CONTROLADORIA E PLANEJAMENTO FINANCEIRO
ANDRÉA COSTA DA SILVA
Discente do Curso de Tecnologia em Gestão Financeira da
Faculdades Integradas de Três Lagoas – AEMS
MARCELO HENRIQUE DE ABREU PERUZZI
Docente Esp. do Curso de Tecnologia em Gestão Financeira das Faculdades
Integradas de Três Lagoas – AEMS
RESUMO
Este artigo tem o objetivo de mostrar o quanto a Controladoria e Planejamento
Financeiro são importantes na vida de uma empresa, principalmente nos dias de
hoje onde se encontra várias mudanças no mercado financeiro e no setor econômico
onde se tem variações com freqüência. A Controladoria e Planejamento Financeiro
são indispensáveis para o sucesso empresarial colaborando expressivamente para
que o planejamento estratégico obtenha êxito.
O procedimento de Controladoria e Planejamento Financeiro tende a
exibir como um instrumento essencial para a estratégia, empresarial e à
administração financeira, de maneira a dar o ponto inicial para política de
crescimento e conceder custeio financeiro para as suas atividades sem colocar em
risco as finanças empresariais, colaborando significativamente organização da
empresa.
Palavras-chave: Controladoria; Motivação; Planejamento; Organização; Financeiro.
INTRODUÇÃO
Conforme as empresas vão crescendo a necessidade de se controlar e se
planejar só aumentam, atraindo a atenção tanto dos empresários quanto as dos
administradores financeiros. No mundo dos negócios onde a inovação no processo
de gestão empresarial é cada vez mais necessária, as informações são conduzidas
com uma rapidez incomparável, as oportunidades de negócios surgem no mundo
inteiro, portanto se as empresas querem continuar no mercado tem que estar
preparadas para os desafios que estão por vir.
A Controladoria e Planejamento Financeiro têm como objetivo manter
a empresa ativa no mercado, seguindo as metas estabelecidas para que o
crescimento de uma empresa seja alcançado com satisfação. Com isso o
planejamento financeiro visa a dar sustentabilidade necessária a uma empresa para
que os planos estratégicos e financiamentos a curto e longo prazo se realizem de
acordo com as metas de orçamentos previstos.
Portanto temos por objetivo destacar os pontos relevantes a
Controladoria e Planejamento Financeiro para que colaborem com as realizações de
forma ordenada e gradativa, sendo assim um dos responsáveis pelo sucesso do
plano estratégico de uma empresa.
A Metodologia usada neste artigo se qualifica como teórico, usando como
fonte pesquisas bibliográficas.
1 CONTROLADORIA
Esse departamento foi criado no exterior e veio para o Brasil através das
multinacionais, é conhecido como um órgão de importância capital para a
supervivência, desenvolvimento e concretização das empresas. É um setor de
assessoramento à alta administração nos organogramas das grandes organizações.
A controladoria precisa ser exercida por um profissional da área que tenha
conhecimento com o departamento de finanças e com o gestor responsável pela
empresa que atua na administração geral, esse profissional tem que ter esse
conhecimento, pois é ele quem tem que avaliar, diagnosticar e propor as medidas
corretivas para a execução dos objetivos e metas desenhadas para a empresa em
um modo geral.
O profissional do setor de controladoria precisa ter os conhecimentos
básicos da empresa onde trabalha, cito abaixo as qualificações necessárias:
 Visão aberta do negócio;
 Saber o histórico e a tradição da empresa;
 O alvo, metas e políticas da empresa;
 Disposições em avaliar e explicar os dados contábeis e estatísticos no
contexto econômico;
 Conhecimentos contábeis e aspectos tributários;
 Boa interpretação tanto na escrita quanto oralmente;
 Boa relação pessoal em ambas às áreas;
 Agilidade em oferecer idéias e conceitos;
Hoji e Silva (2010, p.8), mencionam que:
O controle é a etapa do processo de gestão, contínua e recorrente, que
avalia o grau de aderência entre os planos e sua execução; analisa os
desvios ocorridos, procurando identificar suas causas, sejam elas internas
ou externas; direciona as ações corretivas, observando a ocorrência de
variáveis no cenário futuro, visando alcançar os objetivos propostos.
