PLANEJAMENTO DE
AUDITORIA INTERNA
PRÁTICA E OPERACIONALIZAÇÃO
MARÇO/2013
Controladoria Geral da União - Regional Santa Catarina
SCI
Sistema de Controle Interno
Legislação Básica
Conceitos e Princípios de CI
Planejamento e Execução
Técnicas de Controle
Comunicação de Resultados
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Art. 74 da Constituição Federal/88
Cumprimento das Metas Previstas no Plano Plurianual
1 - Avaliar
Dos Programas de Governo (LOA)
Execução
Dos Orçamentos da União (LOA)
Orçamentária
2 - Comprovar a Legalidade
SISTEMA
DE
CONTROLE
INTERNO
Órgãos e Ent.
Adm. Direta
Financeira
Eficiência
Gestão
Adm. Indireta
Patrimonial
3 – Avaliar Resultados
Eficácia
Rec. Humanos
Entidades
Dir. Privado
Operações de Crédito
4 - Controlar
Avais
Garantias
Direitos e haveres do Estado
5 - Apoiar o Controle Externo no exercício de sua missão institucional.
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SCI
Sistema de Controle Interno
Legislação Básica
Conceitos e Princípios de CI
Planejamento e Execução
Técnicas de Controle
Comunicação de Resultados
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CONTROLE INTERNO
CONTROLE DEFINIÇÃO
“O Controle Interno representa em uma organização o
conjunto de procedimentos, métodos ou rotinas com os
objetivos de proteger os ativos, produzir dados contábeis
confiáveis e ajudar a administração na condução ordenada dos
negócios da empresa”.
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti.
Auditoria: um curso moderno e completo.
São Paulo: Atlas, 1996.
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MISSÃO DA UCI
LRF
A Auditoria Interna é executada por Unidades de Controle
Interno (ou Auditor Interno formalmente designado).
Funções principais:
− Dever de assessoramento à Alta Administração;
− Fortalecer a gestão (resultados / eficácia);
− Buscando agregar valor à gestão.
Princípio básico:
Racionalizar as ações de controle (planej x eficiência).
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MISSÃO DA
UNIDADE DE CONTROLE INTERNO
Missão do Controle Interno:
Interno
− Emitir proposições de melhoria;
melhoria
− Visando fortalecer a gestão,
gestão prevenir e estancar
falhas e irregularidades.
irregularidades
Produto do CI:
Recomendações de melhorias nas atividades-fins e
nos mecanismos de controle (métodos e rotinas),
visando aumentar a eficiência da gestão.
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PRINCÍPIOS DE CONTROLE INTERNO
A implementação de mecanismos de CI deve levar em
consideração os seguintes princípios:
princípios
•
Relação custo / benefício (custo x risco x valor controlado);
•
Delegação de poderes e definição de responsabilidades;
•
Instruções devidamente formalizadas;
•
Segregação de funções;
•
Qualificação adequada, treinamento e rodízio;
•
Controle sobre as transações;;
•
Aderência a diretrizes e normas legais;
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SCI
Sistema de Controle Interno
Legislação Básica
Conceitos e Princípios de CI
Planejamento e Execução
Técnicas de Controle
Comunicação de Resultados
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AUDITORIA GOVERNAMENTAL
PLANEJAMENTO
PRÉ-AUDITORIA
AUDITORIA
EXECUÇÃO DOS
EXAMES (CAMPO)
MONITORAMENTO E
AVAL. DE RESULTADOS
COMUNICAÇÃO
RESULTADOS
(RELATÓRIOS)
(PLANO DE PROVIDÊNCIAS)
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PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO
DAS ATIVIDADES DA UCI
NÍVEIS DE PLANEJAMENTO
- PLANO ANUAL (da Unidade de Controle Interno):
Definição de quais órgãos,, entidades ou setores serão auditados no período
(ex.: trimestre, semestre, ano etc.);
(QUEM SERÁ AUDITADO?)
- PLANO DE AUDITORIA (para cada unidade ou setor auditado):
Definição de quais áreas,, subáreas e assuntos serão objeto da auditoria
(pontos de controle),
), em cada órgão/setor auditado;
(O QUE SERÁ AUDITADO?)
- PROGRAMA DE TRABALHO (guia detalhado para a equipe de campo):
Definição de quais procedimentos e técnicas serão aplicados.
Aplicação dos critérios de amostragem;
(COMO SERÁ AUDITADO?)
