Questões – Professor Larratéa
a) Revisão analítica
b) Circularização
c) Carta-proposta
d) Programa de auditoria
e) Parecer de auditoria
AUDITORIA GOVERNAMENTAL
QUESTÕES DE PROVAS
Prof. Larratéa – e-mail [email protected] (dúvidas)
01) Sobre as características da auditoria,
analise as informações a seguir.
05) O auditor lida com o risco de não identificar erros ou irregularidades relevantes,
por ser o exame efetuado em base de testes. Esse risco é classificado como:
I - A auditoria interna não avalia os controles
internos, e a auditoria externa os elabora, modifica e implanta na empresa auditada.
II - A auditoria independente deverá ser exercida somente por contador, registrado no Conselho Regional de Contabilidade.
III - A auditoria interna é dependente da empresa, e a auditoria externa deve realizar testes nos controles internos e modificá-los,
quando necessário.
IV - A principal característica da auditoria interna é a independência, ou seja, não possui vínculo com a empresa.
a) inerente.
b) geral.
c) iminente.
d) de controle.
e) de detecção.
Está correto APENAS o que se afirma em:
06) Em conformidade com as técnicas de
auditoria, quando um auditor, ao longo da
realização dos trabalhos, consulta o contrato social de uma empresa, está consultando um papel de trabalho classificado,
quanto à forma de arquivo, como:
a) I.
b) II.
c) II e III.
d) III e IV.
e) II, III e IV.
a) folha sustentatória.
b) folha mestra
c) papel permanente.
d) papel corrente.
e) papel analítico.
02) De conformidade com as Normas do
Conselho Federal de Contabilidade, a quem
pertence a responsabilidade primária pela
detecção de fraudes:
07) Sobre as técnicas de auditoria, analise
as afirmativas a seguir.
I - A existência, a efetividade e a continuidade
dos controles internos da entidade são verificadas pelo auditor independente por meio dos
testes substantivos.
II - A divisão da população em subgrupos homogêneos, com o objetivo de diminuir o tamanho da amostra, é uma técnica denominada
amostragem direcionada.
III - Os riscos de amostragem nos testes de
observância podem ser classificados em subavaliação e superavaliação da confiabilidade.
IV - A carta de responsabilidade da administração deve ser emitida com a mesma data do
parecer dos auditores sobre as demonstrações contábeis a que ela se refere.
a) Auditor
b) Perito
c) Administração da empresa
d) Ibracon
e) Advogado da empresa
03) São dimensões que devem ser abrangidas em um sistema de controles internos
definidos pelo COSO, EXCETO a(o):
a) resposta ao risco.
b) identificação de problemas.
c) avaliação de risco.
d) estabelecimento de metas.
e) diagnóstico futuro.
É(São) correta(s) APENAS a(s) afirmativa(s):
a) I.
b) II.
c) I e IV.
d) II e III.
e) III e IV.
04) Como é denominado o plano de trabalho para exame de área específica que prevê os procedimentos a serem aplicados, a
fim de que se possa alcançar o resultado
desejado:
1
TCE
Questões – Professor Larratéa
08) Quando um auditor aplica um teste com
o objetivo de verificar o comportamento de
valores significativos mediante índices,
quocientes, quantidades absolutas e outros meios, esse profissional realiza o procedimento denominado:
É(São) correta(s) APENAS a(s) afirmativa(s)
a) I.
b) III.
c) I e III.
d) II e IV.
e) I, II e IV.
a) revisão analítica.
b) circularização positiva.
c) inspeção.
d) investigação.
e) cálculo.
11) Assinale a alternativa que aponta a definição correta para o termo relacionado:
09) Ao avaliar uma empresa, um auditor se
deparou com quatro indicadores:
a) Risco de detecção é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis
contiverem distorção relevante.
• prejuízos operacionais substanciais de
forma continuada;
• perda de fornecedor essencial;
• dificuldades de manter mão de obra especializada;
• Passivo a Descoberto ou Patrimônio Líquido Negativo.
b) Risco de intervenção é o risco de que os
procedimentos executados pelo auditor para
reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção
existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções.
c) Nota explicativa é a diferença entre o valor,
a classificação, a apresentação ou a divulgação de uma demonstração contábil relatada e
o valor, a classificação, a apresentação ou a
divulgação que é exigida para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
Conforme as Normas de Auditoria do Conselho Federal de Contabilidade, esses indicadores são classificados, respectivamente, como:
a) operação, financeiro, operação e financeiro;
b) operação, operação, financeiro e financeiro;
c) financeiro, financeiro, operação e financeiro;
d) financeiro, operação, operação e financeiro;
e) financeiro, financeiro, operação e operação.
d) Informação contábil histórica refere-se à informação expressa em termos financeiros em
relação a uma entidade específica, derivada
principalmente do sistema contábil da entidade, a respeito de eventos econômicos ocorridos em períodos passados ou de condições
ou circunstâncias econômicas em determinada data no passado.
10) Sobre o parecer do auditor independente, analise as afirmativas:
I - Uma limitação na extensão do trabalho conduz aos tipos de parecer com Ressalva ou
Abstenção de Opinião.
II - A discordância da administração da entidade, a respeito do conteúdo e da forma de
apresentação das demonstrações contábeis,
remete aos pareceres do tipo Ressalva ou Adverso, a juízo do auditor.
III - Quando houver incerteza em relação a
fato relevante, cujo desfecho poderá afetar significativamente a posição patrimonial e financeira de uma entidade, bem como o resultado
de suas operações, o auditor deve adicionar
um parágrafo de ênfase em seu parecer, após
o parágrafo de opinião.
