Oficina “Utilização das Fontes de
Recursos"
José Rafael Corrêa
1
FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOS
DFR – DISPONIBILIDADE POR FONTE DE RECURSOS
2
FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público
Procedimentos Contábeis Orçamentários
CONCEIITO
A classificação orçamentária por Fontes/Destinações de
recursos tem como objetivo de identificar as fontes de
financiamento dos gastos públicos.
As Fontes/Destinações de recursos reúnem certas
Naturezas de Receita conforme regras previamente
estabelecidas.
Por
meio
do
orçamento
público,
essas
Fontes/Destinações são associadas a determinadas
despesas de forma a evidenciar os meios para atingir os
objetivos públicos.
3
FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Lei de Responsabilidade Fiscal
Artigo 8º
“Art. 8º [...]
Parágrafo único. Os recursos legalmente vinculados a finalidade
específica serão utilizados exclusivamente para atender ao
objeto de sua vinculação, ainda que em exercício diverso
daquele em que ocorrer o ingresso.”
4
FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Lei de Responsabilidade Fiscal
Artigo 50º
“Art. 50. Além de obedecer às demais normas de contabilidade
pública, a escrituração das contas públicas observará as
seguintes:
I – a disponibilidade de caixa constará de registro próprio, de
modo que os recursos vinculados a órgão, fundo ou despesa
obrigatória fiquem identificados e escriturados de forma
individualizada;”
5
FINALIDADE – DFR
RECEITA
Fontes
Destinação do Recurso
6
FINALIDADE – DFR
Origem do Recurso
DESPESA
7
FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Destaques
“Fontes/Destinações”
“identificar as fontes de financiamento dos
gastos públicos”
“legalmente vinculados”
“a disponibilidade de caixa”
8
Código da DFR
Receita
DFR
Despesa
9
FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOS
e-SFINGE – TCE/SC
CODIFICAÇÃO UTILIZADA PARA CONTROLE DAS DESTINAÇÕES
DE RECURSOS:
1º dígito: IDUSO - IDENTIFICADOR DE USO
2º dígito: GRUPO DE DESTINAÇÃO DE RECURSOS
3º e 4º dígitos: ESPECIFICAÇÃO DAS DESTINAÇÕES DE RECURSOS
5º ao “nº” dígitos: DETALHAMENTO DAS DESTINAÇÕES DE
RECURSOS -OPCIONAL
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FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOS
e-SFINGE – TCE/SC
IDUSO
0 Recursos não destinados à contrapartida
1 Contrapartida - Banco Internacional para Reconstrução e
Desenvolvimento - BIRD
2 Contrapartida - Banco Interamericano de Desenvolv. - BID
3 Contrapartida de empréstimos com enfoque setorial amplo
4 Contrapartida de outros empréstimos
5 Contrapartida de doações
11
FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOS
e-SFINGE – TCE/SC
GRUPO DE DESTINAÇÃO DE RECURSOS
1 Recursos do Tesouro - Exercício Corrente
2 Recursos de Outras Fontes - Exercício Corrente
3 Recursos do Tesouro - Exercícios Anteriores
6 Recursos de Outras Fontes - Exercícios Anteriores
9 Recursos Condicionados
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FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOS
e-SFINGE – TCE/SC
I - PRIMÁRIAS
ESPECIFICAÇÃO DAS DESTINAÇÕES DE RECURSOS
00 Recursos Ordinários
01 Receitas de Impostos e de Transferência de Impostos - Educação
02 Receitas de Impostos e de Transferência de Impostos - Saúde
03 Contribuição para o Regime Próprio de Previdência Social – RPPS (patronal, servidores
e compensação financeira)
12 Serviços de Saúde
16 Contribuição de Intervenção do Domínio Econômico - CIDE
17 Contribuição para o Custeio dos Serviços de Iluminação Pública - COSIP
18 Transferências do FUNDEB - (aplicação na remuneração dos profissionais do Magistério
em efetivo exercício na Educação Básica)
19 Transferências do FUNDEB - (aplicação em outras despesas da Educação Básica)
22 Transferências de Convênios - Educação
23 Transferências de Convênios - Saúde
24 Transferências de Convênios - Outros (não relacionados à educação/saúde/assistência
13
social)
FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOS
e-SFINGE – TCE/SC
II - NÃO-PRIMÁRIAS
ESPECIFICAÇÃO DAS DESTINAÇÕES DE RECURSOS
81 Operações de Crédito Internas para Programas da Educação
Básica
