Fundação
Orquestra Sinfônica do
Estado de São Paulo
OSESP
ORÇAMENTO
Implantação e Controle
25/março/2008
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
A Importância de um bom fluxo de informações:
Internas
Externas
Depto 1
SEC /
TCE
Depto 2
Controladoria
Depto 3
SEFAZ
Compras
(Adm.)
Contabilidade
Dir.
Executiva
CA
CF
MP
Auditoria
externa
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
Definições – Centro de Custo e Projeto:
CENTRO DE CUSTO

Atividades afins que recebem custos com a finalidade
de saber o quanto se aplicou para mantê-lo.

Os centros de custos facilitam a identificação dos
processos organizacionais.

Ajudam na elaboração do orçamento.

É baseado em um organograma
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
Definições – Centro de Custo e Projeto:
(CENTRO DE CUSTO – continuação)
“Áreas Fim” -> ligadas à missão da instituição.
“Áreas Meio” -> apoio à administração e controle da
instituição.
Em resumo, podemos afirmar que:
“O Centro de Custo indica QUEM está gastando
(ORIGEM)”
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
Definições – Centro de Custo e Projeto:
-PROJETOS :
 “Refinamento” da gestão de custos.
 Códigos que representam “Destinos Específicos”.
 Alocação de despesas a um projeto específico.
“O Projeto indica EM QUE se está gastando
(DESTINO)”
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
Matriz Centros de Custos x Projetos
A matriz Centro de Custos / Projetos fornece subsídios para
uma boa gestão da instituição.
Com estas informações é possível conhecermos os custos
dos diversos departamentos, bem como o cruzamento das
despesas entre departamentos e projetos.
A seguir um exemplo de matriz “centro de custos x
projetos”:
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
Matriz Centros de Custos x Projetos
CENTROS DE CUSTOS
PROJETOS
13.300
Adminis
traçao
13.330
Manuten
ção
22.000
Orquestra
23.000
Coro
24.000
Produção
13.000
Superinten
dencia
51.000
TOTAL
CDM
SSP0803
SSP0804
SSP0805
Concertos da Orquestra Sinfônica
Villa-Lobos, Tchaikovsky, Beethoven - 20,21,22/mar
Prokofiev - 27,28,29/mar
Davies, Mozart, Haydn - 03,04,05/abr
-
CAM0801
CAM0802
CAM0803
Apresentações de Câmara
Bach, Mozart, Schubert - 16/mar
Bottesini, Bartok, Bach - 13/abr
Monteverdi, Vivaldi - 08/jun
-
QUA0801
QUA0802
QUA0803
Quartetos Osesp
Beethoven, Franck - 20/abr
Krieger, Beethoven, Tchaikovsky - 15/jun
Beethoven, Brahms - 03/ago
-
Outros Projetos
9.207
Programa de Medicina "Estilo de Vida"
CMT
Concertos Matinais
PODCAST
Podcast - Osesp
SITE
Site - Osesp
IITINERANTE
Projeto OSESP Itinerante
TOTAL
-
-
-
-
-
-
-
-
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
- Exemplos Práticos de Classificação:
A seguir, alguns exemplos práticos de como
se dará a classificação de despesas por
Centro de Custo e Projeto
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
Gerenciador da despesa
(QUEM)
Planejamento
Artístico
CDM
(CdC 51.000)
Exemplo 1: O planejamento
artístico demanda que o CDM
providencie (compre, alugue)
partituras para serem utilizadas
nos concertos
SSP0801
SSP0802
SSP0803
Diversos destinos das
despesas (Projetos)
(EM QUE)
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
Gerenciador
da despesa
(solicitante)
(QUEM)
Depto de
Produção
Intermediário
no processo de compra
Solicitação
de
compra
Compras
Exemplo 2 : O Depto de Produção
solicita a aquisição de passagens
para Turnê Brasil 2008
Projeto
TOBRA08
Turne Brasil
Projeto:
Neste caso a despesa é
direcionada para
um projeto específico
(EM QUE)
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
Gerenciador
da despesa
CdC 24.000
(solicitante)
Depto de
Produção
Intermediário
no processo de compra
Solicitação
de
compra
Compras
Exemplo 3 : O Depto de Produção
requisita a compra de rádios
intercomunicadores para os
indicadores
Projeto
24.000
(Produção)
Projeto:
Caso não seja possível
especificar de qual projeto
a Despesa participa, é
utilizado o mesmo código
do Centro de Custos
gerenciador da despesa
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
Áreas/
Projetos
CdC 1
CdC 2
Almoxarifado
Áreas/
Projetos
CdC 3
Compras
(Adm)
Áreas/
Projetos
Exemplo 4: Os Deptos realizam as requisições mensais de
Materiais de escritório. O depto de compras providencia tudo em
um único pedido e os ítens seguem para o Almoxarifado. Então
os deptos fazem as retiradas de acordo com suas necessidades.