IV - Quando o auditor não obtém comprovação
suficiente para fundamentar a sua opinião sobre a adequação das demonstrações contábeis, deve emitir um parecer sem ressalva.
e) Premissa é a medida da qualidade da evidência de auditoria; isto é, sua relevância e
confiabilidade no fornecimento de suporte às
conclusões em que se baseia a opinião do auditor.
12) Sobre demonstrações contábeis, considere as seguintes afirmativas:
1 – O objetivo da auditoria é aumentar o grau
de confiança nas demonstrações contábeis
por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura
de relatório financeiro aplicável.
2
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Questões – Professor Larratéa
ministração forneça divulgações além das especificamente exigidas pela estrutura.
2 – As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela
sua administração, com supervisão geral dos
responsáveis pela governança.
e) O inventário de bens tangíveis deve estar
contido em uma única demonstração financeira cuja referência deverá estar presente quando houver contas relacionadas aos bens tangíveis citados parcialmente em diferentes demonstrações.
3 – As Normas Brasileiras de Contabilidade
(NBC TAs) impõem responsabilidades à administração ou aos responsáveis pela governança e prevalecem sobre as leis e regulamentos
internos que governam as suas responsabilidades.
14) Os papéis de trabalho podem ser de natureza corrente, utilizados em apenas um
exercício social, ou de natureza permanente, utilizados em mais de um exercício social. Caracterizam-se como exemplos de
papéis de trabalho permanentes e correntes, respectivamente:
4 – Como base para a opinião do auditor, as
Normas Brasileiras de Contabilidade exigem
que ele obtenha segurança razoável de que as
demonstrações contábeis como um todo estão
livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro.
a) contas a pagar e resultado de exercícios futuros.
b) contas a pagar e demonstrações financeiras.
c) manuais de procedimentos internos e legislações específicas de empresas auditadas.
d) estatuto social ou contrato social e aplicações financeiras.
e) imobilizado e patrimônio líquido.
Assinale a alternativa correta.
a) Somente as afirmativas 1 e 2 são verdadeiras.
b) Somente as afirmativas 2 e 3 são verdadeiras.
c) Somente as afirmativas 1 e 4 são verdadeiras.
d) Somente as afirmativas 1, 2 e 4 são verdadeiras.
e) Somente as afirmativas 2, 3 e 4 são verdadeiras.
15) Assinale a alternativa que NÃO apresenta um objetivo da auditoria interna:
a) Descobrir as fraudes existentes na empresa.
b) Examinar e emitir parecer sobre as demonstrações contábeis.
c) Verificar a necessidade de manter as normas internas vigentes.
d) Executar auditoria contábil.
e) Investigar acusações de auditores externos
que tenham violado o Código de Ética.
13) Refere-se ao conceito de materialidade
em Auditoria:
a) A opinião do auditor considera as demonstrações contábeis como um todo e, portanto, o
auditor não é responsável pela detecção de
distorções que não sejam relevantes para as
demonstrações contábeis.
16) O objetivo do auditor externo ou independente é emitir sua opinião sobre as demonstrações financeiras examinadas. Assinale a alternativa que não se configura
como peça básica do referido exame:
b) A estrutura das NBC TAs contempla uma
introdução, os objetivos, os requisitos e uma
seção contendo aplicação e outros materiais
explicativos que se destinam a dar suporte ao
auditor na obtenção de segurança razoável.
a) Notas explicativas.
b) Relatório da administração.
c) Demonstração dos fluxos de caixa.
d) Demonstração das mutações do patrimônio
líquido.
e) Balanço patrimonial.
c) A forma da opinião expressa pelo auditor
depende da estrutura de relatório financeiro
aplicável e de lei ou regulamento aplicáveis a
sistematização e organização visual do parecer.
d) O pressuposto da materialidade reconhece
explícita ou implicitamente que, para conseguir a apresentação adequada das demonstrações contábeis, pode ser necessário que a ad3
TCE
Questões – Professor Larratéa
19) A amostra selecionada pelo auditor
deve ter uma relação direta com o volume
de transações realizadas pela entidade na
área ou transação objeto de exame, como
também com os efeitos na posição patrimonial e financeira da entidade e o resultado por ela obtido no período. Sobre a seleção de amostra, numere os parênteses de
acordo com sua correspondência.
17) Segundo o NBC P1 – Normas Profissionais de Auditor Independente, o sigilo profissional deve ser observado:
1. na relação entre o auditor e a entidade auditada.
2. na relação entre auditores.
3. na relação entre os auditores e os organismos reguladores e fiscalizadores.
4. na relação entre o auditor e demais terceiros.
1. Seleção randômica.
2. Seleção sistemática.
3. Seleção casual.
Estão corretos os itens:
( ) É aquela em que a seleção de itens é procedida de maneira que haja sempre um intervalo constante entre cada item selecionado,
seja a seleção feita diretamente da população
a ser testada, ou por estratos dentro da população.
a) 2, 3 e 4 apenas.
b) 1, 2 e 3 apenas.
c) 2 e 3 apenas.
d) 1, 2, 3 e 4 apenas.
e) 1 e 4 apenas.
( ) Pode ser uma alternativa aceitável para a
seleção, desde que o auditor tente extrair uma
amostra representativa da população, sem intenção de incluir ou excluir unidades específicas.
18) Na aplicação dos testes de observância
e substantivos, o auditor deve considerar
alguns procedimentos técnicos básicos.
Numere os parênteses, estabelecendo a
correspondência entre os procedimentos e
sua caracterização:
( ) É a que assegura que todos os itens da
população ou do estrato fixado tenham idêntica possibilidade de serem escolhidos.