1.1 O QUE PODEMOS ESPERAR DE UM CONTROLLER?
O Controller depende das extensões da empresa e da filosofia que guia
os seus gestores, são básicas as condições para se gerenciar, e muitas das vezes
se implanta os seguintes sistemas: informação, motivação, coordenação, avaliação,
planejamento e acompanhamento.
Segundo Gitman (2002, p. 11), “O controller cuida basicamente das
atividades contábeis, incluindo administração tributária, informática, contabilidade de
custos e contabilidade financeira”.
Segue abaixo as probabilidades para que o Controller venha a exercer
suas atribuições:
1.1.1 Informação
O Controller tem vários sistemas sob sua responsabilidade, são eles:
sistema contábil, folha de pagamento, faturamento, contas a receber, contas a
pagar, previsões de vendas, análises financeiras, orçamentos, entre outro.
1.1.2 Motivação
Seguido das informações determinadas pelos sistemas citados, o
Controller intervém no procedimento das pessoas no preparo, podendo entusiasmar
tanto positivamente quanto negativamente.
1.1.3 Coordenação
O Controller, o profissional que atua no setor da controladoria é o primeiro
a identificar incoerências dentro da empresa. Estas envolvem desde desvios entre o
planejado e o programado e até mesmo fatores que venha atingir a performance da
empresa em momentos imediatos, tanto no ambiente interno quanto no externo da
organização.
1.1.4 Avaliação
Incide em decifrar os fatos e a avaliação apropriada do resultado. Se o
Controller não analisar satisfatoriamente o resultado obtido, tem por obrigação
encontrar os erros que se tem por necessidade a serem retificados e proporcionar
novas sugestões para obtenham uma melhor avaliação nos resultados.
1.1.5 Planejamento
Compete ao Controller, na etapa de planejamento, conferir se os planos
venham a ser sólidos e viáveis, se serão aceitos, se manterá a essência e se podem
servir como parâmetro para uma avaliação futura.
1.1.6 Acompanhamento
Recomenda-se um monitoramento constante no desenvolvimento dos
planos situados, intervindo, caso seja necessário, para ajustar falhas, identificando
as irregularidades, e até mesmo, distinguir a obrigação de mudar os planos traçados.
1.1.7 Organização
Compreende o significado da composição administrativa onde as
decisões tomadas na fase do planejamento sejam implementadas. Logo, solicita a
definição das responsabilidades e das linhas de autoridade com vistas ao
cumprimento das ocupações indispensáveis para obter a situação nos planos
desenvolvidos.
Para Hoji e Silva (2010, p. 3), a controladoria pode ser dividida em duas
grandes áreas, são elas:
A área de planejamento e controle executa funções ligadas e ao
monitoramento dos planos de ação da empresa, avaliando os resultados
das ações planejadas pelos gestores de cada área. A função de controle é a
de avaliar e informar os resultados efetivos em relação aos números
planejados.
A área de escrituração contábil e fiscal é responsável pela geração de
relatórios legais e fiscais, controle de ativos fixos, controle de seguros,
tributos, inventários etc.
2 PLANEJAMENTO
Todos nós planejamos, pois sempre que pensamos antes de fazer algo,
de certa forma, estamos planejando. O planejamento é decidir o que farei agora e o
que farei depois, juntamente a isso, vem nas condições para tal. O fazer agora e ou
depois implica no exercício de uma relação lógica entre o saber e o poder, sendo
assim, junta entre o que pensamos e o que fazemos.
Planejamento de uma forma universal é o sentido de um futuro que
sonhamos ter e de meios para realizarmos, de outra forma pode se dizer que é uma
tarefa ordenada que pode-se antecipá-la.
O início do planejamento é movido no projeto de planejamento dos países
socialistas, ao qual se distingui por não abolir a concorrência entre empresas no
mercado e desempenhar um domínio mais normativo que imperativo. Até aos 30
anos de existência o planejamento foi avaliado que não era melhor que a economia
de mercado, nos dias de hoje ele esta sendo usada nos países capitalistas, como
uma influência para o Estado na economia.