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
Centro de Custo:
pois gerencia
este tipo de Despesa
Mkt
Projeto:
destino da
despesa
Proj. 1
Comunicação
Institucional
Educacionais
Proj. 2
Exemplo 5: Alguns deptos (como o Mkt, por exemplo) demandam
para a Comunicação Institucional a criação de Banners, Folders e
outros Impressos. O Centro de Custos será a Comunicação
Institucional, por gerenciar a despesa, e porque os outros deptos
são apenas clientes internos de suas atividades.
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
ORÇAMENTO - Definições:
ORÇAMENTO  Poderosa ferramenta de gestão
 Reflete as políticas e diretrizes
 Suporte às decisões
SISTEMA ORÇAMENTÁRIO
 Controla as metas por área
 Define responsáveis
 Controla desempenho
 Aponta desvios
 Direciona ao objetivo estratégico
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
ORÇAMENTO – Definições:
O orçamento não é apenas um controle ou uma previsão.
É uma análise apurada do passado, para se calcular e
comparar as prováveis e desejadas operações futuras.
As despesas devem vir através das áreas/centros de
custo, pois além de se estar promovendo envolvimento e
motivação, são elas as reais executoras dos planos de
ação e as cumpridoras de metas.
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
Concebendo o Orçamento:
Políticas e Diretrizes
Necessidades das áreas
Consolidação dos valores ($)
Análise e aprovação do Orçamento Final pela Diretoria
Apresentação e Aprovação pelo Conselho de
Administração
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
Concebendo o orçamento:
Conselho de
Administração
O Papel do
Conselho de Administração:
• Estabelecer Políticas e Diretrizes
Dir. Artística
Dir. Executiva
• Estabelecer Metas de Receitas
• Zelar pelo cumprimento das metas
pactuadas
• Demais interesses específicos da
Instituição e agentes externos
Departamentos
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
Fluxo da montagem do orçamento:
Departamentos
Conselho de
Administração
Lista das
necessidades
Dir. Artística
Dir. Executiva
Suporte
às
Áreas
Controladoria
Orçamento
Definitivo
Centro de dados e
Informações
Organização da prévia
do Orçamento
Sim
Departamentos
Não
Diretoria
Não
Análise e aprovação
Análise e aprovação
Sim
CA
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
ORÇAMENTO – Planilha de Orçamento:
Formulário preenchido pelos centros de custos;
 Principal ferramenta para a montagem do
orçamento;
Contém as principais Despesas e Custos
Administrativos e de Operação das Atividades da
Instituição, mês a mês;
 Apresenta os detalhes por projeto
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
Orçamento – Planilha de Orçamento:
Orçamento Analítico
Mês
C.C.
Janeiro
Codigo de Despesa
21000 2.01 Solistas e Regentes
Fevereiro 51000 3. Custos com obras orquestrais
Março
Abril
Maio
Junho
Julho
Agosto
...
24000 5.04 Outros Serviços de Produção
51000 4.01 Locação de Partituras
21000 7.01 Despesas com Passagens
14100 8.01 Criação de Materiais
13300 9.03 Materiais de Consumo
13300 9.04 Despesas Gerais
...
...