1. Inspeção.
2. Observação.
3. Investigação e confirmação.
4. Revisão analítica.
Assinale a alternativa que apresenta a numeração correta da coluna da direita, de cima
para baixo.
( ) Verificação do comportamento de valores
significativos, mediante índices, quocientes,
quantidades absolutas ou outros meios, com
vistas à identificação de situação ou tendências atípicas.
( ) Obtenção de informações junto a pessoas
ou entidades conhecedoras da transação,
dentro ou fora da entidade.
( ) Exame de registros, documentos e de ativos tangíveis.
( ) Acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.
a) 1 – 3 – 2.
b) 2 – 1 – 3.
c) 1 – 2 – 3.
d) 2 – 3 – 1.
e) 3 – 2 – 1.
20) Segundo o disposto no artigo 74 da
Constituição Federal, os poderes Legislativo, Executivo e Judiciário manterão, de forma integrada, sistema de controle interno,
com a(s) finalidade(s) de:
Assinale a alternativa que apresenta a numeração correta da coluna da direita, de cima
para baixo.
1. avaliar o cumprimento de metas e a execução dos programas governamentais e orçamentários.
2. comprovar a legalidade e avaliar os resultados da gestão, quanto à eficácia e eficiência.
3. exercer o controle das obrigações, direitos e
haveres.
4. apoiar o controle externo.
5. acumular informações suficientes para proporcionar certeza de que não existem irregularidades.
a) 4 – 3 – 1 – 2.
b) 1 – 2 – 4 – 3.
c) 3 – 1 – 4 – 2.
d) 3 – 2 – 1 – 4.
e) 4 – 3 – 2 – 1.
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TCE
Questões – Professor Larratéa
( ) Todas as empresas possuem controles internos. A diferença básica é que eles podem
ser adequados ou não.
Estão corretos os itens:
a) 4 e 5 apenas.
b) 1, 2, 3 e 5 apenas.
c) 2, 3 e 4 apenas.
d) 1, 2, 3 e 4 apenas.
e) 2 apenas.
( ) A implantação ou aprimoramento de um
tipo de controle é tão viável quanto positiva for
sua relação custo/benefício. O grau máximo
de avaliação do benefício deve ser atribuído à
importância e qualidade da informação gerada. Quanto ao custo, sempre que possível,
deve-se utilizar o conceito de custo de oportunidade.
21) Com relação ao planejamento do trabalho da auditoria interna, considere os seguintes fatores:
1. Conhecimento detalhado dos sistemas contábil e de controles internos da entidade e seu
grau de confiabilidade.
2. Natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados.
3. Existência de entidades associadas, filiais e
partes relacionadas que estejam no âmbito
dos exames da auditoria interna.
4. Uso do trabalho de especialistas e outros
auditores.
5. Ciclos operacionais da entidade relacionados com volume de transações e operações.
a) V – V – F – V – V.
b) V – F – V – F – F.
c) F – V – V – V – V.
d) F – F – F – V – V.
e) V – V – V – F – F.
23) Em relação ao controle interno, é INCORRETO afirmar:
a) Um sistema de controle interno bem desenvolvido pode incluir o controle orçamentário,
custos-padrão, relatórios operacionais periódicos, análises estatísticas, programas de treinamento de pessoal e, inclusive, auditoria interna.
São relevantes para o planejamento do trabalho da auditoria interna os fatores:
b) Em geral, o controle interno tem um único
objetivo básico: salvaguardar os interesses da
empresa, protegendo o patrimônio contra
quaisquer perdas e riscos devidos a erros e irregularidades.
a) 1, 2, 3 e 4 apenas.
b) 1, 2, 3, 4 e 5.
c) 2, 3 e 5 apenas.
d) 1 e 2 apenas.
e) 3, 4 e 5 apenas.
22) Quanto ao controle interno, identifique
as afirmativas a seguir como verdadeiras
(V) ou falsas (F).
c) Em sentido amplo, o controle interno inclui
controles que podem ser peculiares tanto à
contabilidade como à administração. Enquanto
os controles contábeis compreendem o plano
de organização e todos os métodos e procedimentos diretamente relacionados principalmente com a salvaguarda do patrimônio e a fidedignidade dos registros contábeis, os administrativos dizem respeito à eficiência operacional e à decisão política traçada pela administração.
(
) Os sistemas de controles internos não
conseguem prevenir que empregados possam
cair em tentação e incorrer em atos ilícitos, devido a possíveis problemas pessoais ou financeiros.
( ) A importância do controle interno fica patente a partir do momento em que se torna impossível conceber uma empresa que não disponha de controles que possam garantir a
continuidade do fluxo de operações e informações proposto.
d) O sistema de controle interno deve estar sujeito a contínua supervisão, para determinar se
a política interna presente está sendo corretamente interpretada, se as mudanças em condições operativas tornaram os procedimentos
complicados, obsoletos ou inadequados, e se
quando surgem falhas no sistema são tomadas prontamente medidas eficazes e corretivas.
( ) Para que se verifique a importância do
controle, é oportuno analisar o crescimento e a
diversificação de uma empresa. Se pudermos
identificar uma empresa em fase inicial, verificaremos que o dono é o ponto referencial do
controle.
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TCE
Questões – Professor Larratéa
e) A segregação de funções é um elemento
crítico do sistema de controle interno. Na medida do possível, deve ocorrer a separação rotineira de deveres, e exceções devem existir
somente quando estabelecidas ou aprovadas
pelos administradores, que devem revisá-las
periodicamente.
c) dependência, integridade, imparcialidade e
ineficiência;
d) confidencialidade, integridade, eficiência e
negligência;
e) eficiência, confidencialidade, integridade e
parcialidade.