Morante e Jorge (2008, p. 5), relatam que:
Todo planejamento deve ser amparado por princípios científicos, práticos e
éticos. Planejar não é apenas trabalhar com modelos matemáticos e
financeiros. É imperioso reconhecer que as pessoas têm fundamental
importância no processo e que planejar não é uma atitude absolutamente
previsível, resultante da aplicação de algumas fórmulas e modelos
matemáticos, bastando modificar as variáveis das diversas equações que
configuram o modelo.
O planejamento é um instrumento administrativo, que permite entender os
fatos, avaliar os caminhos, estabelecer um brilhante futuro, que forma e determina
as ações a serem aproveitadas. Portanto, o lado conseqüente da ação.
2.1 PLANEJAMENTO FINANCEIRO
Nos dias de hoje com o mercado econômico repleto de dúvidas, conflitos
econômicos e muitas concorrências, o planejamento financeiro demonstra não
apenas como um instrumento para uma boa administração, e sim um tanto
necessário para a sobrevivência de uma empresa (GITMAN, 1997)..
Planejar é traçar metas, organizar planos em direção às características de
um projeto que se deseja por em prática, e finanças quer dizer dinheiro, fortuna,
informação da modificação da moeda. Com isso planejar o setor financeiro de uma
empresa é elaborar táticas econômicas, para que possamos chegar aos nossos
objetivos, que venham a ser de curto ou longo prazo, da forma mais estruturada e
precisa possível. Alcançando esta arte, a empresa obtém o seu desenvolvimento
financeiro e estrutural planejado com mais eficácia e protege a mesma a ter
sustentabilidade em suas empresas.
Segundo Gitman (1997, p. 589), o planejamento financeiro é um aspecto
importante para o funcionamento e sustentação da empresa, pois fornece roteiros
para dirigir, coordenar e controlar suas ações na consecução de seus objetivos.
Encontramos no planejamento financeiro a finalidade de um futuro
esperado. Constitui que temos que formar e seguir uma tática precisa como, onde
estou e onde quero chegar, conduzida para o acúmulo de benefícios e valores que
vai desenvolver a riqueza de uma família ou empresa.
2.2 A IMPORTÂNCIA DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO
É um processo de aumento e implementação de um plano personalizado
para evitar ou resolver problemas financeiros com objetivo de alcançar metas
previamente determinadas.
Esta forma sistemática de se planejar pode ser
empregada tanto na nossa vida pessoal como em ambientes empresariais.
Planejar é essencial para nossa vida, saber qual profissão seguir, local
onde vamos passar as férias, o que podemos fazer no final de semana, se vale a
pena comprar aquele vestido tão desejado em uma vitrine, e que tal escolher onde
jantar em um dia especial, enfim, o nosso sucesso ou fracasso de cada ação na vida
ou em uma empresa que seja, é baseado em um planejamento, o que não é muito
diferente no mundo corporativo, pois com o mundo de hoje que está tão competitivo,
onde se tem que apresentar respostas rápidas e objetivas às demandas do
mercado, com os vários tipos de preços e as várias qualidades nos produtos, pois o
mercado hoje se encontra em um nível de competição muito alto entre as empresas.
De acordo com Hoji e Silva (2010, p. 117):
O planejamento financeiro consiste em adequar o volume de recursos
exigidos para executar as atividades operacionais e de investimento da
empresa, avaliando as possíveis fontes de recursos. Nesse contexto, tornase necessária, entre outras providências, a análise da estrutura de capital,
bem como a avaliação da capacidade de obtenção de financiamento da
empresa. O nível de atividades operacionais planejado deve ficar limitado à
capacidade máxima de obtenção de financiamento.