Histórico Despesa
Solista de piano
Partitura - Nepomuceno
Praticáveis para o concerto
SSP0803
Partitura - Bach
Viagem do solista
Divulgação folder
pasta especial para RH
papel para fotocópias
...
Valor
R$
10.000,00 SSP0801 - Mahler - 06,07,08/mar
R$
20.000,00
R$
R$
R$
R$
R$
R$
2.000,00
4.000,00
2.000,00
1.500,00
3.000,00
2.300,00
...
Codigo do Projeto
SSP0802 - Nepomuceno, Chausson, RinskyKorsakov, Bartók - 13,14,15/mar
SSP0803 - Villa-Lobos, Tchaikovsky,
Beethoven - 20,21,22/mar
CAM0801 - Bach, Mozart, Schubert - 16/mar
CAM0803 - Monteverdi, Vivaldi - 08/jun
UCO0801 - Rossini, Schubert - 27,29/mar
13320 - Pessoal
51000 - Adm CDM
...
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
Orçamento – Planilha de Orçamento:
Total Orçado - por Centro de Custo
Centro de Custos:
TOTAL GERAL (=)
13.200
Janeiro
-
Planejamento, Orçamento e Controle
Fevereiro
Março
Abril
-
Maio
-
1.
PESSOAL
-
-
-
-
-
2.
CUSTOS COM MÚSICOS
-
-
-
-
-
3.
CUSTOS COM OBRAS ORQUESTRAIS
-
-
-
-
-
4.
CUSTOS COM PARTITURAS
-
-
-
-
-
5.
CUSTOS DE PRODUÇÃO
-
-
-
-
-
6.
CUSTOS COM TRANSPORTE
-
-
-
-
-
7.
DESPESAS DE VIAGEM
-
-
-
-
-
8.
DIVULGAÇÃO E COMERCIALIZAÇÃO
-
-
-
-
-
-
‘
9.
ADMINISTRATIVAS
9.01
Comunicação
-
-
-
-
-
9.02
Serviços Profissionais (Externo)
-
-
-
-
-
9.03
Materiais de Consumo
-
-
-
-
-
9.04
Despesas Gerais
-
-
-
-
-
9.05
Despesas Legais e Cartoriais
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
10.
MANUTENÇÃO E OPERAÇÃO PREDIAL
-
-
-
-
-
11.
IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES
-
-
-
-
-
12.
DESPESAS FINANCEIRAS
-
-
-
-
-
(1) Total Desp. Pessoal
(2) Total Demais Despesas
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
TOTAL GERAL (=)
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
Orçamento – Planilha de Orçamento:
CENTROS DE CUSTOS
PROJETOS
13.300
Adminis
traçao
SSP0803
SSP0804
SSP0805
Concertos da Orquestra Sinfônica
Villa-Lobos, Tchaikovsky, Beethoven - 20,21,22/mar
Prokofiev - 27,28,29/mar
Davies, Mozart, Haydn - 03,04,05/abr
CAM0801
CAM0802
CAM0803
Apresentações de Câmara
Bach, Mozart, Schubert - 16/mar
Bottesini, Bartok, Bach - 13/abr
Monteverdi, Vivaldi - 08/jun
QUA0801
QUA0802
QUA0803
Quartetos Osesp
Beethoven, Franck - 20/abr
Krieger, Beethoven, Tchaikovsky - 15/jun
Beethoven, Brahms - 03/ago
Outros Projetos
9.207
Programa de Medicina "Estilo de Vida"
CMT
Concertos Matinais
PODCAST
Podcast - Osesp
SITE
Site - Osesp