82 Operações de Crédito Internas para Programas de Saúde
83 Operações de Credito Internas - Outros Programas
84 Operações de Crédito Externas para Programas da Educação
Básica
85 Operações de Crédito Externas para Programas de Saúde
86 Operações de Crédito Externas - Outros Programas
87 Alienações de Bens destinados a Programas da Educação Básica
14
88 Alienações de Bens destinados a Programas de Saúde
FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Orçamento Municipal
Receita
Correntes
Dedução
Capital
Receita
Correntes
Dedução
Capital
Transferências
LRF
Despesa
Correntes
Capital
Transferências
Despesa
Correntes
Capital
15
FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Orçamento Municipal
00 Recursos Ordinários
01 Receitas de Impostos e
de Transferência de
Impostos - Educação
02 Receitas de Impostos e
de Transferência de
Impostos - Saúde
18 Transferências do
FUNDEB - (60%)
24 Transferências de
Convênios - Outros
LRF
00 Recursos Ordinários
01 Receitas de Impostos e
de Transferência de
Impostos - Educação
02 Receitas de Impostos e
de Transferência de
Impostos - Saúde
18 Transferências do
FUNDEB - (60%)
24 Transferências de
Convênios - Outros
16
FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Orçamento/Execução
ORÇAMENTO
- Equilíbrio das DFR
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FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Orçamento/Execução
EXECUÇÃO
 Suplementações
 Anulação, Transposição, Remanejamento
 Excesso de Arrecadação
 Superávit Financeiro
- Equilíbrio das DFR
18
FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Orçamento/Execução
EXECUÇÃO
 Execução da Receita e Despesa
Receita não prevista
Despesa não prevista
Falta de Dotação na DFR
Falta de Recursos na DFR
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FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Saldos Contábeis (TCE/SC 2011)
Implantação de Saldos em 2011
(e-Sfinge)
1.9.3.2.9.02.01 - DFR a Utilizar
1.9.3.2.9.02.02 - DFR Comprometida
1.9.3.2.9.02.03 - DFR Utilizada
2.9.3.2.9.00.00 - Controle das DFR
Implantação de Saldos em 2011
Ativo X Passivo
Execução em 2012
Orçamentário, Ativo X Passivo
20
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Conferências de Saldos
2012 e 2013
21
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Saldos
Final de
2012
22
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Verificação em cada contabilidade da Administração Direta e Indireta
Analise dos saldos das contas de Disponibilidades do Compensado:
Saldo da conta 1.9.3.2.9.02.03 – DFR Utilizada no encerramento do exercício deve ser
R$ 0,00
Saldo da conta 1.9.3.2.9.02.02 – DFR Comprometida, deve ser comparada com o
Passivo Financeiro, sendo que os valores devem ser iguais, caso tenha diferença,
esta deve ser apurada, mas lançamentos de ajustes somente devem ser feitos em
2012. Ressalta-se que os valores devem fechar também no detalhamento das
disponibilidades de recurso, sendo que para esta verificação na conta do
compensado deve ser observado as contas correntes das contas(disponibilidade de
recursos), nas contas do Passivo Financeiro, Depósitos e Consignações, bem como
os Restos a Pagar devem ter os valores por Disponibilidades de Recursos, para
confrontar com o detalhamento da conta 1.9.3.2.9.02.02.
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Saldo da conta 1.9.3.2.9.02.01 – DFR a Utilizar, deve ser comparada com o Superávit
Financeiro, ou seja, a diferença entre o Ativo e Passivo Financeiro, sendo que os
valores devem ser iguais, caso tenha diferença, esta deve ser apurada, mas
lançamentos de ajustes somente devem ser feitos em 2012. Ressalta-se que os valores
devem fechar também no detalhamento das disponibilidades de recurso, sendo que
para esta verificação na conta do compensado deve ser observado as contas correntes
das contas(disponibilidade de recursos), e nas contas do Ativo Financeiro (Bancos e
realizável) e do Passivo Financeiro(Depósitos e Consignações, bem como os Restos a
Pagar), todas devem ter os valores por Disponibilidades de Recursos, para confrontar
com o detalhamento da conta 1.9.3.2.9.02.01.
