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FACULDADES MACHADO DE ASSIS – FAMA
DISCIPLINA: AUDITORIA
PROFESSOR: ONILZO FARIAS*
EXERCÍCIOS
BIBLIOGRAFIA BÁSICA: CURSO BÁSICO DE AUDITORIA
AUTOR: LUIZ MARTINS DE OLIVEIRA E ANDRÉ DINIZ FILHO
NOÇÕES GERAIS DE AUDITORIA
01 – O que você entende por AUDITORIA EXTERNA? Quais são os seus objetos e os seus objetivos?
02 – O que vem a ser AUDITORIA INTERNA: Quais são seus objetos e objetivos?
03 – Faça um resumo da origem e evolução histórica da auditoria.
04 – Cite outros tipos de auditoria.
05 – Destaque algumas diferenças entre auditoria externa e interna.
06 – Qual o seu entendimento sobre independência profissional do auditor (interno e externo)?
07 – Efetue, no seu entendimento, um resumo das vantagens e das desvantagens da auditoria.
NORMAS PROFISSIONAIS DE AUDITORIA: CARACTERÍSTICAS E QUALIDADE
01 – No Brasil, quais são as entidades responsáveis pela regulamentação e fiscalização das atividades de Auditoria?
02 – Que são normas profissionais de auditoria e que representam?
03 – Quais são as partes em que se dividem as normas profissionais de auditoria?
04 – Mencione pelo menos cinco normas relativas à pessoa do auditor?
05 – Comente a norma de auditoria relativa à independência profissional do auditor.
06 – Comente a norma de auditoria relativa à responsabilidade do auditor na execução do trabalho.
07 – Comente a norma de auditoria relativa ao sigilo profissional.
08 – Comente a norma de auditoria relativa à responsabilidade pela utilização do trabalho de especialista.
09 – Efetue um resumo da qualificação profissional atualmente exigida para o exercício das funções de auditor.
*CONTADOR, PROFESSOR UNIVERSITÁRIO E MESTRANDO EM EDUCAÇÃO
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10 – Segundo o NBC-P-1 – Norma Profissional do Auditor Independente, para o exercício da profissão de auditor é
necessário..................................................
11 – Indique umas assertivas que configura conflitos de interesses e, portanto, perda efetiva, ou aparente, da
independência do auditor.
12 – Cite uma situação em que o auditor não precisa observar o sigilo profissional.
NORMAS PROFISSIONAIS DE AUDITORIA: RELATIVAS À EXECUÇÃO DO TRABALHO
13 – As normas de auditoria independente das demonstrações contábeis definem e distinguem os termos “fraudes” e
“erros”. Quais as características de um e do outro?
14 – O planejamento de auditoria deve considerar todos os fatores relevantes na execução dos trabalhos. Cite alguns?
15 – Cite alguns procedimentos usuais no trabalho de auditoria.
16 – Cite alguns procedimentos a serem observados em um programa de auditoria das disponibilidades.
17 – Os papéis de trabalho devem seguir um padrão definido e claro. Cite alguns.
AUDITORIA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E NORMAS RELATIVAS AO PARECER DO AUDITOR
INDEPENDENTE
18 – Qual a principal função da auditoria independente?
19 – Comente o surgimento e a expansão da auditoria independente.
20 – Por que os usuários das demonstrações contábeis passaram a exigir que as mesmas fossem auditadas
periodicamente?
21 – Quais são os três parágrafos que normalmente compõem o parecer dos auditores independentes?
22 – Quais são as responsabilidades do auditor e da administração da empresa, que devem ser mencionados em um
parecer de auditoria?
23 – Que é um parecer sem ressalva?
24 – Que é um parecer com ressalva? O que ele significa e em quais circunstâncias deve ser emitido?
25 – Que é um parecer adverso? O que ele significa e em quais circunstâncias deve ser emitido/
26 – Destaque pelo menos quatro circunstâncias que impedem a emissão de parecer sem ressalva. Dê exemplos,
mencionando os efeitos nas demonstrações contábeis.
