André Amorim
. 1 – O restaurante Saborearte entra com uma
ação na justiça para receber creditos
tributários referente ao IPI. A empresa pleiteia
ganhar na ação cerca de R$200.000,00
(duzentos mil reais) em crédito, contudo na
primeira audiência o governo só admite R$
50.000,00 (cinquenta mil reais) de crédito. Na
duvida o contador registra como direitos o
valor de R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais).
Esse lançamento foi feito baseado em que
principio contábil?
Princípio da Prudência
2- A funcionaria do financeiro do
Restaurante Saborearte efetuou o
pagamento da prestação do carro de
um dos sócios, quando o contador
soube operação registrou esse
pagamento como empréstimo
realizado a sócios no grupo Realizável
a longo prazo. Em que principio o
contador está lastreado?
Princípio da Entidade
3- Um funcionário da contabilidade do Restaurante
Saborearte, efetua um lançamento de um ativo
imobilizado com o valor de mercado do bem.
Quando o contador descobriu a operação efetuou
imediatamente o estorno do lançamento
refazendo o mesmo pelo valor histórico (preço de
aquisição). De que principio estamos falando?
Princípio Registro pelo valor
original.
4- Um dos sócios do Restaurante Saborearte
efetua um pagamento com o cartão
coorporativo da empresa referente a material
de escritório para mesma, contudo esquece
de entregar a nota fiscal para o departamento
contábil. Devido a esse fato o fenômeno só
foi registrado 90 dias depois. Qual principio
contábil foi ferido nesse momento?
Principio da Oportunidade
Movimentação de Estoques
CONTEXTO
ATIVO
PASSIVO
Circulante
Circulante
Disponível (Caixa e Bancos)
Duplicatas a Receber (Clientes)
Estoques
Total
600
1.700
700
3.000
Realiz. L.P.
Fornecedores
Empréstimos a pagar
Contas a Pagar
Total
600
1200
800
2.600
Exig. L.P.
Títulos a Receber
Empréstimos a Coligada
Total
500
500
1.000
Permanente
Empréstimos a Pagar
Total
1.000
1.000
Patrim. Líquido
Investimentos
Imobilizado
Diferido
Total
TOTAL DO ATIVO
600
1.000
400
2.000
Capital Social
Reservas
Lucro do Exercício
6.000
TOTAL DO PASSIVO
Total
2.000
100
300
2.400
6.000
Movimentação de Estoques
CUSTOS E DESPESAS - EMPRESA COMERCIAL
Apuração de Resultados
BALANÇO
Compra de Mercadorias
ESTOQUE
Venda de Mercadoria
DEMONSTR. RESULTADOS
RECEITA LÍQUIDA
(-)
Custo da Mercadoria Vendida
(=)
LUCRO BRUTO
(-)
Despesas Operacionais
(=)
LUCRO LÍQUIDO
Movimentação de Estoques
PEPS ou FIFO
Primeiro a Entrar, Primeiro a Sair
First In, First Out
Conceito:
A valorização do volume movimentado se dá
considerando a ordem cronológica de entrada em
estoque.
Movimentação de Estoques
UEPS ou LIFO
Último a Entrar, Primeiro a Sair
Last In, First Out
Conceito:
A valorização do volume movimentado se dá
considerando a ordem de entrada em estoque a
partir do último – ordem inversa.
Movimentação de Estoques
Média Ponderada
Considera os valores médios em estoque,
independente de sua data de entrada.
Conceito:
A valorização do volume movimentado se dá
considerando o valor médio existente em estoque
Movimentação de Estoques
Exemplos:
PEPS
UEPS
Média Ponderada
Mensuração dos Estoques
N
º
Operação
Realizada
01
02
03
04
05
Saldo Inicial(Ei)
Compra a Prazo
Venda a Prazo
Venda a Prazo
Compra a Prazo
Venda a Prazo
Preço
Quant
.
Unit. R$ Total R$
400,00 32.000,00
80
600,00 48.000,00
80
40 1.500,00 60.000,00
80 2.000,00 160.000,00
700,00 84.000,00
120
20 1.500,00 30.000,00
Critério PEPS
Nº
ENTRADA
QUANT.