Em caso de haver necessidade de realizar lançamentos de ajustes, realizar em 2012, de
preferência com lançamentos todos no mesmo dia e informar no relatório de Controle
Interno.
Conferência das DFR – Comprometida
1 ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
2 PASSIVO
2.1 PASSIVO CIRCULANTE
1.1.1 DISPONIVEL
(F) 2.1.1 DEPOSITOS
(F)
1.1.2 CREDITOS EM CIRCULACAO
(F) 2.1.2 OBRIGACOES EM CIRCULACAO
(F)
1.1.3 BENS E VALORES EM CIRCULACAO
(F) 2.1.3 EMPREST. E FINANC. EM CIRCULACAO
(F)
1.1.4 VALORES PENDENTES A CURTO PRAZO (F) 2.1.4 VALORES PENDENTES A CURTO PRAZO (F)
1.9 ATIVO COMPENSADO
1.9.1 ................
1.9.2 ................
1.9.3 EXECUCAO DA PROGRAMACAO FINANCEIRA
1.9.3.2.9.02.01 - DFR a Utilizar
1.9.3.2.9.02.02
- DFR Comprometida
Conferir Saldos
Destinação de Recursos
1.9.3.2.9.02.03 - DFR Utilizada
2.9 PASSIVO COMPENSADO
2.9.1 ...................
2.9.2 ...................
2.9.3 EXECUCAO DA PROGRAMACAO FINANCEIRA
2.9.3.2.9.00.00 - Controle das DFR
Conferência das DFR – A Utilizar
1 ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
2 PASSIVO
2.1 PASSIVO CIRCULANTE
1.1.1 DISPONIVEL
(F) 2.1.1 DEPOSITOS
(F)
1.1.2 CREDITOS EM CIRCULACAO
(F) 2.1.2 OBRIGACOES EM CIRCULACAO
(F)
(F)
(F)
Conferir Saldos
deCIRCULACAO
Recursos
1.1.3 BENS E Destinação
VALORES EM
Conferir Saldos
Destinação
Recursos
2.1.3 EMPREST.
E FINANC.de
EM
CIRCULACAO
1.1.4 VALORES PENDENTES A CURTO PRAZO (F) 2.1.4 VALORES PENDENTES A CURTO PRAZO (F)
1.9 ATIVO COMPENSADO
1.9.1 ................
1.9.2 ................
1.9.3 EXECUCAO DA PROGRAMACAO FINANCEIRA
1.9.3.2.9.02.01
- DFR ae Utilizar
Conferir Saldos
Destinação de Recursos
1.9.3.2.9.02.02 - DFR Comprometida
1.9.3.2.9.02.03 - DFR Utilizada
2.9 PASSIVO COMPENSADO
2.9.1 ...................
2.9.2 ...................