27 – Qual a classificação dos pareceres, segundo a natureza da opinião que contém?
28 – Quais as demonstrações contábeis que devem ser elaboradas no encerramento de cada exercício social?
*CONTADOR, PROFESSOR UNIVERSITÁRIO E MESTRANDO EM EDUCAÇÃO
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29 – Uma limitação relevante na extensão do trabalho do auditor independente pode implicar a emissão de dois tipos de
parecer. Quais são eles?
30 – Qual o tipo de parecer a ser emitido, quando o auditor evidencia que ele não encontrou nenhum problema
relevante?
TESTES DE SUPERAVALIAÇÃO E DE SUBAVALIAÇÃO
31 – Durante a auditoria da conta de despesas pré-operacionais (ativo diferido), o auditor constatou que participações no
capital social de outra sociedades foram debitadas indevidamente nessa conta.
32 – Por ocasião da auditoria da conta de matéria-prima (grupo de estoques do ativo circulante), a prazo, o auditor
observou que uma compra realizada em janeiro de X1 foi contabilizada, indevidamente, em X0.
33 - Na auditoria da conta de máquinas e equipamentos (ativo imobilizado), o auditor verificou que foram capitalizadas
(debitadas no ativo) peças de reposição, que de acordo com os princípios contábeis, deveriam ser registradas como
despesas do ano.
34 – Na auditoria da conta de duplicatas a receber (ativo circulante), o auditor constatou que uma venda realizada em X1
foi contabilizada em X0.
35 – Na auditoria da conta de fornecedores a pagar, o auditor constatou que uma nota fiscal de competência de X0,
referente à compra de um veículo foi registrada somente por ocasião de seu efetivo pagamento em X1.
36 – No exame da conta de empréstimos a pagar, o auditor constatou que um empréstimo foi registrado indevidamente
na conta de fornecedores a pagar. O auditor descobriu esse problema por ocasião do confronto dos contratos de
empréstimos com os valores efetivamente contabilizados na conta de empréstimos a pagar.
37 – O auditor observou, por ocasião da inspeção dos contratos de empréstimos, que os juros devidos e não pagos, até a
data de encerramento do exercício social, não foram provisionados.
38 – Na auditoria das contas de fretes a pagar, o auditor notou que fretes incorridos e ainda não pagos foram creditados
indevidamente na conta de receita.
39 – O auditor observou, na auditoria da conta de despesas de manutenção, que uma máquina foi debitada nessa conta.
40 – Durante o exame dos comprovantes da conta de despesas de advogados, o auditor constatou que uma nota fiscal
foi provisionada a maior.
41 – Por ocasião do exame da conta de despesas de encargos sociais, o auditor verificou que juros sobre empréstimos
foram classificados, indevidamente, nessa conta.
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42 – O auditor constatou, durante o exame da conta de despesas não-operacionais, que uma devolução de vendas foi
contabilizada indevidamente nessa conta.
43 – No exame da conta de receita na venda de bens, o auditor comprovou que algumas faturas não foram registradas.
44 – No exame da conta de receitas financeiras, o auditor notou que juros ganhos em aplicações financeiras foram
classificados erroneamente na conta de juros a pagar.
45 – Na revisão da conta de receita na prestação de serviços, o auditor observou que uma fatura emitida pela empresa
auditada, foi contabilizada incorretamente como dedução da conta de despesas administrativas.
46 – No exame da conta de receitas pré-operacionais, o auditor verificou que a receita na venda de um veículo do ativo
imobilizado foi classificada erroneamente na conta de receita operacional.
47 – Relacione as demonstrações Financeiras que deverão ser auditadas pelo auditor externo.