27) A empresa Restrição S.A. contratou empresa de auditoria independente somente
para emitir parecer sobre seu Balanço Patrimonial. A empresa disponibilizou acesso
ilimitado a todas as áreas da empresa, a todos os relatórios, registros, dados, informações e demais demonstrações contábeis, de forma a serem possíveis todos os
procedimentos de auditoria. Assim, podemos classificar esta auditoria como sendo:
24) A avaliação dos controles internos tem
como objetivo principal:
a) determinar se os procedimentos de controle
contábil detectam erros e irregularidades.
b) determinar se os procedimentos de controle
contábil previnem erros e irregularidades.
c) determinar a natureza, a profundidade e a
extensão dos exames finais de balanço.
d) determinar se os procedimentos necessários são estabelecidos e estão sendo seguidos
satisfatoriamente.
e) avaliar quaisquer falhas, isto é, tipos de erros e irregularidades potenciais não cobertos
pelo procedimento de controle existente.
a) uma limitação na extensão do trabalho.
b) um trabalho de objetivo ilimitado.
c) uma indeterminação na extensão do trabalho.
d) um trabalho de objetivo limitado.
e) uma restrição na extensão do trabalho.
25) A auditoria das contas de resultado
deve possibilitar ao auditor concluir que as
receitas, despesas e custos:
28) O auditor externo deve recusar o serviço de auditoria, sempre que:
a) são pertinentes às atividades da empresa e
foram adequadamente autorizadas, independentemente de estarem suportadas por documento hábil.
b) são pertinentes às atividades da empresa e
estão suportadas por documento hábil, independentemente de terem sido autorizadas.
c) estão suportadas por documento hábil, independentemente de serem pertinentes às atividades da empresa ou terem sido autorizadas.
d) estão suportadas por documento hábil, independentemente de serem pertinentes às atividades da empresa e terem sido autorizadas.
e) são pertinentes às atividades da empresa e
estão suportadas por documento hábil e que
as operações foram adequadamente autorizadas.
a) possuir ações ou debêntures da entidade
auditada.
b) for independente em relação à entidade auditada.
c) tiver conhecimento da atividade da entidade
auditada.
d) identificar e compreender as atividades da
empresa.
e) estiver capacitado para exercer o trabalho.
29) É evidência de independência do auditor externo:
a) parentesco com administrador, acionistas
ou sócios da empresa auditada.
b) participação direta ou indireta como sócio
ou acionista da empresa auditada.
c) ser representante comercial da empresa auditada sem vínculo empregatício.
d) ter sido empregado há mais de três anos da
empresa auditada.
e) fixar honorários condicionados ao tipo de
parecer a ser emitido.
26) A ética profissional é condição para o
exercício de qualquer profissão. Na execução do trabalho de auditoria, o auditor externo deve atender aos seguintes princípios éticos profissionais:
30) A avaliação dos controles internos
compreende:
a) integridade, eficiência, confidencialidade e
dependência;
b) independência, integridade, eficiência e
confidencialidade;
a) suposição e presunção de que os procedimentos e métodos estabelecidos e um grau
razoável de segurança de que estes não estão
6
TCE
Questões – Professor Larratéa
sendo aplicados e funcionando conforme o
previsto.
e) a data que a empresa de auditoria solicitar
que seja emitida.
b) conhecimento e compreensão dos procedimentos e métodos estabelecidos e um grau
razoável de insegurança de que estes estão
sendo aplicados e não estão funcionando conforme o previsto.
33) De acordo com a Norma Brasileira de
Contabilidade que trata de amostragem em
auditoria, ao planejar e determinar a amostra de auditoria, o auditor não deve levar
em consideração:
c) suposição e presunção de que os procedimentos e métodos estabelecidos e um grau
elevado de insegurança de que estes estão
sendo aplicados e funcionando conforme o
previsto.
a) o risco de auditoria;
b) o erro tolerável;
c) o erro esperado;
d) os objetivos específicos de auditoria;
e) a estratificação da população.
d) certeza e compreensão dos procedimentos
e métodos estabelecidos e um grau razoável
de segurança de que estes estão sendo aplicados e não funcionando conforme o previsto.
34) Acerca das Normas Brasileiras de Auditoria Interna, assinale a alternativa correta:
a) Para evitar prejuízo à independência da atividade de auditoria interna, não deve a auditoria interna apresentar subsídios para o aperfeiçoamento dos processos e da gestão da organização;
e) conhecimento e compreensão dos procedimentos e métodos estabelecidos e um grau
razoável de segurança de que estes estão
sendo aplicados e funcionando conforme o
previsto.
b) O termo “erro” aplica-se a ato não-intencional de manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros,
relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários;
31) De acordo com a NBC-T 11, o auditor,
ao aplicar os testes substantivos, deve objetivar obter as seguintes conclusões:
a) existência, ocorrência, abrangência, direitos
e obrigações, apresentação, cálculo e inspeção.
b) existência, ocorrência, abrangência, direitos
e obrigações, apresentação, divulgação e
mensuração.
c) existência, bens e direitos, ocorrência,
abrangência, mensuração, apresentação e irrelevância.
d) ocorrência, abrangência, existência, bens e
direitos, mensuração, apresentação e relevância.
e) mensuração, apresentação, divulgação, direitos e obrigações, limitação, investigação e
confiabilidade.
c) Os testes de observância visam à obtenção
de observações e evidências quanto à suficiência exatidão, exatidão e validade dos dados
produzidos pelos sistemas de informação da
entidade;
d) O planejamento do trabalho da auditoria interna compreende os exames preliminares
das áreas, atividades, produtos e processos,
para definir a amplitude e a época do trabalho
a ser realizado, de acordo com as diretrizes
estabelecidas pela administração da entidade;
e) Um dos objetivos da auditoria interna é a
emissão de parecer a respeito da adequação
das demonstrações contábeis, consoante os
Princípios Fundamentais de Contabilidade e
as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no
que for pertinente, a legislação específica.
