AUDITORIA DE PAGAMENTO DE PESSOAL
Fases Preliminar e Presencial
Objetivo
Identificar as técnicas de auditoria
Identificar a evolução da legislação
Apresentar
métodos
e
procedimentos para as auditorias de
geração de direitos e exame de
pagamento.
Sumário
 INTRODUÇÃO
 RELEVÂNCIA X ORÇAMENTO ANUAL
 ATIVIDADES DE AUDITORIA
 AUDITORIA DE PAGAMENTO DE PESSOAL
 FASE PRELIMINAR
 LEVANTAMENTOS DE AUDITORIA
 FASE PRESENCIAL
CONCLUSÃO
Sumário
 INTRODUÇÃO
 RELEVÂNCIA X ORÇAMENTO ANUAL
 ATIVIDADES DE AUDITORIA
 AUDITORIA DE PAGAMENTO DE PESSOAL
 FASE PRELIMINAR
 LEVANTAMENTOS DE AUDITORIA
 FASE PRESENCIAL
CONCLUSÃO
Áreas de Auditoria
A- Patrimônio
B - Licitações e Contratos
C - Convênios
D - Análise de Despesas K - Militares da Ativa
E - Pessoal da Ativa
L - Pessoal Civil
F - Pessoal SIP/OP
M - Inativos e Pensionistas
G - Receitas
H - Conformidade
I - Obras
Exercícios Anteriores
J - Proc. Administrativos
K – Despesas Médicas OCS/PSA
OrçamentoSIAFI
do Pgt Pessoal
SIAFI
Situação em Maio 12
85,71%
Em R$ 1,00
Sumário
 INTRODUÇÃO
 RELEVÂNCIA X ORÇAMENTO ANUAL
 ATIVIDADES DE AUDITORIA
 AUDITORIA DE PAGAMENTO DE PESSOAL
 FASE PRELIMINAR
 LEVANTAMENTOS DE AUDITORIA
 FASE PRESENCIAL
CONCLUSÃO
Atividades de Auditoria
Referências:
• Constituição Federal 1988 (art 70 e 74)
• Lei nº 10.180, de 6 fev 01 (Organiza e
Disciplina os Sistemas de Planejamento e
Orçamento Federal, de Administração Financeira
Federal, de Contabilidade Federal e de Controle
Interno do Poder Executivo)
• Decreto nº 3.591, de 6 set 2000 (Dispõe sobre
o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo
Federal e dá outras providências)
Atividades de Auditoria
Referências:
• Instrução Normativa nº 01-SFC, de 06 abr 01
(Define diretrizes, princípios, conceitos e aprova normas
técnicas para a atuação do Sistema de Controle Interno
do Poder Executivo Federal)
• Port nº 004-SEF, de 30 ago 00 (REVOGADA)
• Portaria nº 813-Cmt Ex, de 28 set 12 (Aprova as
Normas para a Realização das Atividades de Auditoria e
Fiscalização pelo Controle Interno do Comando do
Exército (EB10-N-13.003))
• Portaria nº 050-Cmt Ex, de 10 Fev 03 (Aprova o
Regulamento das Inspetorias de Contabilidade e
Finanças do Exército (R-29))
Sumário
 INTRODUÇÃO
 RELEVÂNCIA X ORÇAMENTO ANUAL
 ATIVIDADES DE AUDITORIA
 AUDITORIA DE PAGAMENTO DE PESSOAL
 FASE PRELIMINAR
 LEVANTAMENTOS DE AUDITORIA
 FASE PRESENCIAL
CONCLUSÃO
Conceitos
As técnicas de controle no Sistema de Controle
Interno são as seguintes:
a) auditoria; e
b) fiscalização
Art 4º, Inc I, Port nº 813/12 e Cap VI da INSFC nº 01/01.
Conceitos
a) auditoria - é o conjunto de técnicas que
visa avaliar a gestão e a aplicação de
recursos públicos, com a finalidade de
comprovar a legalidade e legitimidade dos
atos e fatos administrativos, e os resultados
alcançados, quanto aos aspectos de eficiência,
eficácia e economicidade da gestão; e
Conceitos
b) fiscalização - é uma técnica de controle que
visa comprovar se a execução dos programas
de governo corresponde ao objeto e às
especificações estabelecidas, atende às
necessidades para as quais foi criado,
guarda coerência com as condições e
características pretendidas e se os mecanismos
de controle interno administrativo são
eficientes.
Conceitos
Programa de Auditoria – é um plano de ação detalhado
destinado a orientar adequadamente o trabalho dos
membros da equipe de auditoria, permitindo-lhe ainda,
complementá-lo quando as circunstâncias imprevistas o
recomendarem;
Procedimentos de Auditoria – é o conjunto de técnicas
que permite aos membros da equipe de auditoria
obterem evidências ou provas suficientes e adequadas
para fundamentar sua opinião sobre a gestão dos
recursos;
Conceitos
Papéis de Trabalho – conjunto de formulários e documentos
que contém as informações e apontamentos obtidos pelo
auditor contábil ou analista durante o planejamento, o exame
de campo, bem como as provas, descrições, explicações e
declarações do auditado, e conclusões dos exames, os quais
constituem a evidência do trabalho executado e o fundamento
de opinião para emissão dos relatórios e certificados;
Solicitação de Auditoria – destinada a solicitar informações
e/ou documentos que servirão de base para os trabalhos de
auditoria, podendo tal solicitação, a critério dos membros da
equipe de auditoria, ser efetuada via SIAFI, ofício ou outro
meio escrito ou por meios eletrônicos disponíveis;
Conceitos
Nota de Auditoria – utilizada pelo auditor ou analista
para comunicar à UG auditada as impropriedades ou
irregularidades verificadas, ainda durante os trabalhos
de campo, visando o posicionamento da administração
quanto aos pontos levantados;
Relatório de Auditoria – é emitido pelo auditor ou
analista e refletirá os resultados dos exames efetuados;
Conceitos
Folha Mestra – é o documento em que estão traçadas
as linhas gerais da execução do trabalho, tais como: os
objetivos da auditoria, o escopo do trabalho, tempo
utilizado e observações quanto à execução dos
trabalhos; e
Folha Auxiliar – é utilizada para a transcrição dos
pontos de auditoria levantados durante a execução dos
programas de auditoria.
Papéis de Trabalho
Segundo a IN 01/01-SFC, os Papéis de Trabalho de
Execução têm como finalidades:
I. auxiliar na execução dos exames;
II. evidenciar o trabalho feito e as conclusões
emitidas;
III. servir de suporte aos relatórios;
IV. constituir um registro que possibilite consultas
posteriores, a fim de se obter detalhes relacionados
com a atividade de controle realizada; e
Papéis de Trabalho
V. fornecer um meio de revisão pelos superiores,
para:
a) determinar se o serviço foi feito de forma adequada e
eficaz, bem como julgar sobre a solidez das conclusões
emitidas;
b) considerar possíveis modificações nos procedimentos
adotados, bem como no programa de trabalho de auditorias
e fiscalizações.
Sumário
 INTRODUÇÃO
 RELEVÂNCIA X ORÇAMENTO ANUAL
 ATIVIDADES DE AUDITORIA
 AUDITORIA DE PAGAMENTO DE PESSOAL
 FASE PRELIMINAR
 LEVANTAMENTOS DE AUDITORIA
 FASE PRESENCIAL
CONCLUSÃO
Histórico
PORTARIA Nº 005-SEF, DE 19 DE AGOSTO DE
1999 - Aprova as Instruções Reguladoras do Exame
de Contracheques de Pessoal (IR 12-11).