48 – Preencha as lacunas em branco;
ÆAs
demonstrações
financeiras
deverão
ser
elaboradas
e
divulgadas
no
fim
de
______________________________________________________
Æ
O
objetivo
principal
do
auditor
externo
é
_____________________________sobre
as
______________________________________________________________.
Æ
Os critérios contábeis diferentes exigidos pela legislação fiscal ser observados pela companhia em
__________________________________________________________
Æ As contas do ativo são classificadas no balanço patrimonial por ___________________
Æ As contas do passivo são classificadas no balanço patrimonial por _________________
Æ As participações permanentes no capital social de outras sociedades são classificadas no grupo de __________________________
Æ O lucro bruto representa a _________________ menos ______________________
Æ O ativo circulante menos o passivo circulante é igual ao _________________________
Æ A reserva legal é estabelecida com base em 5% do ____________ até o limite de ____ do capital social
49 – Relacione a coluna da direita com a coluna da esquerda:
A – Balanço Patrimonial
(
exercício social
B – demonstração do Resultado do Exercício.............(
C – Demonstração das Mutações do P. L. ....................(
D – DOAR.....................................................................(
) Informa o valor dos bens do ativo imobilizado adquiridos durante o
) Informa o critério de avaliação dos estoques
) Demonstra o lucro ou prejuízo apurado no exercício social
) Relata os ativos da Empresa
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E – Notas Explicativas ..................................................(
) Relata as transações que influíram na modificação do saldo da conta de
reservas para contingências
50 – Relacione:
a – ativo circulante
b – ativo realizável a longo prazo
c – investimentos
d – ativo imobilizado
e – ativo diferido
f – passivo circulante
g – passivo exigível a longo prazo
h – resultados de exercícios futuros
i – patrimônio líquido
(
(
(
(
(
(
(
(
(
) encargos sociais a recolher no exercício social seguinte
) reserva legal
) despesas pré-operacionais
) dinheiro em conta corrente bancária
) ações de empresas controladas
) contas a receber a longo prazo
) empréstimos que irão vencer após o término do exercício social seguinte
) edifício da fábrica
) custos de contratos de construção por empreitada a longo prazo
51 – Responda com a resposta MAIS correta
Æ o objetivo principal do auditor externo é:
Æ Com relação à emissão da opinião sobre as demonstrações contábeis o auditor externo deve observar principalmente o seguinte
fato:
Æ a nova lei ( 6.404 ) foi emitida em que ano:
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Æ As aplicações financeiras que irão realizar-se após o exercício social seguinte são classificadas no seguinte grupo de contas do
balanço patrimonial:
Æ O seguro pago antecipadamente e que irá ser apropriado à despesa no exercício social seguinte deve ser classificado no seguinte
grupo de contas do balanço patrimonial;
Æ o imóvel comprado para construção de uma nova fábrica deve ser classificado no seguinte grupo de contas do balanço patrimonial:
Æ o imóvel comprado para fins de aluguel, por uma indústria, deve ser classificado no seguinte grupo de contas do balanço
patrimonial:
Æ Adiantamento a fornecedores, para compra de bens que serão utilizados na manutenção das atividades da empresa devem ser
classificados no seguinte grupo de contas do balanço patrimonial:
Æ As despesas com modernização da empresa devem ser classificadas no seguinte grupo de contas do balanço patrimonial:
Æ Os estoques devem ser classificados no seguinte grupo de contas do balanço patrimonial:
Æ As máquinas e os equipamentos utilizados na fábrica devem ser classificados no seguinte grupo de contas do balanço patrimonial:
Æ A provisão para devedores duvidosos deve ser classificada no seguinte grupo de contas do balanço patrimonial:
Æ Os salários de dezembro de xo que serão pagos em janeiro de x1 devem ser classificados no seguinte grupo de contas do balanço
patrimonial:
Æ Os gastos incorridos com marcas e patentes devem ser classificados no seguinte grupo de contas do balanço patrimonial:
Æ Os empréstimos que serão pagos após o término do exercício social devem ser classificados no seguinte grupo de contas do balanço
patrimonial:
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Æ Os impostos que serão recolhidos no exercício social seguinte devem ser classificados no seguinte grupo de contas do balanço
patrimonial:
Æ As doações recebidas devem ser classificadas no seguinte grupo de contas do balanço patrimonial:
Æ Os adiantamentos a fornecedores para a compra de matérias-primas devem ser classificados no seguinte grupo de contas do balanço
patrimonial:
Æ O ágio na colocação de ações da própria empresa deve ser classificado no seguinte grupo de contas do balanço patrimonial:
Æ Os empréstimos que irão vencer no exercício social seguinte devem ser classificados no seguinte grupo de contas do balanço
patrimonial:
52 – Indique a conta do teste principal , a conta de teste secundário e se as mesmas foram superavaliadas ou subavaliadas:
Æ por ocasião da auditoria da conta de matérias-primas o auditor observou que uma compra a prazo realizada em janeiro de X1 foi
contabilizada em dezembro de X0;
Æ na auditoria da conta de máquinas e equipamentos o auditor verificou que foram debitadas peças de reposição na conta de máquinas
e equipamentos, quando elas deveriam ser debitadas na conta de despesas;
Æ no exame da conta de empréstimos a pagar, o auditor constatou que um financiamento foi registrado indevidamente na conta de
fornecedores a pagar;
Æ o auditor observou, por ocasião da inspeção dos contratos de empréstimos que os juros devidos e não pagos, até a data de
encerramento do exercício social, não foram provisionados;
Æ na auditoria da conta fretes a pagar, o auditor observou que fretes incorridos e ainda não pagos foram creditados indevidamente na
conta de receitas;
Æ por ocasião do exame da conta de despesa de encargos sociais, o auditor verificou que juros sobre empréstimos foram classificados
indevidamente nesta conta;
53) Os procedimentos de auditoria externa incluem obrigatoriamente:
a) a realização de testes substantivos e adjetivos.
b) a realização de testes de observância e de testes substantivos.**
c) exclusivamente a realização de testes de observância.
d) exclusivamente a realização de testes substantivos.
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54) Por quanto tempo a auditoria externa deve guardar em seu poder os papéis de trabalho de uma auditoria realizada de acordo com as Normas
Brasileiras de Contabilidade:
a) 5 anos.**
b)10 anos.
c)3 anos.
d)1 ano.
55) As alternativas abaixo caracterizam relevância a ser obrigatoriamente considerada pelo auditor externo em seu
trabalho, com exceção de:
a)determinar a natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria.
b)fixar as normas para inventário.
c)avaliar o efeito das distorções sobre os saldos, denominações e classificação das contas.
d)determinar a adequação da apresentação e da divulgação da informação contábil.**
56)Entre os tipos de pareceres de auditoria externa, não está previsto:
a)parecer com ressalva condicionada.**
b)parecer sem ressalva.
c)parecer com ressalva.
d)parecer com abstenção de opinião.
57)A empresa “B” superavaliou o inventário inicial de mercadorias de revenda em 1999. Nesse caso, diz-se que :
a)o inventário final de mercadorias será sub avaliado.
b)o Custo das Mercadorias Vendidas será sub avaliado.
c)o Lucro Líquido do período será sub avaliado. **
d)o Lucro Líquido do período será superavaliado.
58) De acordo as Normas Profissionais de Auditor Independente o auditor deve observar o sigilo profissional, exceto quando:
A)
B)
C)
D)
Solicitado pela Comissão de Valores Mobiliários, no caso de Sociedades por Ações de capital aberto
Terminados os compromissos contratuais.
Autorizado por escrito pela entidade auditada, contendo os limites das informações a serem fornecidas.**
Solicitado pelo auditor independente que o suceder, após o término de compromissos contratuais.
59) Na aplicação dos testes substantivos, o auditor deve objetivar as seguintes conclusões, exceto:
A) Existência – se o componente patrimonial existe em certa data.**
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B) Mensuração – se todas as transações estão registradas.
C) Direitos e obrigações – se efetivamente existentes em certa data.
D) Ocorrência – se a transação de fato ocorreu.
60) São procedimentos a serem observados em um programa de auditoria das disponibilidades, exceto:
A)
B)
C)
D)
Contagem de caixa.
Verificação das contas incobráveis.**
Circularização dos saldos bancários.