32) A carta de responsabilidade deve ser
emitida pelos administradores da empresa
auditada e datada com:
a) a mesma data das demonstrações contábeis elaboradas pela empresa.
b) a data em que a administração efetivamente emitir a carta e assinar.
c) a mesma data do parecer de auditoria sobre
as demonstrações contábeis.
d) a mesma data da publicação das demonstrações contábeis nos jornais.
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TCE
Questões – Professor Larratéa
35) Os auditores internos têm como característica entre outras:
38) A auditoria externa é realizada:
a) Pelo Diretor-Presidente da empresa auditada;
b) Por um (ou mais) funcionário(s) da assessoria da empresa;
c) Pelo funcionário responsável pela caixa da
empresa;
d) Por um (ou mais) diretor(es) executivo(s) da
empresa, especialmente designados;
e) Por um (ou mais) profissionais independentes, especificamente contratados pela empresa para tal.
a) Não são diretamente vinculados às empresas, cujas demonstrações contábeis examinam;
b) Têm os pareceres que eles fornecem a
seus clientes com respeito a fidelidade de
suas demonstrações contábeis, transmitido a
outras entidades interessadas, tais como bancos e fornecedores, que confiam integralmente em seus relatórios por serem auditores
completamente independentes;
c) Devem colaborar com a administração da
empresa no acompanhamento e análise das
normas internas executadas;
d) Se situam a meio caminho entre a empresa
e outros interessados, que usam suas informações contábeis;
e) Não se preocupam com os controles internos.
39) A circularização de fornecedores é um
procedimento básico de:
a) Inspeção;
b) Observação;
c) Investigação e Confirmação;
d) Contingenciamento;
e) Controle.
36) Ao verificar as demonstrações contábeis de uma empresa, o auditor deve considerar que ele:
40) A principal finalidade de uma auditoria
contábil é:
a) É o responsável pelas demonstrações contábeis em si;
b) Não pode dar à administração sugestões
relacionadas com as demonstrações contábeis;
c) Não precisa se preocupar com a exatidão
das demonstrações contábeis, mas apenas
com a sua apresentação;
d) É o responsável apenas por seu próprio parecer sobre se as demonstrações contábeis
elaboradas pela administração refletem, ou
não, adequadamente, os fenômenos patrimoniais que elas objetivam refletir;
e) Não deve fazer nenhuma crítica, devendo
agir com muita educação e cautela, procurando apontar apenas os aspectos positivos, tendo em vista que as demonstrações contábeis
constituem afirmações feitas pela administração da empresa.
a) Elaboração de demonstrativos contábeis;
b) Confirmação dos registros e demonstrações
Contábeis;
c) Conferência física dos elementos do ativo;
d) Elaboração e avaliação dos registros contábeis;
e) Apuração correta do lucro do exercício.
41) Das opções abaixo, assinale a que não
corresponde a um procedimento de auditoria:
a) Exame físico, inspeção e conferência de
cálculo;
b) Conferência de cálculo e exame da escrituração;
c) Exame de documentos originais e confirmação;
d) Análise de balanço e análise do fluxo de
caixa;
e) Inspeção, investigação minuciosa e observação.
37) A atividade fundamental do auditor independente é:
a) Orientar o Diretor Financeiro da empresa
auditada;
b) Expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis;
c) Localizar fraudes que estejam ocorrendo;
d) Conferir a conta Caixa;
e) Orientar a direção da empresa para que
seus produtos tenham melhor aceitação pelos
clientes.
42) Assinale a opção que represente alguns
procedimentos técnicos básicos de Audito8
TCE
Questões – Professor Larratéa
ria conforme as normas de auditoria independente das demonstrações contábeis:
47) A continuidade normal dos negócios da
entidade deve merecer especial atenção do
auditor quando do planejamento dos seus
trabalhos, ao analisar:
a) Inspeção, observação, investigação e confirmação;
b) Inspeção, observação e composição de saldos contábeis;
c) Revisão analítica, cálculo e conciliação bancária;
d) Investigação e confirmação, inventário de
estoques;
e) Composição e conciliação de saldos de fornecedores.
a) Os testes de auditoria;
b) Os procedimentos de auditoria;
c) Os efeitos nas demonstrações contábeis;
d) Os fatores objetivos;
e) Os riscos de auditoria.
48) Na aplicação dos testes de observância
e substantivos, o auditor deve considerar
os seguintes procedimentos técnicos:
43) A evidência de auditoria mais apropriada para o auditor certificar-se da existência
física de um bem é:
a) Inspeção, revisão analítica e existência do
componente patrimonial;
b) Abrangência, revisão analítica e existência
do componente patrimonial;
c) Inspeção, revisão analítica, investigação e
confirmação;
d) Inspeção, revisão analítica e obediência aos
princípios fundamentais;
e) Obediência aos princípios fundamentais e a
exatidão aritmética dos dados.
a) Inspeção física;
b) Registro contábil;
c) Nota fiscal de compra;
d) Bons controles internos;
e) Declaração do Administrador.