V.U.
SAÍDA
TOTAL
QUANT.
V.U.
SALDO
TOTAL
Ei
01
80
600,00 48.000,00
02
40
03
400,00
40
400,00
16.000,00
40
600,00
24.000,00
80
04
05
120
16.000,00
V.U.
TOTAL
80
80
400,00
400,00
32.000,00
32.000,00
80
600,00
48.000,00
160
40
400,00
80.000,00
16.000,00
80
600,00
48.000,00
120
40
600,00
64.000,00
24.000,00
40
600,00
24.000,00
120
700,00
84.000,00
160
20
108.000,00
600,00 12.000,00
120
700,00
40.000,00
700,00 84.000,00
20
QUANT.
600,00
12.000,00
140
84.000,00
96.000,00
CONTABILIZAÇÃO
FORNECEDORES
CLIENTES
MERCADORIAS
48.000,00
60.000,00
32.000,00
16.000,00
84.000,00
160.000,00
48.000,00
40.000,00
132.000,00
30.000,00
84.000,00
12.000,00
250.000,00
164.000,00
96.000,00
68.000,00
VENDAS
CMV
60.000,00
16.000,00
160.000,00
40.000,00
30.000,00
12.000,00
250.000,00 250.000,00
68.000,00
RCM
68.000,00
250.000,00
182.000,00
68.000,00
Critério UEPS
Nº
Ei
01
ENTRADA
QUANT.
V.U.
80
TOTAL
40
03
05
120
QUANT.
SALDO
V.U.
80
80
400,00
400,00
32.000,00
32.000,00
600,00
24.000,00
80
160
80
48.000,00
80.000,00
32.000,00
40
120
40
600,00
400,00
24.000,00
56.000,00
16.000,00
40
400,00
16.000,00
120
160
40
700,00
100
140
700,00
TOTAL
600,00 48.000,00
02
04
QUANT.
SAÍDA
V.U.
600,00
40
600,00
24.000,00
40
80
400,00
16.000,00
40.000,00
700,00 84.000,00
20
700,00
14.000,00
400,00
TOTAL
84.000,00
100.000,00
400,00 16.000,00
70.000,00
86.000,00
CONTABILIZAÇÃO UEPS
FORNECEDORES
CLIENTES
MERCADORIAS
48.000,00
60.000,00
32.000,00
24.000,00
84.000,00
160.000,00
48.000,00
40.000,00
132.000,00
30.000,00
84.000,00
14.000,00
250.000,00
164.000,00 78.000,00
86.000,00
VENDAS
CMV
60.000,00
24.000,00
160.000,00
40.000,00
30.000,00
14.000,00
250.000,00 250.000,00
78.000,00
RCM
78.000,00
250.000,00
172.000,00
78.000,00
Critério CMP
Nº
Ei
01
QUANT.
80
ENTRADA
V.U.
600,00
TOTAL
QUANT.
SAÍDA
V.U.
TOTAL
48.000,00
QUANT.
80
80
80
SALDO
V.U.
400,00
400,00
600,00
TOTAL
32.000,00
32.000,00
48.000,00
500,00
500,00
80.000,00
60.000,00
02
40
500,00
20.000,00
160
120
03
80
500,00
40.000,00
40
500,00
20.000,00
40
120
500,00
700,00
20.000,00
84.000,00
160
140
650,00
650,00
104.000,00
91.000,00
04
05
120
700,00
84.000,00
20
650,00
13.000,00
CONTABILIZAÇÃO CMP
FORNECEDORES
CLIENTES
MERCADORIAS
48.000,00
60.000,00
32.000,00
20.000,00
84.000,00
160.000,00
48.000,00
40.000,00
132.000,00
30.000,00
84.000,00
13.000,00
250.000,00
164.000,00 73.000,00
91.000,00
VENDAS
CMV
60.000,00
20.000,00
160.000,00
40.000,00
30.000,00
13.000,00
250.000,00 250.000,00
73.000,00
RCM
73.000,00
250.000,00
177.000,00
73.000,00
Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade
BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E
e Regime de Competência
Contas
Patrimoniais
-Valores contábeis (Contas)  ou BP ou DRE
Contas de
Resultado
-BP: Ativo
 Itens que trazem benefícios para a empresa
 Quando gastos transformam-se em despesas
 Material de escritório
 Seguros a vencer
Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade
BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E
e Regime de Competência
Material de escritório *
- Lançados no Ativo.