Cut-off de cheques.
61) Para o auditor, um exemplo de papel de trabalho permanente é:
A)
B)
C)
D)
Estatuto Social.**
Patrimônio Líquido.
Ajustes de Auditoria.
Revisão Analítica.
62)Entre os tipos de pareceres de auditoria externa, NÃO está previsto:
a) Parecer sem ressalva.
b) Parecer com abstenção de opinião.
c) Parecer com ressalva.
d) Parecer com ressalva condicionada.**
63)Os papéis de trabalho consistem no conjunto de documentos e apontamentos com informações e provas coletadas pelo auditor independente,
são de sua propriedade exclusiva e têm como principal objetivo:
a) Servir de elemento de prova para registro no departamento contábil.
b) Evitar desperdícios e erros por parte da administração da empresa.
c) Dar suporte a opinião do auditor expressa no seu parecer.**
d) Controlar os compromissos assumidos pelo auditor.
64)Durante o processo para determinar a extensão dos testes de auditoria externa, após avaliação dos controles internos, a seleção da amostra
deverá ser efetuada:
a) Sempre com base em critérios não-estatísticos.
b) Sempre com base em critérios estatísticos.
c) Por critérios estatísticos ou não, dependendo do julgamento do auditor.**
d) Por critérios não estatísticos, somente para as contas com baixo risco de auditoria.
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65)As Normas Brasileiras de Contabilidade, especificamente a NBC P 1, que trata das Normas Profissionais do Auditor
Independente destacam que este deve agir com:
a)
b)
c)
d)
Independência, Sigilo Profissional, Imparcialidade e Cuidado e zelo no trabalho.**
Independência, Papéis de Trabalho, Risco de Auditoria e Supervisão e Controle de Qualidade.
Independência, Zelo Profissional, Risco de Auditoria e Papéis de Trabalho.
Independência, Papéis de Trabalho, Sigilo e Risco de Auditoria.
66 Assinale a opção correta:
a) O erro é um ato voluntário decorrente de omissão na elaboração de registros e demonstrações contábeis.
b) A fraude é o ato intencional de omissão ou manipulação de transações.**
c) O perito-contador, ao detectar erros, deve relatá-los à Receita Federal, sujeitando-se às penas da lei se não fazê-lo.
d) O perito-contador não deve influenciar sua conclusão devido à relevância da fraude.
67)Uma empresa contratou serviços de auditoria para exame do resultado do último exercício. O encarregado do serviço foi empregado da
empresa a ser auditada, até um ano e seis meses antes. Este contrato:
a) Segue as normas de auditoria, pois não há, na data da assinatura do contrato, caracterização de vínculo empregatício com a empresa
auditada.
b) Só poderá ser implementado após três anos do término do vínculo empregatício com a empresa auditada.
c) Está em desacordo com as normas profissionais de auditor independente.
d) Pode ser implementado porque o prazo, para fins de impedimento legal, expirou há um ano.
68)Quando da emissão do parecer, a data deve corresponder ao dia em que:
a) Os trabalhos de auditoria foram concluídos na Entidade auditada.
b) O auditor iniciou os trabalhos.
c) A empresa auditada publicou os demonstrativos contábeis.
d) Foi encerrado o balanço patrimonial da empresa auditada.
69)A Empresa Beta S/A, até o exercício de 1999, era auditada pela firma de Auditoria X. A partir do exercício de 2000, a firma encarregada dos
serviços de auditoria passou a ser Y, que solicitou informações e documentos à X, a fim de reunir melhores condições de planejar os
trabalhos a serem realizados. Assinale a alternativa relacionada com o procedimento correto dos auditores da firma X:
a) Em nenhuma condição fornecerão informações e documentos, uma vez que a auditoria interna dispõe de tais informações e documentos.
b) Somente fornecerão as informações e documentos, se previamente autorizados pela administração da Entidade auditada.**
c) Em nenhuma condição fornecerá informações e documentos para a nova empresa de auditoria, mesmo com a autorização dos
administradores.
d) Somente fornecerão as informações e documentos que suportem as ressalvas feitas no Parecer de Auditoria.