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PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO
DAS ATIVIDADES DA UCI
PLANO ANUAL
PAACI
Plano Anual de Atividades do Controle Interno
RAACI
Relatório Anual de Atividades do Controle Interno
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COMPOSIÇÃO DO PAACI:
Ações de Auditoria Interna previstas e seus
objetivos;
Ações de desenvolvimento institucional e
capacitação;
Ações de fortalecimento da Unidade de
Controle Interno na entidade;
entidade
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ATUAÇÃO DO CONTROLE INTERNO
OFICINA 1:: AÇÕES DE CONTROLE PLANEJADAS
E REALIZADAS NO MUNICÍPIO EM 2012
• ACOMPANHAMENTO DE PROGRAMAS E METAS
• AVALIAÇÃO DA LEGALIDADE, EFICIÊNCIA E EFICÁCIA
• PROPOSIÇÃO DE MELHORIAS NA GESTÃO (PREVENTIVAS)
• PROPOSIÇÃO DE MEDIDAS CORRETIVAS
• APURAÇÃO DE FRAUDES OU IRREGULARIDADES
• ATENDIMENTO DE DEMANDAS EXTERNAS
• ELABORAÇÃO DE RELATÓRIOS OBRIGATÓRIOS
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PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO
DAS ATIVIDADES DA UCI
MATRIZ DE RISCO
O PLANEJAMENTO AUDITORIAL (PLANO ANUAL, PLANO DE AUDITORIA E
PROGRAMA DE TRABALHO) DEVE LEVAR EM CONTA ALGUMAS VARIÁVEIS.
VARIÁVEIS
MATRIZ DE RISCO - REPRESENTA UMA COMPOSIÇÃO MATRICIAL DE
VARIÁVEIS DEFINIDORAS DOS PONTOS DE CONTROLE ADEQUADOS A UM
DETERMINADO TIPO DE TRABALHO AUDITORIAL:
1) RELEVÂNCIA;
2) MATERIALIDADE;
3) CRITICIDADE;
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PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO
DAS ATIVIDADES DA UCI
MATRIZ DE RISCO
1) RELEVÂNCIA - REPRESENTA A IMPORTÂNCIA RELATIVA OU PAPEL
DESEMPENHADO POR UMA DETERMINADA QUESTÃO/SITUAÇÃO OU
UNIDADE, EM UM CONTEXTO.
2) MATERIALIDADE - REPRESENTA O MONTANTE DE CRÉDITOS
ORÇAMENTÁRIOS OU RECURSOS FINANCEIROS (VALORES) ALOCADOS
POR UMA GESTÃO, EM UM ESPECÍFICO PONTO DE CONTROLE (ÁREA,
SUBÁREA, ASSUNTO);
3) CRITICIDADE - REPRESENTA O QUADRO DE SITUAÇÕES CRÍTICAS,
EFETIVAS OU POTENCIAIS À AUDITORIA, IDENTIFICADAS EM UMA
DETERMINADA UNIDADE (DILIGÊNCIAS, DECISÕES, DENÚNCIAS,
AUDITORIAS ANTERIORES ETC.);
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AUDITORIA GOVERNAMENTAL
PLANEJAMENTO
PRÉ-AUDITORIA
AUDITORIA
EXECUÇÃO DOS
EXAMES (CAMPO)
MONITORAMENTO E
AVAL. DE RESULTADOS
(PLANO DE PROVID.)
COMUNICAÇÃO
RESULTADOS
(RELATÓRIOS)
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PRÉ-AUDITORIA
AUDITORIA
SIAPE
DENÚNCIAS
PLANEJAMENTO
SIAFI
EXECUÇÃO
PRÉ-AUDITORIA
COMUNICAÇÃO
MONITORAMENTO
INTERNET
SIDOR
SICAF
HISTÓRICO
CLIENTES
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AUDITORIA GOVERNAMENTAL
PLANEJAMENTO
PRÉ-AUDITORIA
AUDITORIA
EXECUÇÃO DOS
EXAMES (CAMPO)
MONITORAMENTO E
AVAL. DE RESULTADOS
(PLANO DE PROVID.)
COMUNICAÇÃO
RESULTADOS
(RELATÓRIOS)
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SCI
Sistema de Controle Interno
Legislação Básica
Conceitos e Princípios de CI
Planejamento e Execução
Técnicas de Auditoria
Comunicação de Resultados
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Técnicas de Auditoria
Procedimentos x Técnicas
Técnicas são as ferramentas empregadas
pelo auditor na aplicação dos procedimentos
de auditoria.