PORTARIA N° 009–SEF, DE 28 DE ABRIL DE 2004
- Aprova as Normas para o Exame de Pagamento de
Pessoal.

PORTARIA Nº 008 - SEF, DE 6 DE MAIO DE 2008 Aprova as Normas para o Exame de Pagamento de
Pessoal.

Fase Preliminar

Planejamento:

Identificação da área a ser auditada

Identificação dos Programas de Auditoria

Escopo do Trabalho
Aspectos a observar na UG a ser auditada:


Natureza da OM (EE, OMS, OPIP, efetivo, etc.)

Sazonalidade (Cmdo Mil, Gpt Inc.)

SIPPES (evolução na UG)

Outros aspectos considerados relevantes
Sumário
 INTRODUÇÃO
 RELEVÂNCIA X ORÇAMENTO ANUAL
 ATIVIDADES DE AUDITORIA
 AUDITORIA DE PAGAMENTO DE PESSOAL
 FASE PRELIMINAR
 LEVANTAMENTOS DE AUDITORIA
 FASE PRESENCIAL
CONCLUSÃO
Pré Auditoria
Levantamentos:

Sistemas disponíveis (SIAFI, Intranet CPEx)

Relatório de Auditoria anterior

Resposta da UG ao Relatório de Auditoria

Acompanhamento da UG pelo Analista

Histórico
da
UG
telefônicos, REPP, etc.)
(diligências,
contatos
Pré Auditoria

Rol de Responsáveis

Cadastro de Operadores nos sistemas

Cadastro da UG no CPEx

Relatórios gerados Pelo CPEx (PPs)

Legislação, Orientações, pareceres, etc.