Um bom executivo nos dias de hoje tem que ter uma visão proativa, pois
um bom planejamento financeiro em uma empresa a deixa abita a enfrentar o
mercado competitivo que se encontra hoje no mundo, pois a falta de direcionamento
pode levar uma empresa a ter dificuldades aos caminhos mais obscuros e danosos e
claro até mesmo a falência fato esse que impulsiona as empresas cada vez mais a
elevação de seus níveis de profissionalismo e produtividade, com isso coloca dos
gestores a procura incansável de novas escolhas para superar os desafios em que
se encontra no dia a dia.
A falta de um bom planejamento financeiro é um dos principais motivos
para o fracasso de empresas hoje no Brasil, de acordo com os dados do SEBRAE,
mais de 70% das micro e pequenas empresas brasileiras fecham as portas ante do
5º ano de vida, pois normalmente esses pequenos empresários abrem seu negócio
sem antes fazer uma pesquisa de mercado, não fazem seu planejamento financeiro
para saber quais serão seus custos, se a margem de lucratividade vai dar para cobrir
as despesas básicas de uma empresa iniciante no mercado, pois como disse no
inicio, hoje em dia a competitividade só aumenta, então temos que fazer um bom
planejamento para que possamos estar sempre na frente e mesmo assim é difícil ser
a empresa modelo.
2.2.1 Planos Financeiros de Longo Prazo (Estratégias)
Planos financeiros de longo prazo são ações planejadas para um futuro
distante, acompanhada da previsão de seus reflexos financeiros, esse planejamento
é parte de um plano estratégico integrado que em conjunto com planos de produção,
marketing e outros são utilizados de uma série de premissas e objetivos para
orientar a empresa à alcançar seus objetivos estratégicos. Planos como esses são
focalizados na dispensa de capital, atividades de pesquisa e desenvolvimento de
produtos, estruturas de capitais e importantes fontes de financiamento.
Segundo Hoji e Silva (2010, p. 07):
Planejamento estratégico é um planejamento de longo prazo, de
responsabilidade dos níveis mais altos da administração, que procuram se
antecipar a fatores dos níveis exógenos e internos à empesa, geralmente
relacionados com as linhas de produtos ou mercados. Implica em tomadas
de decisões complexas, pois envolve grande volume de recursos e as
decisões estratégicas tomadas são de difícil reversibilidade, geralmente
apresentam nível de risco expressivo. Exemplos: compra de uma planta
fabril, lançamento de novas linhas de produtos etc.
Pelas mudanças que possa ocorrer ao longo desses prazos, os planos
devem ser analisados com freqüência utilizando as informações atualizadas. Estes
horizontes de planejamento variam de empresa para empresa, pois quando se
possui um ciclo de produção curto e incertezas operacionais, estes horizontes de
planejamento são mais curtos.
2.2.2. Planos Financeiros de Curto Prazo (Operacionais)
Os planos financeiros de curto prazo são ações planejadas para um
período curto que vai de um a dois anos no máximo acompanhada da previsão de
seus reflexos financeiros, os principais insumos incluem a previsão de vendas e
varias formas de dados operacionais e financeiros, os resultados mais importantes
incluem inúmeros orçamentos operacionais, orçamentos de caixa e demonstrações
financeiras projetadas.
Carlos E. R. Lucion cita em seu artigo Planejamento Financeiro de 2005,
que para Brealey (1992, p. 839):
O planejamento financeiro de curto prazo preocupa-se com gestão do ativo
de curto prazo, ou circulante, e do passivo de curto prazo da empresa. Os
elementos mais importantes do ativo circulante são as disponibilidades, os
títulos negociáveis, as exigências e as contas a receber. Os elementos mais
importantes do passivo de curto prazo são empréstimos bancários e as
contas a pagar. A diferença entre o ativo circulante e o passivo de curto
prazo e chamado fundo de maneio.
As determinações financeiras de curto prazo sugerem em geral, a
passivos e ativos de curta permanência e que normalmente são simples de cancelar.
O gestor financeiro de curto prazo não necessita antecipar o futuro distante, as
determinações financeiras de curto prazo são mais simples, e não menos
respeitáveis do que as determinações de longo prazo.