2.9.3 EXECUCAO DA PROGRAMACAO FINANCEIRA
2.9.3.2.9.00.00 - Controle das DFR
Controle das DFR
Destinação Caixa
DFR
01.00 Ordinário
01.01 Ensino
01.02 Saúde
01.18 Fundeb 60
01.19 Fundeb 40
01.24 Ordinário
01.58 Sal. Educ.
01.72 Precatórios
03.00 Ordinário
03.01 Ensino
03.18 Fundeb 60
03.19 Fundeb 40
03.72 Precatório
Ativo Financeiro
Responsável
Bancos
Passivo Financeiro
Desp.a
Obrig.a
Liquidar
Total Ativo Depósito Pagar
1.9.3.2.9.02.02 1.9.3.2.9.02.03
Superávit /
Total
Déficit
Passivo
Controle das DFR
Ativo Financeiro
Destinação - DFR
01.00 Ordinário
01.01 Ensino
01.02 Saúde
01.18 Fundeb 60
01.19 Fundeb 40
01.24 Ordinário
01.58 Sal. Educ.
01.72 Precatórios
03.00 Ordinário
03.01 Ensino
03.18 Fundeb 60
03.19 Fundeb 40
03.72 Precatório
Caixa
Bancos
Responsável
Total Ativo
Controle das DFR
Destinação - DFR
01.00 Ordinário
01.01 Ensino
01.02 Saúde
01.18 Fundeb 60
01.19 Fundeb 40
01.24 Ordinário
01.58 Sal. Educ.
01.72 Precatórios
03.00 Ordinário
03.01 Ensino
03.18 Fundeb 60
03.19 Fundeb 40
03.72 Precatório
Depósito
Passivo Financeiro
Restos a
Obrig.a Pagar Pagar
Desp.a
Liquidar
1.9.3.2.9.02.02
Total
Passivo
Controle das DFR
1.9.3.2.9.02.02
Destinação - DFR
01.00 Ordinário
01.01 Ensino
01.02 Saúde
01.18 Fundeb 60
01.19 Fundeb 40
01.24 Ordinário
01.58 Sal. Educ.
01.72 Precatórios
03.00 Ordinário
03.01 Ensino
03.18 Fundeb 60
03.19 Fundeb 40
03.72 Precatório
Total Ativo
Total Passivo
1.9.3.2.9.02.03
Superávit /
Déficit
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Controles de Destinação de Recurso
Receita e Despesa (grupos 3, 4 e 9)
Ativo Circulante (Financeiro)
Passivo Circulante (Financeiro )
Contas de compensação
1.9.3.2.9.02.01
1.9.3.2.9.02.02
1.9.3.2.9.02.03
2.9.3.2.9.01.00
31
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Contas de compensação
1.9.3.2.9.02.01 – DFR a Utilizar
Entrada de Receita
Empenho de Despesa
32
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Contas de compensação
1.9.3.2.9.02.02 – DFR Comprometida
Empenho de Despesa
Pagamento de Despesa
1.9.3.2.9.02.03 – DFR Utilizada
Pagamento de Despesa
2.9.3.2.9.01.00 – Controle das DFR
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DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Detalhamento TCE
01.00 – Recursos Ordinários
01.18 – Recursos Fundeb 60%
01.24 – Recursos de Convênios Outros
Detalhamento Município
01.00.01 – Recursos Ordinários XXXX
01.24.01 – Recursos de Convênio – A
01.24.02 – Recursos de Convênio – R
01.24.03 – Recursos de Convênio – X
34
Ativo Financeiro
ResponBancos
sável
Destinação DFR
Caixa
01.00. Ordinário
01.01. Ensino
01.02. Saúde
01.18. Fundeb 60
01.19. Fundeb 40
01.24.01 Conv. A
0,00
0,00
01.24.02 Conv. R
0,00 500.000,00
01.24.03 Conv. X
0,00 100.000,00
03.00. Ordinário
03.01. Ensino
03.18. Fundeb 60
03.19. Fundeb 40
03.72. Precatório
0,00 600.000,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Total
Ativo
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
500.000,00
100.000,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
600.000,00
Passivo Financeiro
Obrig. a
Desp. a
Depósito Pagar
Liquidar
150.000,00
400.000,00
100.000,00
0,00 650.000,00
1.9.3.2.9.02.02 1.9.3.2.9.02.03
Total
Superávit /
Passivo
Déficit
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
150.000,00 -150.000,00
400.000,00 100.000,00
100.000,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00 650.000,00 -50.000,00
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
ATIVO
CAIXA
01.00 – Ordinário
01.02 – Saúde
Resp. – Salário Família
01.00 – Ordinário
01.18 – Fundeb
Banco do Brasil FPM
01.00 – Ordinário
01.01 – Ensino
01.02 – Saúde
Resp. – Precatório
01.72 – Precatório
36
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
PASSIVO
Depósitos
01.00 – Ordinário
01.01 – Ensino
01.02 – Saúde
Depósitos – Salário Família
01.00 – Ordinário
01.18 – Fundeb
37
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Receita Ensino 25%
DFR – 0101
A Utilizar
Receita Ordinário
DFR – 0100
A Utilizar
Despesa Ensino 28%
DFR – 0101
Comprometida
01.00 - Ordinário 01.01 - Ensino
DFR - A Utilizar
600.000,00
250.000,00
DFR - Comprometido
500.000,00
350.000,00
100.000,00
-100.000,00
38
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Receita Ensino 25%
DFR – 0101
A Utilizar
Receita Ordinário
DFR – 0100
A Utilizar
Despesa Ensino 28%
DFR – 0101
Comprometida
39
DFR - 01.01
Orçamento
Receita 2012
2.500.000,00
Despesa 2012
2.500.000,00
Movimentação 2012
Receita
2.500.000,00
Despesa
3.000.000,00
Movimentação Compensado 2012
A Utilizar(Saldo 2012) -500.000,00
Comprometida
0,00
Utilizada
0,00
DFR - 01.00
6.000.000,00
6.000.000,00
7.000.000,00
6.000.000,00
1.000.000,00
100.000,00
0,00
Ajuste das DFR
Entre 0100 e 0101
Suplementações por Excesso de Arrecadação 2012
Superávit Financeiro
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Transferências Bancarias
Manter destinação?