Outros documentos julgados necessários.
Cadastro de Operadores
Cadastro de Operadores
Cadastro de Operadores
Cadastro de Operadores
Cadastro da UG
Cadastro da UG
Sumário
 INTRODUÇÃO
 RELEVÂNCIA X ORÇAMENTO ANUAL
 ATIVIDADES DE AUDITORIA
 AUDITORIA DE PAGAMENTO DE PESSOAL
 FASE PRELIMINAR
 LEVANTAMENTOS DE AUDITORIA
 FASE PRESENCIAL
CONCLUSÃO
Visita de Auditoria
O Que verificar?
- Autorizações, aprovações e conferências adequadas;
- Registros apropriados e oportunos de lançamentos;
- Restrição ao acesso e utilização de recursos;
- Definição precisa de responsabilidades;
- Segregação de funções;
- Formação e treinamento de pessoal;
- Rodízio de funções;
- Procedimentos e rotinas bem documentados;
- Guarda e organização de dados e documentos.
Visita de Auditoria
Como verificar?
- Auditor: experto ou novato?
- Papéis de Trabalho? Quais?
- Entrevista?
- Análise documental.
Roteiro de Verificações
●
●
●
Há na prática uma segregação entre as funções de
autorização/aprovação de operações? (Bol Intr x FAP)
Existem controles para garantir que os atos e
documentos que necessitem de autorização/aprovação
de uma autoridade responsável sejam devidamente
assinados e identificados, antes de gerarem efeitos na
OM?
Os agentes da administração têm uma noção clara das
suas responsabilidades e das atribuições dos cargos
ocupados?
Roteiro de Verificações
●
●
●
●
Há uma política de treinamento adequada, tanto do
ponto de vista da capacitação dos agentes da
administração para desempenhar corretamente suas
atribuições, quanto do ponto de vista dos controles
internos a serem obedecidos?
Há manuais com os procedimentos a serem seguidos
pelos agentes da administração? (POP)
Os manuais são redigidos de forma clara e objetiva?
Os manuais e procedimentos são revistos
periodicamente pela administração?
Roteiro de Verificações
●
●
●
As recomendações e sugestões da Seção de
Conformidade de Registros de Gestão são analisadas e
acatadas tempestivamente pela OM?
As recomendações e sugestões da Unidade de Controle
Interno são analisadas e acatadas tempestivamente pela
organização?
O acesso físico às dependências é restrito de modo que
protejam adequadamente os recursos contra perda ou
furto de bens, divulgação indevida de informações, etc.?
Roteiro de Verificações
●
●
Existem senhas individuais de acesso pelos usuários dos
sistemas computacionais, alteradas periodicamente e
não sujeitas à divulgação?
Os agentes da administração são orientados a proteger
com senha ou armazenar em local seguro arquivos com
dados confidenciais nos quais estejam trabalhando?
(Observe-se que arquivos com dados sigilosos armazenados
no disco rígido dos computadores pessoais, ou em rede,
podem ser lidos por pessoas não autorizadas, mesmo que
estas não possuam uma senha de acesso à rede da
organização. Para proteger esses arquivos, é preciso
estabelecer mecanismos especiais de controle de acesso.)
Sumário
 INTRODUÇÃO
 RELEVÂNCIA X ORÇAMENTO ANUAL
 ATIVIDADES DE AUDITORIA
 AUDITORIA DE PAGAMENTO DE PESSOAL
 FASE PRELIMINAR
 LEVANTAMENTOS DE AUDITORIA
 FASE PRESENCIAL
CONCLUSÃO
TRABALHO PREVENTIVO
 Orientações
 Mensagens
 Boletim Informativo
 Página da ICFEx
 Lições Aprendidas
 Cartilhas
 Jurisprudências
 Treinamentos
 Consultas
 VOT
 Visitas de Auditoria
A LEI É O LIMITE DO ADMINISTRADOR PÚBLICO
ACÓRDÃO Nr 2.243/2005-TCU – PLENÁRIO
(DOU Nr 2, DE 03 JAN 06)
“32 – ADEMAIS VALE LEMBRAR NOVAMENTE QUE
O
SERVIDOR
PÚBLICO
CIVIL
OU
MILITAR
ENCONTRA-SE SUBORDINADO À LEI E, POR ISSO,
TEM
O
DEVER
DIFICULDADES
UNIDADE
SOLUCIONAR
ENFRENTADAS
OU
OBSERVÂNCIA
DE
SETOR
DA
COM
LEGALIDADE.
POR
AS
SUA
ESTRITA
NÃO
SIMPLESMENTE IGNORAR A LEGISLAÇÃO.”
PODE
CONTROLE INTERNO
“SEGURANÇA DO COMANDO
E PRESERVAÇÃO
DA IMAGEM DO NOSSO EXÉRCITO”
ICFEx
Contabilidade, Controle Interno e
Orientação Técnica
UGEx
Administração Orçamentária,
Financeira, Patrimonial e de Pessoal
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