- São bens que trarão benefícios no futuro.
- A medida que consumidos, serão baixados do Ativo e
contabilizados como despesa.
- O restante (não consumido) ficaria no Ativo Circulante
como Despesa do Exercício Seguinte.
* Dependendo do volume, a empresa considera como gasto imediato
Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade
BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E
e Regime de Competência
Seguros a vencer
- Em geral, é feito por um ano.
- Se o seu período fosse de 01/01 a 31/12 (coincidisse com
o exer. social), todo gasto com seguro seria contabilizado
como despesa, pois nada se aproveitaria para o ano seguinte.
- Na pratica, se o período for (Ex.) 01-07-X1 a 30-06-X2,
dessa quantia será considerada como despesa em 31-12-X1
apenas o referente a 6 meses, o restante será considerado
Ativo Circulante, pois é um pagamento que beneficiará o
ano seguinte (Despesa do Exercício Seguinte).
Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade
BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E
e Regime de Competência
Seguros a vencer
Balanço Patrimonial
Passivo
Ativo
Circulante
Disponível
Duplicatas a Receber
Estoques
Despesas do Exerc. Seguinte
compreendem itens que trarão
benefícios à empresa, mas serão
utilizados (consumidos) no próximo ano, tornando-se despesas.
Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade
BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E
e Regime de Competência
Exemplo:
Admita-se que a Cia. Desconfiada faça um seguro por um
ano, em 30-9-X1, pagando $ 18.000 (prêmio de seguro) e,
nesta data, adquira $ 10.000 de material de escritório. Em
31-12-X1 constata-se que havia em estoques apenas $ 2.000
de material de escritório. Como fica o Balanço Patrimonial
em 31-12-X1 ?
Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade
BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E
e Regime de Competência
Exemplo: (Solução)
Companhia Desconfiada
Ativo
Balanço Patrimonial
Passivo
Circulante
.__________
xxxxx
.__________
xxxxx
. Desp. Exer. Seg.
- Seguros
13.500
- Mat. de escr.* 2.000
em $ mil
31-12-X1
* Poderia ser
classificado
como estoque
de consumo.
Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade
BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E
e Regime de Competência
Exemplo: (Solução)
Companhia Desconfiada
DRE
Receita
(-) Despesa
________ ...
Seguros
Material Escritório
________ ...
------------------4.500
8.000
-------
Lucro / Prejuizo
-------
Em $ mil
X1
Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade
OUTROS AJUSTES
(com relação ao regime de competência)
Ao final do exercício social – Para apurar o Lucro do Período
• Devedores duvidosos:
Perdas estimadas, referentes ao período em questão
• Depreciação:
Gastos relativos ao uso de bens do Ativo Imobilizado
Taxas fixadas pelo Imposto de Renda
Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade
EFEITO DO LUCRO NO BALANÇO
Lucro apurado
Prejuízo
Pertence ao proprietário
Deve assumi-lo
Parte do Lucro pode ser reinvestido (lucros
retidos/acumulados). Entra no Balanço via
PL (origem) sendo aplicada no Ativo.
A parte do lucro distribuída aos proprietários
é denominada dividendos
Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade
EFEITO DO LUCRO NO BALANÇO
Exemplo
Uma Empresa tem $ 900 de capital aplicado no caixa. Durante o ano
tem uma receita de $ 800 a vista, por prestação de serviços e uma
despesa de $ 500. Apure-se o lucro e observe os efeitos no balanço,
sabendo-se que não houve distribuição de dividendos.