MANUAL DE CONTAS
Tem por finalidade apresentar informações
detalhadas de cada conta, servindo de guia para
que o contador possa registrar todos os eventos
responsáveis pela gestão do patrimônio da
empresa;
 As informações devem envolver o código
numérico, intitulação, função, funcionamento,
natureza e critérios de avaliação de cada conta.
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MANUAL DE CONTAS
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1- Ativo Circulante
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Composto por contas representativas dos bens e
direitos que estão em freqüente circulação no
patrimônio.
Representam valores já realizados( transformados em
dinheiro) ou os que serão realizados até o término do
exercício subseqüente.
1.1. ATIVO CIRCULANTE
1.1.1 DISPONIBILIDADES
1.1.1.01 Caixa Geral
1.1.1.01.1 Matriz
1.1.1.01.1.001 Geral
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2- Fundo Fixo de Caixa
Corresponde a determinada quantia em dinheiro,
entregue a um empregado da empresa que se
incumbirá de realizar pequenos gastos. A conta
Fundo Fixo de Caixa permanecerá sempre com seu
saldo original, salvo quando ocorrer aumento ou
diminuição do limite de fundo. Os componentes dos
gastos efetuados pelo responsável pelo Fundo Fixo de
Caixa são periodicamente apresentados ao Caixa
Geral, no qual são contabilizados e o saldo original é
constituído mediante cheque nominal a favor do
responsável pelo fundo.
 1.1.1 DISPONIBILIDADES
 1.1.1.01.1.002 Fundo Fixo de Caixa
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3- Numerários em Trânsito
Compreende as disponibilidades que, embora de
propriedade da empresa, até a data do Balanço não
integraram o saldo de caixa ou de bancos.
 Trata-se de casos esporádicos que normalmente
representam valores transferidos de filiais para a
matriz e vice e versa, por meio de ordens de
pagamento ou cheques
 1.1.1 DISPONIBILIDADES
 1.1.1.03 Numerários em Trânsito
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5- Bancos Conta Especial
Conta para uso exclusivo de sociedades anônimas
 1.1.3 OUTROS CRÉDITOS
 1.1.3.06 Banco Conta Especial
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6- Banco Conta Vinculada
Correspondem a valores da empresa, bloqueados em
estabelecimentos bancários, com liberação
subordinada ao cumprimento de obrigações de
créditos. São comuns os depósitos vinculados para
pagamento de importações, liquidação de
empréstimos, etc...
 1.1.3 OUTROS CRÉDITOS
 1.1.3.07 Bancos Conta Vinculada
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7- Encargos Financeiros a Vencer ou a Apropriar
Refere-se aos encargos diversos incidentes sobre o
desconto de duplicatas, como comissões cobradas
proporcional ao número de dias do vencimento de
títulos. Devem figurar no Ativo, uma vez que o
montante de duplicatas descontadas figura no Ativo
Circulante
 1.1.7 DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE
 1.1.1.01.1.006 Encargos Financeiros a Vencer ou a
Apropriar
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8- Ativo Não Circulante
É o oposto do Ativo Circulante
 Enquanto no AC são classificadas as contas que
representam bens e direitos que estão em circulação
constantes na empresa, isto é, que giram num prazo
inferior a um ano, no Ativo Não Circulante, são
classificadas as contas representativas de bens e
direitos com pequena ou nenhuma circulação.
 1.2 ATIVO NÃO CIRCULANTE
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9- Ativo Realizável a Longo Prazo
Classificam-se as contas que representam bens e
direitos que se realizam após o término do exercício
social seguinte ao exercício do Balanço.
 Na empresa cujo ciclo operacional tiver duração
maior que o exercício social, a classificação no
circulante ou longo prazo terá por base o prazo desse
ciclo ( parágrafo único do artigo 179/Lei 6.404/76)
 1.2.1. ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
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10- Investimentos
Classificam-se as contas representativas das
Participações Permanentes no Capital de outras
sociedades, como em controladas, coligadas e outras.
 Essas participações geram rendimentos para a
empresa, geralmente em forma de dividendos.
 Classificam-se ainda como investimentos, as contas
representativas dos direitos de qualquer natureza
não classificáveis no AC ou RLP e que não se
destinem a manutenção da atividade principal da
empresa. EX: obras de arte, ouro, imóveis de renda...
 1.2.2 INVESTIMENTOS
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11- Imobilizado
São classificadas as contas representativas dos
recursos aplicados em bens corpóreos destinados á
manutenção das atividades da empresa, ou exercidos
com essa finalidade, inclusive os de operações que
transfiram a empresa os benefícios, riscos e controle
desses bens, como por exemplo arrendamento
mercantil.
 1.2.3 IMOBILIZADO
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12- Peças e Acessórios de Reposição
Peças de reposição em bens do Ativo Imobilizado.
 Quando essas peças forem utilizadas, os seus custos
integrarão os custos dos respectivos bens.
 1.2.3 IMOBILIZADO
 1.2.3.01.1.008 peças e Acessórios de Reposição
( Almoxarifado)
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13- Adiantamentos a Fornecedores
( Inversões Fixas)
Adiantamento para aquisição de bens de uso
1.2.3 IMOBILIZADO
1.2.3.04 Imobilizado em Andamento
1.2.3.04.1.004 Adiantamento a Fornecedores
( Inversões Fixas)
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14- Intangível
São direitos que têm por objeto bens incorpóreos
 Destinados à manutenção das atividades da empresa
ou exercidos com essa finalidade.
 1.2.4 INTANGÍVEL
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15- Sistemas Aplicativos – Software
Segundo o item 4 do Pronunciamento Técnico CPC
Alguns ativos intangíveis podem estar contidos em
elementos que possuem substâncias físicas, como
discos ( softwares), documentação jurídica ( licença ou
patente) ou um filme. Para saber se um ativo contém
elementos intangíveis ou tangíveis deve ser tratado
como um ativo imobilizado ou como ativo intangível.
Ex: software de uma máquina, ferramentas
controladas por computador.
 1.2.4 INTANGÍVEL
 1.2.4.01.1.005 Sistemas Aplicativos - Software
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