44) Dentre as alternativas abaixo, aquela
que apresenta uma técnica básica de auditoria é:
49) Assinale a opção que não encontra amparo nas Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis:
a) Segregação;
b) Controle Interno;
c) Interdependêcia;
d) Papéis de trabalho;
e) Investigação minuciosa.
a) A amostra de auditoria pode ser feita por
seleção casual, a critério do auditor, baseado
na sua experiência;
b) A amostra pode ser por seleção sistemática
observando intervalo constante entre transações;
c) a estratificação e o tamanho são alguns fatores que devem ser considerados para determinar a amostra;
d) A amostra de auditoria selecionada deve ter
uma relação direta com o volume de transações realizadas;
e) O auditor deve empregar métodos de amostragem estatística para seleção de itens por
serem testados.
45) A técnica de Auditoria que consiste na
identificação do objeto que está sendo examinado, a fim de assegurar-se da sua existência, compreendendo a contagem, verificação de autenticidade e qualidade, limitada a bens materiais, denomina-se:
a) Confirmação;
b) Circularização;
c) Conferência de cálculos;
d) Exame e contagem física;
e) Exame de livros auxiliares.
50) Indique a assertiva que não configura
conflito de interesses e, portanto perda efetiva, ou aparente, da independência do auditor:
46) Na aplicação dos testes de observância
e substantivos, o auditor deve considerar
os seguintes procedimentos técnicos básicos, exceto:
a) Vínculos conjugais com administrador da
empresa auditada;
b) Relação de trabalho como empregado, nos
últimos dois anos;
c) Utilização dos trabalhos de auditores internos;
a) Inspeção;
b) Cálculo;
c) Avaliação;
d) Observação;
e) Confirmação.
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TCE
Questões – Professor Larratéa
d) Fixação de honorários condicionais à natureza dos trabalhos;
e) Participação indireta como acionista da empresa auditada.
c) Certificar-se da exatidão de documentos
que integram os seus papéis de trabalho;
d) Examinar a observância das legislações tributárias e trabalhistas;
e) Empregar técnicas de amostragem estatística na determinação da extensão de testes de
auditoria.
51) Normas Profissionais do Auditor Independente do Conselho Federal de Contabilidade entre outras, estabelece as seguintes normas:
55) Normas Profissionais do Auditor Independente, o estabelecimento de honorários
condicionados à natureza dos trabalhos
contratados:
a) Competência técnico-profissional, independência, cuidado e zelo;
b) Competência técnico-profissional, elementos comprobatórios, cuidado e zelo;
c) Avaliação do controle interno, independência, cuidado e zelo;
d) Planejamento e supervisão, independência,
cuidado e zelo;
e) Documentação de auditoria, planejamento,
supervisão e imparcialidade.
a) Deve constar na carta de responsabilidade
da administração;
b) Deve ser objetivo de divulgação nas notas
explicativas no balanço;
c) Deve constar na carta-proposta ou documento equivalente do auditor;
d) Resulta em perda efetiva ou aparente da independência do auditor;
e) Compõe um dos aspectos do sigilo profissional por ser mantido.
52) O auditor deve recusar o trabalho na
ocorrência das seguintes hipóteses, exceto:
a) Vínculos conjugais com administradores ou
sócios;
b) Relação de trabalho como empregado ou
administrador nos últimos três anos;
c) Participação indireta como acionista ou sócio da empresa auditada;
d) Interesse financeiro direto ou indireto nos
negócios da empresa;
e) Fixar honorários condicionais ou incompatíveis com a natureza do trabalho.
56) Todos os procedimentos de auditoria
são baseados em uma ou mais das técnicas auditoriais, de forma que o conhecimento perfeito dessas técnicas é primordial na elaboração do programa de auditoria, por isso o auditor deve levar em consideração que:
53) A responsabilidade do auditor independente, quando realiza seu trabalho em entidades que possuem auditoria interna que
contribuem significativamente para a execução dos seus trabalhos:
b) O programa de auditoria deve incluir procedimentos que visam à apuração de quaisquer
erros que se enquadrem dentro do exame;
a) A elaboração do programa não depende da
revisão do controle interno;
c) Os procedimentos de auditoria mais complexos são sempre os mais eficientes;
a) É totalmente modificada;
b) Não será alterada;
c) Torna-se parcial;
d) Fica reduzida;
e) Não é abrangente.
d) Quanto mais simples e direto é um procedimento, menos eficiente e mais dispendioso;
e) Não deve investigar, observar e examinar
os documentos para saber se a situação existente é a mesma descrita.
54) Assinale a opção que não constitui
obrigação do auditor interno de
acordo
com as Normas Brasileiras de Contabilidade – Auditoria Interna:
57) É incorreto afirmar que:
a) Os testes substantivos dividem-se em testes de transações e saldos e procedimentos
de revisão analítica;
a) Documentar todos os elementos significativos dos exames realizados
b) Adotar procedimentos que assegurem a
identificação de contingências relevantes;
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Questões – Professor Larratéa
b) O parecer dos auditores não representa garantia de viabilidade futura da entidade;
61) A discordância com a administração da
entidade a respeito do conteúdo e forma da
apresentação das demonstrações contábeis deve conduzir à opinião:
c) A responsabilidade primária na prevenção e
detecção de fraudes e erros é do auditor interno;
a) Sem ressalva;
b) Com ressalva ou opinião adversa;
c) Com ressalva ou abstenção de opinião;
d) Com abstenção de opinião;
e) Com ressalva.
d) A análise dos riscos de auditoria deve ser
feita na fase de planejamento dos trabalhos;
e) Ao determinar a extensão de um teste de
auditoria o auditor pode empregar técnicas de
amostragem estatística.
62) O auditor independente segundo as
Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis, emite parecer com
ressalva ou opinião adversa, quando:
58) Para a realização da contagem de caixa,
o auditor deverá tomar os cuidados necessários para que o resultado seja válido.