Alterar destinação?
Saldos dos Bancos
Negativo
Positivo
Convênios
Folha
41
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Banco FPM
01.00 – Ordinário
Banco
Convênio
R$ 250.000,00
Banco Convênio
01.24 – DFR Convênio R$ 250.000,00
Banco FPM
01.00 – Ordinário
R$ 200.000,00
Banco Convênio
01.24 – DFR Convênio R$ 250.000,00
01.00 – DFR Ordinário R$ 50.000,00
42
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
01.00 – Ordinário
Banco
Folha de
Pagamento
R$ 250.000,00
01.18 – Fundeb 60% R$ 250.000,00
01.00 – Ordinário
R$ 250.000,00
01.18 – Fundeb 60%
R$ 250.000,00
43
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Banco X Aplicação Financeira
• Banco (Cta. XXXXX Banco
do Brasil)
RECEITA
01.XX – PAB
0,00 Pagto. Empenho
20.000,00
01.X1 – PSF
0,00 20.000,00 (PSF)
01.X2 – PACS
0,00
• Aplicação Financeira (Cta. XXXXX Banco do Brasil)
01.XX – PAB
60.000,00
01.X1 – PSF
30.000,00
01.X2 – PACS
10.000,00
44
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Transferências Financeiras
Registro no compensado
Manutenção dos vínculos
Suplementação Superávit/Excesso
Transferência Financeira (Pref.)
D- Res. Dim. - T.F.
10.000,00
C- Banco
10.000,00
D - Comprometida
C - A Utilizar
10.000,00
10.000,00
D - Utilizada
C - Comprometida
10.000,00
10.000,00
Transferência Financeira (Fundo)
D- Banco
10.000,00
C- Res. Aum. - T.F.
10.000,00
D - A Utilizar
C - Controle - DFR
10.000,00
10.000,00
45
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
DDO’s
Retenções de IRRF, ISS
Saldos Financeiro X Compensado
Pagamento DDO e após lançamento em receita
???
Lançamento direto de DDO em Receita
46
Empenhamento de Folha de Pagamento no
valor de R$ 10.000,00, com R$ 500,00 de
retenção de IRRF.(DFR – 01.18 Fundeb)
Empenhamento
D- Desp. A Realizar
C- Desp. Realizada
10.000,00
10.000,00
Pagamento DDO
D - Consignações
C - Banco
500,00
500,00
D - Comprometida
C - A Utilizar
10.000,00
10.000,00
D - Utilizada
C - Comprometido
500,00
500,00
Liquidação
D - Desp. Orcam.
C- Obrig. a Pagar
C - Consignações
10.000,00
DFR – 01.18 FUNDEB
9.500,00
500,00
DFR – 01.18 FUNDEB
DFR – 01.18 FUNDEB
Receita Orc.
D - Banco
DFR – 01.00 Ordinário500,00
C - Rec. Orc.
500,00
01.01 Ensino
01.02 Saúde
D - A Utilizar
C - Controle DFR
Pagamento Desp. Orc.
D - Obrig. a Pagar
C - Banco
9.500,00
9.500,00
D - Utilizada
C - Comprometido
9.500,00
9.500,00
500,00
500,00
DFR – 01.18 FUNDEB
47
Controle de Depósitos e Consignações
Créditos
- Liquidação de Empenhos p/Destinação
- Demais Créditos p/Destinação
Débitos
- Pagamentos de Depósitos e Consignações
- Demais Débitos
Análise da movimentação a débito e a crédito por DFR
48
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Realizável
Salário Família
Salário Maternidade
Precatórios (Mudança DFR)
Orçamento DFR – Receita/Despesa???
