. Durante a Due Diligence Integração e Avaliação dos Auditores Análise da estrutura funcional , organograma, cargos e responsáveis Avaliação dos auditores por meio de análise de perfil e competências, incluindo últimas avaliações de desempenho Alocação dos auditores nas áreas de especialização da Auditoria Interna Recepção dos auditores (Boas-Vindas) Treinamento Auditorias supervisionadas (3 trabalhos) Integração plena 10 XI CLAI Argentina 2006 - Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. Benchmarking Planejamento – – – Metodologia de Auditoria – – – Estrutura, conteúdo, formato, destinatários Processo de follow-up dos pontos de auditoria – – Frameworks COSO, COSO-ERM, COBIT Atuação com foco em riscos, processos, controles Processo de Auditoria (escopo, testes, documentação) Relatório de Auditoria – Critérios de avaliação de riscos para fins de planejamento Tipos (Estratégico, Tático) Periodicidade (Semestral, Anual, Trienal) Periodicidade Responsabilidades das áreas auditadas e da própria auditoria Sistemas de suporte à atuação da auditoria 11 XI CLAI Argentina 2006 - Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina. Obrigado! Wagner Roberto PUGLIESI [email protected]