3 FLUXOS DE CAIXA
O fluxo de caixa financeiro é o instrumento de planejamentos mais
utilizados pelas empresas de todo os portes no mundo inteiros, o objetivo básico do
fluxo de caixa é projetar as disponibilidades financeiras de uma empresa, produzindo
informações necessárias à programação da captação de recursos financeiros,
otimizando as aplicações de sobras de caixa, gerenciando as contas a pagar,
avaliando os impactos de variações de custos e preços, entre outras decisões
importantes.
Carlos E. R. Lucion cita em seu artigo Planejamento Financeiro de 2005,
que segundo Gitman (1997, p.590),
O orçamento de caixa, ou projeção de caixa, é um demonstrativo dos fluxos
das entradas e saídas projetadas de caixa da empresa, usado para estimar
suas necessidades de caixa a curto prazo.
A concepção de um orçamento de caixa é bastante simples, basta
registrar as estimativas de entradas e saídas de caixa, prevendo o montante de
recursos para que a empresa possa dar continuidade no seu trabalho ou o montante
necessário para cobrir os déficits previstos.
4 RESERVAS FINANCEIRAS
Quando se fala em ter uma reserva financeira, algumas pessoas dão até
risada, e dizem pra que guardar dinheiro se eu posso morrer em cinco minutos, é
realmente não sabemos o que vai nos acontecer futuramente, mas e quanto a
nossa família, nossos filhos enfim não devemos pensar só em nós mesmo e sim nas
pessoas que estão a nossa volta e que dependem de alguma maneira da gente
financeiramente. Então devemos sempre ter sim uma reserva financeira pois sempre
precisamos, como: ir ao médico, escola para as crianças, ir viajar um fim de semana,
e se ficar desempregado nossa nem se fala, são vários os motivos que temos para
guardar um dinheirinho extra não só para o pessoal e muito mais para quem esta
iniciando como empreendedor.
Resumindo ter uma reserva em nossa conta bancária não é só para se
dizer que tenho dinheiro em conta e sim para uma necessidade que surge de uma
hora para outra e sempre nos pega desprevenidos, até mesmo que não sabemos o
que pode nos acontecer em cinco minutos.
CONSIDERAÇÕES FINAIS
A Controladoria e o Planejamento Financeiro são essenciais para
alavancar o sucesso de uma empresa, precisa-se ser profissional e estar atento às
informações sobre as variações econômicas e politicas, local e no restante do
mundo, e esta atendo as oportunidades que aparecem no caminho.
O planejamento financeiro é um acessório do planejamento estratégico,
a fim de prever as necessidades financeiras da empresa e atender as perspectivas
de produção, ter uma ampla visão as incertezas do mercado, saber como sair de
algum plano que der errado ou se o plano suprir com as esperado, e souber como
manejar sem que ajam prejuízos com a imagem da empresa.
A respeito da controladoria, pode-se dizer que muito tem a contribuir
para a tomada de decisões. Pois a ela será incumbida a tarefa de obter, assim
como organizar, toda uma relação de informações a respeito da empresa em que
atua. A controladoria, atuando em todas as áreas da empresa, auxiliará e informará
à cúpula os pontos sensíveis de uma área ou atividade, oferecendo idéias e
propondo soluções.
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
CONCEITOS DE CONTROLADORIA. Disponível em: <http://administrando online.blogspot.com.br> Acesso em: 24 Nov. 2012.
GITMAN, Lawrence J. Princípios da administração financeira. São Paulo: Habra,
2002.
GITMAN, Lawrence J. Princípios da administração financeira.São Paulo:Habra,
1997.
HOJI, Masakazu & SILVA, Hélio Alves. Planejamento e Controladoria Financeiro.
São Paulo: Atlas 2010.
LUCION, Carlos Eduardo Rosa. Planejamento Financeiro. Universidade de Santa
Maria/RS: 2005.
MANDELLI, Paola. Planejamento Financeiro. Disponível em:
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<http://www.
MORANTE, Antônio Salvador & JORGE, Fauzi Timaco. Controladoria. São Paulo:
Atlas 2008.
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Acesso em: 15 Nov. 2012