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70)Marque com a letra “V” as afirmações corretas e com a letra “F” as afirmações não corretas. Com a marcação da letra “F”, deverá haver uma
justificativa.
(
(
(
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(
(
(
(
(
(
) Em função de um relatório de auditoria ser de interesse apenas do órgão auditado, ele deve ser elaborado com o objetivo de atender
somente aquele órgão.
) Os desdobramentos da Auditoria em campos específicos, como: interna e externa, deve-se, primordialmente, às necessidades das empresas
em criarem setores determinados para cada atividade específica.
) Dentro do planejamento ( um dos procedimentos de auditoria ), os programas de trabalho devem ser detalhados, de forma a servir como guia
e meio de controle de sua execução.
) O auditor deve documentar em papéis de trabalho os elementos suficientes para demonstrar os exames realizados, que evidenciem ter sido
a auditoria executada de acordo com as orientações dadas pelo responsável do setor de auditoria.
) O desfalque temporário está diretamente ligado ao tempo em que o empregado mantém o ativo em seu poder, enquanto que o desfalque
permanente traduz que o empregado jamais devolverá o ativo de que ele se apropriou.
) O relatório é o instrumento técnico pelo qual o auditor interno comunica os trabalhos realizados, suas conclusões, recomendações e as
providências a serem tomadas pela administração, que, em conjunto com o setor de auditoria, as efetua com a finalidade de dar
credibilidade à essas alterações.
) A aplicação do procedimento da amostragem, reduz, praticamente a zero, os riscos do trabalho não ter sido praticado com toda a eficiência e
eficácia.
) O parecer do Auditor Externo, supõe, que na execução do trabalho de auditagem, a empresa aplicou de maneira conveniente todos os
princípios fundamentais de contabilidade e os princípios de auditoria geralmente aceitos.
) A melhor forma de um investidor obter informações seguras sobre as empresas, é por intermédio das demonstrações contábeis, após as
mesmas terem sido auditadas.
) O conluio de funcionários nas apropriações de bens da empresa, a não existência da segregação das funções, funcionários negligentes e
funcionários não adequadamente instruídos com relação às normas internas, limitam o controle interno, fazendo com que os mesmos não
funcionem eficientemente e eficazmente.
Prova de GQ2
71)Marque com a letra “V” as afirmações corretas e com a letra “F” as afirmações não corretas. Com a marcação da letra “F”, deverá haver uma
justificativa.
(
) Os objetivos e os objetos, respectivamente, das auditoria internas e externas, são: emitir o relatório final com as recomendações pertinentes,
emissão do parecer, as demonstrações contábeis e os controles internos.
( ) O risco em auditoria traduz a possibilidade de não se atingir o objetivo esperado.
( ) Entre outras funções reguladoras, a Comissão de Valores Imobiliários ( CVM ) é responsável pelo registro do auditor interno, para que ele
possa desempenhar suas atividades.
(
) A atividade primordial de um auditor externo é analisar as demonstrações contábeis, para após emitir o seu parecer com a finalidade de
posicionar a alta administração da empresa da eficiência e da eficácia do sistema de controle interno.
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) As normas de auditoria propriamente ditas são: as relativas à pessoa do auditor, as relativas à execução do trabalho e as relativas ao
parecer.
) Os administradores, em conjunto com os auditores internos, são responsáveis pela implantação, manutenção e aperfeiçoamento do sistema
de controle interno.
) O conhecimento e a avaliação preliminar do sistema de controle interno é providência inicial que deve fazer parte dos procedimentos do
auditor interno, ao iniciar uma auditagem em um setor determinado da empresa.
) Ao efetuar um determinado trabalho por amostragem, o auditor não limita sua análise a alguns itens, e sim a todos, com o objetivo de não
correr risco.
) Como princípio fundamental dos controles internos, a segregação de funções traduz que um mesmo setor deve ser responsável por
atividades que se controlam, como venda e recebimento.