Identifique a opção que não representa
uma atitude de zelo do auditor:
a) Discordar do conteúdo e/ou forma de apresentação das demonstrações contábeis auditadas;
b) A extensão do seu trabalho sofrer limitações que o impeça de obter fundamentos para
opinar;
c) Ocorrer incerteza em relação a fatos relevantes adequadamente divulgados nas demonstrações contábeis;
d) As demonstrações contábeis não forem elaboradas de acordo com os critérios fiscais vigentes;
e) A continuidade normal dos negócios da empresa auditada estiver ameaçada por prejuízos.
a) Realização de contagem sem prévio aviso;
b) Obter declaração formal de devolução dos
numerários contados;
c) Anotações da contagem em papéis de trabalho;
d) Certificar-se do numerário de caixas existentes na empresa;
e) Dispensa da presença do responsável pelo
caixa no ato da contagem.
59) O Parecer dos Auditores Independentes
classifica-se segundo a natureza da opinião que contém, em:
63) Uma limitação relevante na extensão do
trabalho do auditor independente pode implicar a emissão de dois tipos de parecer:
a) Com ressalva e adverso;
b) Com ressalva ou com abstenção de opinião;
c) Com ressalva ou com parágrafo de ênfase;
d) Com abstenção de opinião ou adverso;
e) Com parágrafo de ênfase ou adverso.
a) Parecer sem ressalva, com ressalva, exceto
quanto e adverso;
b) Parecer sem ressalva, com ressalva, com
abstenção de opinião e adverso;
c) Parecer com abstenção de opinião, limpo,
com ressalva e sem ressalva;
d) Parecer sujeito a, exceto por, exceto quanto
e parecer contrário;
e) Parecer negativo, positivo, limpo e parecer
contrário.
64) Nos objetivos operacionais da auditoria
governamental, constitui objeto do exame
de auditoria, dentre outros:
a) Os sistemas administrativo e operacional de
controle interno utilizados na gestão orçamentária, financeira e patrimonial;
60) Quando o efeito do erro ou impropriedade é tal que prejudica substancialmente
a apropriada interpretação da posição financeira ou resultado das operações, o auditor deverá emitir um parecer do tipo:
b) O Balanço Patrimonial, a Demonstração do
Resultado do Exercício, o Ativo Circulante e o
Ativo Permanente;
a) Limpo ou com Ressalva;
b) Negativa de Opinião;
c) Exceto por;
d) Adverso;
e) Parcial.
c) A movimentação dos estoques ou material
permanente e de equipamentos e instalações
nos almoxarifados;
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Questões – Professor Larratéa
d) As empresas supranacionais de cujo capital
social a União participe de forma direta ou indireta, nos termos de seus tratados constitutivos;
a) Na verificação in loco, permitindo ao auditor
formar opinião quanto à existência física do
objeto ou item a ser examinado;
e) A eficácia dos serviços prestados pela área
de informática
b) No teste dos inventários do material de consumo e permanente com os controles de estoque;
65) Para atualização dos conhecimentos
técnicos, o auditor governamental deve
manter:
c) No exame da autenticidade, ou seja, constatar se a documentação é fidedigna e merece
confiança;
a) A habilidade, a precaução e esmero de
modo a reduzir ao mínimo possível, a margem
de erro;
b) Abstenção de intervir nos casos onde há
conflito de interesses que podem influenciar a
absoluta imparcialidade do seu julgamento;
c) Atitude prudente, com vistas a estabelecer
uma adequada extensão dos seus exames;
d) Sua competência técnica, atualizando-se
quanto ao avanço das normas, procedimentos
e técnicas aplicáveis à auditoria;
e) Contatos com autoridades, ordenadores de
despesa, gestores e administradores dos órgãos e entidades sob sua auditoria.
d) Na correlação entre informações obtidas
durante a execução do trabalho;
e) Na amostragem entre a existência real de
bens físicos com as fichas de controle patrimonial.
69) A Circularização/Confirmação formal é
técnica utilizada:
a) Na obtenção ou declaração formal; e independente de pessoas não ligadas ao
órgão/entidade, seja nos interesses comerciais, efetivos, etc., de fatos ligados às operações do mesmo;
66) Capacidade profissional do auditor é a
adquirida pela:
b) Na correlação entre informações obtidas
para concluir se as observações estarão relacionadas com outras reais de controle do auditado;
a) Participação em concursos públicos para
funções de auditor;
b) Aplicação prática dos conhecimentos técnicos;
c) Frequência de cursos de especialização e
de pós-graduação;
d) Inscrição e participação em seminários,
simpósios e conferência;
e) Frequência de outros cursos de graduação
superior, em geral.
c) Na comprovação visual ou laboratorial de
que o objeto examinado permanece em perfeitas condições de uso;
d) Na verificação in loco, permitindo ao auditor
formar opinião quanto à existência física do
objeto ou item a ser examinado;
67) Técnicas de Auditoria é o conjunto de:
e) O confronto de relatórios ou pareceres de
auditorias anteriores para certificação dos fatos examinados com as ocorrências anteriores.
a) Papéis de trabalho a serem utilizados;
b) Relatórios requisitados aos órgãos de informática para auxílio dos trabalhos de auditoria;
c) Procedimentos a serem adotados no desenvolvimento dos trabalhos de Auditoria;
d) Equipamentos eletrônicos e mecânicos utilizados nos exames de auditoria;
e) Dados coletados no exame das demonstrações financeiras.