O Procedimento refere
refere--se à descrição da
ação que se vai realizar
realizar,, enquanto a Técnica
é a ferramenta necessária para se realizar
essa ação.
ação.
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Técnicas de Auditoria
Objetivam::
Objetivam
Produzir evidência que sustente a descrição dos
atos e fatos observados;
observados;
Evidenciar a responsabilidade do
auditado//fiscalizado quanto à adoção de
auditado
providências sobre os fatos constatados
constatados;;
Subsidiar a elaboração das recomendações
recomendações;;
Possibilitar a compreensão sobre a causa da
ocorrência das condições indesejáveis
indesejáveis..
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TIPOS DE BÁSICOS DE
TÉCNICAS DE AUDITORIA
1.
INDAGAÇÃO ESCRITA
2.
INDAGAÇÃO ORAL
3.
ANÁLISE DE REGISTROS E DOCUMENTOS
4.
CONFERÊNCIA DE CÁLCULOS
5.
CONFIRMAÇÃO EXTERNA
6.
CORRELAÇÃO DAS INFORMAÇÕES
7.
INSPEÇÃO FÍSICA
8.
OBSERVAÇÃO DAS ATIVIDADES E CONDIÇÕES
9.
CORTE DAS OPERAÇÕES / CUT-OFF
CUT
10.
TESTE LABORATORIAL
11.
RASTREAMENTO
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PAPÉIS DE TRABALHO
E COLETA DE EVIDÊNCIAS
PAPÉIS PERMANENTES
PAPÉIS CORRENTES
TÉCNICAS X EVIDÊNCIAS
PAPÉIS DE PLANEJAMENTO
PAPÉIS DE EXECUÇÃO
PAPÉIS DE SUPERVISÃO
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SCI
Sistema de Controle Interno
Legislação Básica
Conceitos e Princípios de CI
Planejamento e Execução
Técnicas de Auditoria
Comunicação de Resultados
Controladoria Geral da União - Regional Santa Catarina
AUDITORIA GOVERNAMENTAL
PLANEJAMENTO
PRÉ-AUDITORIA
AUDITORIA
EXECUÇÃO DOS
EXAMES (CAMPO)
MONITORAMENTO E
AVAL. DE RESULTADOS
(PLANO DE PROVID.)
COMUNICAÇÃO
RESULTADOS
(RELATÓRIOS)
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UNIDADES DE CONTROLE INTERNO
COMUNICAÇÃO DE RESULTADOS
•PAACI e RAACI (comunicação
comunicação dos planos)
•Relatórios de Auditoria – RA:
• Impacto na Gestão
• Fatos
• Evidências
• Recomendações
•Solicitação de Auditoria - SA (prazos)
•Nota de Auditoria - NA (prazos
prazos)
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AUDITORIA GOVERNAMENTAL
PLANEJAMENTO
PRÉ-AUDITORIA
AUDITORIA
EXECUÇÃO DOS
EXAMES (CAMPO)
MONITORAMENTO E
AVAL. DE RESULTADOS
(PLANO DE PROVID.)
COMUNICAÇÃO
RESULTADOS
(RELATÓRIOS)
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UNIDADES DE CONTROLE INTERNO
MONITORAMENTO DOS RESULTADOS
Para o monitoramento, utiliza-se
utiliza
o Plano de Providências,
relatório elaborado pelo gestor que inclui:
- cada RECOMENDAÇÃO efetuada pela UCI;
- as PROVIDÊNCIAS a adotar pela Unidade/Setor;
- o RESPONSÁVEL pelo monitoramento;
- o PRAZO para implementação.
implementação
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OFICINA 2
ELABORAÇÃO DE UM PAACI
•
•
•
•
Estudo de caso: Planejamento de Controle
Interno e Matriz de Risco;
Risco
Planejar 2 Ações de Controle até o fim de
2013;
Discutir a matriz de risco da Unidade e
Setores passíveis de auditoria;
Preencher o PAACI;
Controladoria Geral da União - Regional Santa Catarina
Pense globalmente.
Aja localmente.
René Jules Dubos
(escritor, biólogo e ambientalista francês)
Controladoria Geral da União - Regional Santa Catarina
OBRIGADO!!
OBRIGADO
RODRIGO DE BONA DA SILVA
[email protected]