) O controle interno, representa em uma organização o conjunto de procedimentos, métodos ou rotinas, com os objetivos de proteger os
ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a administração na condução ordenada dos negócios da empresa.
) A Auditoria no Setor Público é a atividade de avaliação independente que deve avaliar a eficiência e a eficácia dos sistemas de controles
internos, verificando a observância à legislação vigente, visando assegurar a correta aplicação dos bens públicos ou recomendar ações que
assegurem o direito coletivo.
) O parecer limpo ou sem ressalva, é o emitido pela auditoria interna, traduzindo que as demonstrações contábeis estão de acordo com os
princípios fundamentais de contabilidade e com os princípios geralmente aceitos de auditoria.
) A relação entre auditor externo ou independente com a empresa auditada, é de prestação de serviço, sem nunca existir vínculo empregatício
entre ambos.
) O auditor interno, além de ter vínculo empregatício com a empresa auditada, promove um menor número de testes em seu trabalho, se
comparado ao número de testes realizados pelo auditor externo.
) Para se habilitar legalmente, visando atuar na atividade de auditor interno, ou externo ou independente, o profissional, além de possuir a
graduação em Ciências Contábeis, não pode deixar de ser registrado no Conselho Regional de Contabilidade.
) Desfalques temporários e permanentes, são respectivamente: apropriação de bens da empresa com a respectiva alteração contábil e
apropriação de bens da empresa sem a respectiva alteração contábil.
) Os papéis de trabalho temporários são os utilizados somente em uma auditagem, enquanto que os papéis de trabalho permanentes são os
utilizados em mais de uma auditagem.
) O Instituto dos Auditores Internos ( AUDIBRA ) tem como principal objetivo promover o desenvolvimento da Auditoria Interna.
72)Marque com a letra “V” as afirmações corretas e com a letra “F” as afirmações não corretas. Com a marcação da letra “F”, deverá haver uma
justificativa.
(
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) Os critérios contábeis diferentes exigidos pela legislação fiscal serão observados pela empresa em Notas Explicativas.
) O objetivo principal do Auditor Interno é emitir um parecer sobre as demonstrações financeiras.
) A Reserva Legal pertence ao grupo do Passivo Circulante.
) Na auditoria da conta de Fretes a Pagar, o auditor observou que fretes incorridos e ainda não pagos, foram creditados indevidamente na
conta de receitas. Em função, a conta de fretes a pagar ( teste secundário ) ficou sub avaliada e a conta de receitas ( teste principal ) ficou
super avaliada.
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) Na auditoria da conta de máquinas e equipamentos o auditor observou que foram debitadas peças de reposição nessa conta, quando elas
deveriam ser debitadas na conta de despesas. Em função, a conta de máquinas e equipamentos ( teste principal ) ficou super avaliada e a
conta de despesas ( teste secundário ) ficou sub avaliada.
) A auditoria interna é um segmento da auditoria externa.
) O objetivo principal do auditor externo é detectar todas as irregularidades da empresa.
) O órgão IBRACON tem como finalidade principal a fiscalização do mercado de capitais no Brasil.
) O auditor interno, normalmente, testa um menor volume de transações do que o auditor externo.
) O auditor externo, na fase preliminar do serviço de auditoria, emite seu parecer sobre as demonstrações contábeis.
) Um das funções do auditor externo é verificar se as normas internas estão sendo seguidas pelos empregados da empresa.
) O órgão que trata exclusivamente do auditor externo é o AUDIBRA.
) O auditor ao esquecer de fazer a contagem física das cautelas de ações dos investimentos, violou um norma de auditoria referente à pessoa
do auditor.
) As contas de caixa, imobilizados e estoques, quando auditadas devem sofrer o procedimento de contagem física.
) Um dos principais responsáveis pela implantação do sistema de controle interno da empresa é o auditor externo.
73)Marque com a letra “V” as afirmações corretas e com a letra “F” as afirmações não corretas. Com a marcação da letra “F”, deverá haver uma
justificativa.