Definição de Lançamentos Salário Família/Maternidade
Retenção na Contribuição Patronal
Direto ou passar p/DDO???
Abertura dos Saldos de Salário Família
DFR – 01 ou 03???
49
Pagamento de Salário Família a
Servidores com recursos Ordinário e
Fundeb (R$ 250,00 cada)
Pagto. Sal. Familia
D- Realiz. Sal. Fam.
C- Banco O
C- Banco F
DFR – 01.00 Ordinário
500,00
250,00
250,00
DFR – 01.18 FUNDEB
50
Empenhamento da Guia de Recolhimento
do INSS no valor de R$ 10.000,00, nas DFR’s
(01.00 Ordinário e 01.18 Fundeb), com
retenção de Salário Família)
Empenhamento
D- Desp. A Realizar
C- Desp. Realizada
5.000,00
5.000,00
DFR – 01.00 Ordinário
D - Comprometida
C - A Utilizar
5.000,00
5.000,00
Empenhamento
D- Desp. A Realizar
C- Desp. Realizada
5.000,00
5.000,00
DFR – 01.18 FUNDEB
D - Comprometida
C - A Utilizar
5.000,00
5.000,00
Liquidação
D - Desp. Orcam.
5.000,00
C- Obrig. a Pagar
4.750,00
– 01.00 Ordinário250,00
C - Realiz. Sal.DFR
Fam.
Liquidação
D - Desp. Orcam.
5.000,00
C- Obrig. a Pagar
4.750,00
01.18 FUNDEB
C - Realiz.DFR
Sal.–Fam.
250,00
D - Utilizada
C- Compromeitida
D - Utilizada
C - Comprometida
250,00
250,00
Pagamento Desp. Orc.
D - Obrig. a Pagar
4.750,00
C - Banco
4.750,00
DFR – 01.00 Ordinário
D - Utilizada
C - Comprometido
4.750,00
4.750,00
250,00
250,00
Pagamento Desp. Orc.
D - Obrig. a Pagar
4.750,00
C - Banco
4.750,00
DFR – 01.18 FUNDEB
D - Utilizada
C - Comprometido
4.750,00
51
4.750,00
Pagamento de Precatório (R$5.000,00)
Municípios que optaram na E.C. 62
DFR – 01.72 Precatório
Pagto. De Precatório
D- Depósitos Realiz.
C- Banco X
5.000,00
5.000,00
D - A Utilizar
C - A Utilizar
5.000,00
5.000,00
D - Comprometida
C - A Utilizar
5.000,00
5.000,00
D - A Utilizar
C - Controle DFR
5.000,00
5.000,00
D - Utilizada
C - Comprometida
5.000,00
5.000,00
DFR – 01.00 Ordinário
52
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Caução
Caução
D- Bancos
C- Depos. e Cauções
5.000,00
5.000,00
D - A Utilizar
C - Controle DFR
5.000,00
5.000,00
D - Comprometida
C - A Utilizar
5.000,00
5.000,00
53
DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Saldos de Superávit – 03.X1
Não empenhamento no vinculo 03.X1
Empenho no exercício no vínculo 01.X1
Saldos Positivos e Negativos
54
DFR - 03.00 DFR - 01.00
Saldo 2011
150.000,00
0,00
Receita 2012
0,00 1.000.000,00
Despesa 2012
0,00 1.100.000,00
Movimentação Compensado 2012
A Utilizar(Saldo 2011) 150.000,00
Comprometida
0,00
100.000,00
Utilizada
0,00 1.000.000,00
Saldo Final 2012
A Utilizar
150.000,00 -100.000,00
Comprometida
0,00
100.000,00
Utilizada
0,00
0,00
FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Estrutura
Orçamento
Ativo
Passivo
Controle das Fontes de Recursos
Conciliação
56
FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOS
Estrutura
Prefeito
Secretário de Finanças
Demais Secretários
Orçamento
Compras/Licitação
Tesouraria
Contabilidade
57
Obrigado!
José Rafael Corrêa
Contador
Secretário Executivo AMMVI
58