70) Observação das atividades é a:
a) Técnica de auditoria mais intrínseca, pois
envolve o poder de constatação visual do auditor;
b) Leitura da legislação de criação do órgão ou
entidade;
c) Consulta aos manuais técnicos de operacionalidade do órgão ou entidade;
68) O Exame Físico consiste:
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TCE
Questões – Professor Larratéa
d) Pesquisa de relatórios de atividades publicadas pelo órgão ou entidade;
e) Tomar conhecimento das matérias divulgadas sobre o órgão ou entidade na imprensa falada, escrita ou televisionada.
75) Durante um acompanhamento de um inventário físico de estoques, o Auditor deve
efetuar o cut-off para:
a) Determinar o momento em que os registros
contábeis auxiliares, bem como os documentos com eles relacionados, refletem o levantamento do inventário;
b) Comprovar que efetivamente todos os itens
a serem inventariados estão adequadamente
acondicionados no almoxarifado da empresa;
c) Determinar o momento em que as três últimas compras e as três últimas vendas de mercadorias ocorreram durante o inventário;
d) Comprovar que os procedimentos adotados
pela administração para a contagem de estoques são adequadas às práticas usuais;
e) Comprovar que os documentos de compras
de mercadorias estão suportados por documentação suporte às necessidades da empresa.
71) A elaboração das demonstrações contábeis é de responsabilidade:
a) Do Auditor Independente;
b) Da Administração;
c) Do Auditor Interno;
d) Do Contador;
e) do Conselho Fiscal.
72) Quando um auditor independente utiliza
relatórios elaborados pelos auditores internos para concluir seus trabalhos nas áreas
de estoques e imobilizado, a responsabilidade do parecer:
a) Deve ser compartilhada com a administração da empresa;
b) Deve ser compartilhada com o auditor interno;
c) É do auditor interno, se os estoques forem
relevantes;
d) é única e exclusiva do auditor independente;
e) É do auditor independente, porém de forma
limitada.
76) O risco de amostragem em auditoria
nos testes de procedimentos de comprovação pode ser assim classificado:
a) Subavaliação e superavaliação da confiabilidade;
b) Aceitação incorreta e superavaliação da
confiabilidade;
c) Superavaliação da confiabilidade e rejeição
incorreta;
d) Rejeição incorreta e subavaliação da confiabilidade;
e) Rejeição incorreta e aceitação incorreta.
73) A possibilidade de o auditor vir a emitir
um parecer que contenha opinião tecnicamente inadequada sobre as demonstrações
contábeis significativamente incorretas denomina-se:
77) O fato de a administração se recusar a
fornecer uma declaração que o auditor considere necessária constitui uma limitação
de alcance. Nesse caso, o auditor deve expressar um(a):
a) Risco de auditoria;
b) Risco de controle;
c) Risco inerente;
d) Risco esperado;
e) Risco de detecção.
a) Parecer com ressalva ou com abstenção de
opinião;
b) Parágrafo de ênfase ou abstenção de opinião;
c) Negativa de opinião ou com parágrafo de
ênfase;
d) Parecer de incerteza ou com abstenção de
opinião;
e) Parecer com ressalva ou com parágrafo de
ênfase.
74) Os testes substantivos de auditoria dividem-se nas seguintes categorias:
a) Testes de eventos subseqüentes e testes
de transações e saldos;
b) Testes de observância e testes de circularização de saldo;
c) Testes de amostragem estatística e procedimentos de revisão analítica;
d) Testes de observância e testes de amostragem estatística;
e) Testes de transações e saldos e procedimentos de revisão analítica.
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Questões – Professor Larratéa
78) A responsabilidade do auditor independente sobre as demonstrações contábeis é
até:
82) Os procedimentos que visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela Administração estão em efetivo
funcionamento e cumprimento são denominados:
a) A data base das demonstrações contábeis;
b) O último dia de serviço da equipe de campo;
c) A data de assinatura do parecer de auditoria;
d) A data da carta de responsabilidade da administração;
e) A data de publicação das demonstrações
contábeis.
a) Testes substantivos;
b) Revisão analítica;
c) Amostragem estratificada;
d) Testes de Observância;
e) Exame dos registros.
83) Dentre os diversos tipos de Auditoria
Governamental, encontramos aquele que
objetiva o exame de fatos ou situações
consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizado
para atender determinação do Presidente
da República, Ministros de Estado ou por
solicitação de outras autoridades. Após
exame do texto podemos concluir que o
tipo de auditoria em questão é a Auditoria:
79) Os auditores independentes devem ter
política definida para rotação de responsáveis técnicos, de forma a evitar questionamentos relacionados à independência. O
período de atendimento de um responsável
técnico a um cliente não deve ultrapassar
a:
a) Dois anos;
b) Três anos;
c) Quatro anos;
d) Cinco anos;
e) Sete anos.
a) Operacional;
b) Contábil;
c) de Sistema;
d) Especial;
e) de Gestão.
80) A auditoria independente além de preocupar-se com a política de rotação de responsáveis técnicos deve também definir
um intervalo na realização das auditorias
nos seus clientes para restabelecer a relação com o auditado:
84) São considerados os elementos documentais mais importantes do trabalho do
servidor do Sistema de Controle Interno:
a) dos relatórios;
b) dos registros das constatações;
c) dos papéis de trabalho;
d) dos certificados de regularidade;
e) das correlações de informações obtidas.
a) Dois anos;
b) Três anos;
c) Quatro anos;
d) Cinco anos;
e) Sete anos.
81) O tipo de auditoria governamental que
consiste no exame dos registros e documentos, e na coleta de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes ao controle do patrimônio de uma, unidade entidade ou projeto é
auditoria:
a) Contábil;
b) Operacional;
c) Especial;
d) De avaliação da Gestão;
e) De acompanhamento da Gestão.
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GABARITO
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