IITINERANTE
Projeto OSESP Itinerante
TOTAL
13.330
Manuten
ção
2.500
Orquestra
2.000
3.000
5.000
100
23.000
Coro
2.000
24.000
Produção
13.000
Superinten
dencia
500
2.000
1.000
50
300
600
1.000
1.400
1.400
900
1.000
2.000
400
1.000
2.000
2.000
1.500
500
10.000
22.000
200
1.000
51.000
CDM
3.000
2.000
2.000
10.000
7.000
8.000
1.000
1.500
1.300
1.000
2.650
3.000
2.000
3.000
2.000
2.000
3.900
3.400
4.000
500
18.300
1.200
4.000
2.000
1.800
5.000
58.950
1.000
300
-
1.000
18.700
2.000
3.000
8.650
1.300
TOTAL
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
Acompanhamento do Orçamento
Execução Orçamentária - 2008
Valores em mil Reais
Real 07
Mês
Orc 08
Real 08
Variações no Período
Real 08 x Real 07
Real 08 x Orc 08
10,0
2,0
2,0
2,0
2,0
2,0
2,0
10,0
1,5
1,8
2,0
3,0
1,0
1,5
10,0
1,3
1,2
1,5
3,2
2,1
1,9
R$
0,0
(0,7)
(0,8)
(0,5)
1,2
0,1
(0,1)
%
0,0%
-35,0%
-40,0%
-25,0%
60,0%
5,0%
-5,0%
R$
22,0
20,8
21,2
(0,8)
-3,6%
0,4
10,0
1,0
1,3
1,5
2,0
1,5
1,5
1,2
0,6
0,3
10,5
1,2
1,3
1,4
1,2
1,5
1,5
1,3
0,7
0,3
10,7
1,1
1,2
1,3
1,5
1,0
1,7
1,3
0,5
0,3
0,7
0,1
(0,1)
(0,2)
(0,5)
(0,5)
0,2
0,1
(0,1)
0,0
7,0%
10,0%
-7,7%
-13,3%
-25,0%
-33,3%
13,3%
8,3%
-16,7%
0,0%
0,2
(0,1)
(0,1)
(0,1)
0,3
(0,5)
0,2
0,0
(0,2)
0,0
20,9
20,9
20,6
(0,3)
-1,4%
(0,3)
1,1
(0,1)
0,6
(0,5)
-45,5%
0,7
0,0
(0,2)
(0,6)
(0,5)
0,2
1,1
0,4
%
0,0%
-13,3%
-33,3%
-25,0%
6,7%
110,0%
26,7%
Mês : Fevereiro 2008
RECEITAS
Contrato de Gestão
Lei de Incentivo
Assinaturas + Bilheteria
PSO - Programa Sua Orquestra
Locação Espaço / Eventos / Patrocínios / Concertos
Receitas Financeiras
Outras Receitas não Operacionais (inclui turnês)
1,9% TOTAL RECEITAS
1,9%
-8,3%
-7,7%
-9,1%
25,0%
-33,3%
13,3%
0,0%
-28,6%
0,0%
DESPESAS
(*) Total Salários + Encargos
Pessoal - Benefícios
Estagiários
Custos das Apresentações
Divulgação e Comercialização
Desp. Gerais e Administrativas
Manutenção
Impostos
Desp. Financeiras
Depreciação/amortização
-1,6% TOTAL DESPESAS
-561,5% Superávit / Déficit
Acumulado até o mês
Real 07
Orc 08 Real 08
Variações no Período
Real 08 x Real 07
Real 08 x Orc 08
20,0
4,2
4,4
4,2
4,6
4,0
3,8
20,0
2,7
3,4
4,2
6,0
2,2
2,7
20,0
2,7
2,5
2,7
6,4
2,7
4,2
R$
0,0
(1,5)
(1,9)
(1,5)
1,8
(1,3)
0,4
%
0,0%
-35,0%
-42,7%
-35,7%
39,1%
-31,8%
10,0%
45,2
41,2
41,3
(3,9)
22,0
2,1
3,0
3,0
3,8
3,3
3,2
2,8
1,2
0,6
20,0
2,5
2,6
3,1
2,2
2,9
3,2
2,6
1,5
0,5
22,5
2,0
2,4
1,7
3,3
2,1
3,1
2,6
0,7
0,7
44,9
41,1
0,3
0,2
R$
%
0,0
0,0
(0,9)
