Ensayos
sobre POLÍTICA ECONÓMICA
Distorsión en la tributación de las
empresas en Colombia: un análisis a partir
de las tarifas efectivas marginales
Javier Ávila Mahecha;
Ivonne Rocío León Hernández
Ensayos sobre Política Económica,
vol. 26, núm. 57,
edición diciembre 2008
pp. 12-70
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Distorção na tributação das empresas na
colômbia: uma análise a partir das tarifas
efetivas marginais
Javier Ávila Mahecha
Ivonne Rocío León Hernández*
* Em sua ordem os
autores encontram-se
vinculados laboralmente
com o Escritório de
Estudos Económicos, da
Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales
(DIAN) e ao Ministerio
de Hacienda. Os pontos
de vista apresentados
neste documento são de
exclusiva responsabilidade
de seus autores e não
comprometem a DIAN.
Correios electrónicos:
[email protected];
[email protected]
Documento recebido: 13
de junho de 2008; versão
final aceitada: 10 de
setembro de 2008.
Este documento avalia a incidência da legislação tributária colombiana sobre o investimento, mediante
o cálculo de tarifas efetivas marginais (TEM) por
setor econômico. A análise incorpora, além do imposto sobre a renda, outros tributos que afetam a
rentabilidade das empresas, e inclui as principais
mudanças introduzidas com a Lei 1111 de 2006. A
TEM obtida para a média da economia é de 31%. As
apresentadas no setor comercial são as mais altas,
com uma média superior a 50%, enquanto as indústrias editoriais e as atividades sem ânimo de lucro
apresentam TEM inferiores a 20%.
Palavras chaves: tributação, tarifas marginais efetivas, incidência
Classificação JEL: H22, H25, H71.
Distortion of Business Taxation in
Colombia: an Analysis of Marginal
Effective Tax R ates
Javier Ávila Mahecha
Ivonne Rocío León Hernández*
This document evaluates the incidence of the Colombian tax legislation on investment, using marginal effective tax rate by economic sector. The
analysis incorporates, besides the income tax, other
taxes that affect companies’ profits and includes the
main changes introduced by the Law 1111 of 2006.
The average marginal effective tax rate calculated
for Colombia is 31%. The commercial sector has
the highest marginal rate (more than 50%) whereas
the publishing industries and the nonprofit activities
have the lowest rates (less than 20%).
Keywords: Taxation, marginal effective tax rate,
incidence.
JEL Classification: H22, H25, H71.
* The authors are affiliated
respectively with Oficina
de Estudios Económicos,
from Dirección de
Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN) and
Ministerio de Hacienda.
The views expressed in this
document do not reflect
the opinion of DIAN or
Ministerio de Hacienda
E-mail:
[email protected];
[email protected]
Document received: 13
June 2008; final version
accepted: 10 September
2008.
Distorsión en la tributación de las
empresas en Colombia: un análisis a partir
de las tarifas efectivas marginales
Javier Ávila Mahecha
Ivonne Rocío León Hernández*
* En su orden los autores
se encuentran vinculados
laboralmente con la
Oficina de Estudios
Económicos, de la
Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales
(DIAN) y al Ministerio
de Hacienda. Los puntos
de vista expresados en
este documento son
responsabilidad exclusiva
de sus autores y no
comprometen a la DIAN ni
al Ministerio.
Correos electrónicos:
[email protected];
[email protected]
Documento recibido: 13
de junio de 2008; versión
final aceptada: 10 de
septiembre de 2008.
Este documento evalúa la incidencia de la legislación
tributaria colombiana sobre la inversión, mediante
el cálculo de tarifas efectivas marginales (TEM) por
sector económico. El análisis incorpora, además del
impuesto sobre la renta, otros tributos que afectan
la rentabilidad de las empresas, e incluye los principales cambios introducidos con la Ley 1111 de 2006.
La TEM obtenida para el promedio de la economía
es de 31%. Las presentadas en el sector comercio
son las más altas, con un promedio superior al 50%,
mientras que las industrias editoriales y las actividades sin ánimo de lucro exhiben TEM inferiores
al 20%.
Palabras clave: tributación, tarifas marginales
efectivas, incidencia
Clasificación JEL: H22, H25, H71.