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) Em função da evolução do sistema capitalista, onde os recursos necessários podiam ser, somente, das operações lucrativas ou do
patrimônio dos proprietários , as empresas não se obrigaram a captar recursos externos, mediante empréstimos e, abrir seu capital social para
novos acionistas. Podemos afirmar que esta nova situação foi uma das origens do surgimento da auditoria.
) A melhor forma de um investidor obter informações seguras sobre as empresas, não é por intermédio das demonstrações contábeis, após as
mesmas terem sido auditadas, tendo recebido um parecer limpo.
) As demonstrações contábeis, entre elas, o Balanço Patrimonial e a DRE, traduz, após terem sido auditadas, que a empresa procedeu no
período de operacionalização, todos os procedimentos contábeis, conforme exigência da fiscalização, independente do tipo de parecer
fornecido pelo auditor.
) Na auditoria Externa ou Independente, o auditor não é empregado da empresa de auditoria, enquanto que na auditoria interna, o auditor é
empregado da empresa de auditoria.
) Assessorar a alta administração em assuntos inerente à administração, não é uma norma de auditoria vinculada à pessoa do auditor.
) O Instituto dos Auditores Internos do Brasil – AUDIBRA, tem como finalidade precípua promover o desenvolvimento da auditoria interna.
) A auditoria deve ser executada por pessoa legalmente habilitada perante o CRC, o auditor deve ser independente em todos os assuntos
relacionados com o seu trabalho, o auditor deve aplicar o máximo de cuidado e zelo na realização de seu exame e na exposição de sua
conclusão, são normas de auditoria relativas à pessoa do auditor.
) Levantar o sistema de controle interno, avalia a possibilidade de o sistema revelar de imediato erros e irregularidades, entre outros, são
passos que o auditor independente ou externo, deve seguir quando da avaliação dos controles internos da empresa.
) O controle interno representa em uma organização o conjunto de procedimentos, métodos ou rotinas com os objetivos de proteger os ativos
e produzir dados contábeis confiáveis. Esses objetivos citados, podemos afirmar, representam controles contábeis.
) O desfalque temporário está diretamente ligado a não efetuar lançamentos contábeis.
*CONTADOR, PROFESSOR UNIVERSITÁRIO E MESTRANDO EM EDUCAÇÃO
ARQUIVO:FAMAAUDITORIAEXERCÍCIOS2003.2
onilzo farias / [email protected] / [email protected] / 12/04/04 /14
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) Papéis de trabalho não representam o registro de todas as evidências, por meio de observação, inspeção, indagação, investigação, etc.
obtidas ao longo da execução o serviço de auditoria.
) Os papéis de trabalho podem ser permanentes e correntes, sendo que estes representam os papéis de trabalho que só servem de
comprovação para um determinado trabalho e aqueles para um ou mais trabalhos executados.
) O parecer representa o produto final do trabalho do auditor independente ou externo, visando dar credibilidade aos usuários das informações
contábeis ( acionistas, credores, governo e outros ).
) A negativa de parecer traduz que o auditor não obteve elementos comprobatórios suficientes para formar sua opinião sobre as
demonstrações contábeis.
) Relatório de Auditoria é um instrumento formal e técnico, através do qual os auditores comunicam, a execução de determinado trabalho, o
resultado obtido, efetuar avaliações e recomendam modificações em pontos relevantes do trabalho, com a finalidade de melhorar a
operacionalização da empresa.
) Algumas das etapas da elaboração de um relatório, orienta que deve começar a prepará-lo durante o trabalho de campo e ao final do
trabalho revisa-lo e emiti-lo diretamente ao setor auditado.
) Em função de um relatório de auditoria ser de interesse do órgão auditado e de outros órgãos, ele deve ser elaborado com o objetivo de
atender a todos os órgãos.
*CONTADOR, PROFESSOR UNIVERSITÁRIO E MESTRANDO EM EDUCAÇÃO
ARQUIVO:FAMAAUDITORIAEXERCÍCIOS2003.2