(1,5)
0,4
0,5
1,5
0,0%
1,1%
-26,3%
-35,7%
6,7%
24,1%
54,8%
-8,7%
0,0
0,1%
0,5
(0,1)
(0,6)
(1,3)
(0,5)
(1,2)
(0,1)
(0,2)
(0,6)
0,1
2,1%
-5,7%
-19,7%
-43,7%
-13,2%
-36,4%
-2,9%
-5,8%
-45,8%
15,8%
2,5
(0,5)
(0,2)
(1,5)
1,1
(0,8)
(0,1)
0,0
(0,9)
0,1
12,6%
-21,4%
-7,7%
-46,3%
52,8%
-26,3%
-2,9%
0,0%
-57,8%
22,2%
40,9
(4,0)
-8,8%
(0,1)
-0,4%
0,4
0,0
6,1%
0,2
113,4%
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
Acompanhamento do Orçamento
Execução Orçamentária - 2008
Valores em mil Reais
Real 07
Mês
Orc 08
Real 08
Variações no Período
Real 08 x Real 07
Real 08 x Orc 08
R$
10,0
2,0
2,0
2,0
2,0
2,0
2,0
10,0
1,5
1,8
2,0
3,0
1,0
1,5
10,0
1,3
1,2
1,5
3,2
2,1
1,9
0,0
(0,7)
(0,8)
(0,5)
1,2
0,1
(0,1)
%
0,0%
-35,0%
-40,0%
-25,0%
60,0%
5,0%
-5,0%
22,0
20,8
21,2
(0,8)
-3,6%
R$
0,0
(0,2)
(0,6)
(0,5)
0,2
1,1
0,4
0,4
10,0
1,0
1,3
1,5
2,0
1,5
1,5
1,2
0,6
0,3
10,5
1,2
1,3
1,4
1,2
1,5
1,5
1,3
0,7
0,3
10,7
1,1
1,2
1,3
1,5
1,0
1,7
1,3
0,5
0,3
0,7
0,1
(0,1)
(0,2)
(0,5)
(0,5)
0,2
0,1
(0,1)
0,0
7,0%
10,0%
-7,7%
-13,3%
-25,0%
-33,3%
13,3%
8,3%
-16,7%
0,0%
0,2
(0,1)
(0,1)
(0,1)
0,3
(0,5)
0,2
0,0
(0,2)
0,0
20,9
20,9
20,6
(0,3)
-1,4%
(0,3)
1,1
(0,1)
0,6
(0,5)
-45,5%
0,7
%
0,0%
-13,3%
-33,3%
-25,0%
6,7%
110,0%
26,7%
Mês : Fevereiro 2008
RECEITAS
Contrato de Gestão
Lei de Incentivo
Assinaturas + Bilheteria
PSO - Programa Sua Orquestra
Locação Espaço / Eventos / Patrocínios / Concertos
Receitas Financeiras
Outras Receitas não Operacionais (inclui turnês)
1,9% TOTAL RECEITAS
1,9%
-8,3%
-7,7%
-9,1%
25,0%
-33,3%
13,3%
0,0%
-28,6%
0,0%
DESPESAS
(*) Total Salários + Encargos
Pessoal - Benefícios
Estagiários
Custos das Apresentações
Divulgação e Comercialização
Desp. Gerais e Administrativas
Manutenção
Impostos
Desp. Financeiras
Depreciação/amortização
-1,6% TOTAL DESPESAS
-561,5% Superávit / Déficit
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
Acompanhamento do Orçamento
Execução Orçamentária - 2008
Valores em mil Reais
Mês : Fevereiro 2008
Acumulado até o mês
Real 07
Orc 08
Real 08
Variações no Período
Real 08 x Real 07
Real 08 x Orc 08
RECEITAS
Contrato de Gestão
Lei de Incentivo
Assinaturas + Bilheteria
PSO - Programa Sua Orquestra
Locação Espaço / Eventos / Patrocínios / Concertos
Receitas Financeiras
Outras Receitas não Operacionais (inclui turnês)
R$
20,0
4,2
4,4
4,2
4,6
4,0
3,8
20,0
2,7
3,4
4,2
6,0
2,2
2,7
20,0
2,7
2,5
2,7
6,4
2,7
4,2
0,0
(1,5)
(1,9)
(1,5)
1,8
(1,3)
0,4
%
0,0%
-35,0%
-42,7%
-35,7%
39,1%
-31,8%
10,0%
TOTAL RECEITAS
45,2
41,2
41,3
(3,9)
DESPESAS
(*) Total Salários + Encargos
Pessoal - Benefícios
Estagiários
Custos das Apresentações
Divulgação e Comercialização
Desp. Gerais e Administrativas
Manutenção
Impostos
Desp. Financeiras
Depreciação/amortização
22,0
2,1
3,0
3,0
3,8
3,3
3,2
2,8
1,2
0,6
20,0
2,5
2,6
3,1
2,2
2,9
3,2
2,6
1,5
0,5
22,5
2,0
2,4
1,7
3,3
2,1
3,1
2,6
0,7
0,7
TOTAL DESPESAS
44,9
41,1
Superávit / Déficit
0,3
0,2
R$
%
0,0
0,0
(0,9)
(1,5)
0,4
0,5
1,5
0,0%
1,1%
-26,3%
-35,7%
6,7%
24,1%
54,8%
-8,7%
0,0
0,1%
0,5
(0,1)
(0,6)
(1,3)
(0,5)
(1,2)
(0,1)
(0,2)
(0,6)
0,1
2,1%
-5,7%
-19,7%
-43,7%
-13,2%
-36,4%
-2,9%
-5,8%
-45,8%
15,8%
2,5
(0,5)
(0,2)
(1,5)
1,1
(0,8)
(0,1)
0,0
(0,9)
0,1
12,6%
-21,4%
-7,7%
-46,3%
52,8%
-26,3%
-2,9%
0,0%
-57,8%
22,2%
40,9
(4,0)
-8,8%
(0,1)
-0,4%
0,4
0,0
6,1%
0,2
113,4%
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
Acompanhamento do Orçamento
Execução Orçamentária - 2008
Valores em mil Reais
Mês : Fevereiro 2008
Total Ano
Orc 08
RECEITAS
Contrato de Gestão
Lei de Incentivo
Assinaturas + Bilheteria
PSO - Programa Sua Orquestra
Locação Espaço / Eventos / Patrocínios / Concertos
Receitas Financeiras
Outras Receitas não Operacionais (inclui turnês)
120,0
16,2
20,5
25,2
36,0
13,2
16,2
TOTAL RECEITAS
Acum mês Variações no Período
Real 08
Real 08 x Orc 08
20,0
2,7
2,5
2,7
6,4
2,7
4,2
R$
(100,0)
(13,5)
(18,0)
(22,5)
(29,6)
(10,5)
(12,0)
%
16,7%
16,9%
12,3%
10,7%
17,8%
20,7%
25,8%
247,3
41,3
(206,1)
16,7%
DESPESAS
(*) Total Salários + Encargos
Pessoal - Benefícios
Estagiários
Custos das Apresentações
Divulgação e Comercialização
Desp. Gerais e Administrativas
Manutenção
Impostos
Desp. Financeiras
Depreciação/amortização
119,7
15,1
15,6
18,9
13,0
17,1
18,9
15,6
9,2
3,2
22,5
2,0
2,4
1,7
3,3
2,1
3,1
2,6
0,7
0,7
(97,2)
(13,1)
(13,2)
(17,2)
(9,7)
(15,0)
(15,8)
(13,0)
(8,6)
(2,6)
18,8%
13,1%
15,4%
9,0%
25,5%
12,3%
16,2%
16,7%
7,0%
20,4%
TOTAL DESPESAS
246,3
40,9
(205,4)
16,6%
1,0
0,4
(0,6)
35,6%
Superávit / Déficit
Centros de Custos, Projetos e Orçamento
Conclusões – Próximos Passos
 Acompanhamento das metas
 Plano de ação a curto prazo
 Correção de rota
 Orçamento de Capital – Investimentos
 Fluxo de Caixa
 Plano Operacional – 3 / 5 anos
 Planejamento Estratégico – longo prazo
Fundação
Orquestra Sinfônica do
Estado de São Paulo
OSESP
PODE APLAUDIR QUE A
ORQUESTRA É SUA!