Capítulo
3
Etapas do processo
orçamentário
Gestão Orçamentária - Profª Mônica – Cap.03
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Etapas do processo orçamentário:
Orçamento de Vendas
Orçamento de Produção
Orçamentos de Despesas Administrativas, Vendas e
Financeiras
Orçamento de Investimentos
Orçamento de Caixa
Balanço Patrimonial Projetado
Demonstração de Resultado do Exercício Projetado
Demonstração de Fluxo de Caixa projetado
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 ORÇAMENTO
DE PRODUÇÃO
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Orçamento de Produção
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Consiste basicamente em um plano de produção para um
período considerado, visando atender às vendas orçadas e
aos estoques preestabelecidos.
Decisão de grande impacto sobre a lucratividade da empresa.
Possibilitará a elaboração dos orçamentos de matériasprimas, mão-de-obra direta, gastos gerais de fabricação.
A utilidade da elaboração do orçamento de produção se
prende a prévia de todas as dificuldades e necessidades com
que área se confrontará.
Comparação com a capacidade produtiva disponível.
Capacidade produtiva – a empresa produzirá o valor
necessário para suprir as vendas, manter o nível mínimo
de estoques com baixa capacidade ociosa.
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Orçamento de Produção
Peça do orçamento empresarial que
estima a quantidade e o valor financeiro
da produção de produtos da empresa em
determinado período, a partir do
orçamento de vendas e do nível de
estoque desejado pela empresa.
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“Coleção Resumos de Contabilidade”
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Orçamento de Produção
Quais são as condições básicas
para dar início à elaboração do
orçamento de produção?
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Orçamento de Produção
. Orçamento de vendas (definido anteriormente)
. Política de pessoal
. Política de estoque
. Orçamento de novos investimentos
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Política de Pessoal
. Consiste no cálculo do número de funcionários que
produzirão as quantidades definidas no plano de
produção.
. Este plano se inicia pela data que os funcionários são
necessários e volta até a data em que eles são
recrutados e treinados a tempo. Este plano pode incluir
situações de expansão e contração, devendo prever
ações no caso de demissão de funcionários.
. Requer a análise de outros trabalhos, quando a
produtividade for menor, evitando assim
demissões que possam repercutir na
sociedade.
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Política de Estoques
. Definir a política de estoques depende da demanda
esperada, sazonalidade, isto é, grau de certeza
quanto à demanda, prazo de produção, natureza das
matérias-primas (deterioráveis, sazonais, de moda
etc.).
. Adotar uma política de estoque mínimo,
proporcionando o dimensionamento da necessidade
dr capital de giro da empresa.
. Curva ABC (critério de valor).
. Elaboração de orçamento de compras em termos de
preços, prazos de entrega, fornecedores etc.
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Política de Estoques
Outras considerações em relação à política
de estoques:
. Prazos de obsolescência física e técnica;
(produtos químicos, artigos de vestuário (moda), produtos
alimentícios.)
. Tamanho e freqüência dos pedidos;
. Reações do mercado a atrasos nas
entregas;
. Sistema de distribuição;
. Exigências de qualidade, limite de vida útil e
risco de obsolescência.
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Orçamento de Novos Investimentos
. Definir se haverá investimentos em máquinas e
equipamentos, incluindo também investimentos em
informática, instalações, móveis, frotas de veículos
etc.
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 ORÇAMENTO
DO CUSTO DA
PRODUÇÃO
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Orçamento do Custo de Produção
. Visa determinar o custo de produção:
. Classificados em três grandes categorias
distintas:
-Matéria-prima;
-Mão-de-obra
direta;
-Gastos Gerais de Fabricação.
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Orçamento do Custo de Produção
Orçamento de matérias-primas
a)
b)
c)
d)
Determinar as quantidades de matériasprimas exigidas para o atendimento da
produção;
Estabelecer as políticas de estocagem das
matérias-primas;
Elaborar o programa de suprimentos;
Custo das matérias-primas necessárias à
produção.
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Orçamento do Custo de Produção
Orçamento de mão-de-obra direta
a) Orçar a mão-de-obra (quantidade de mão-de-obra direta
necessária para cumprir o programa de produção, projeção
da taxa hora que será utilizada e calcular o custo total da
mão-de-obra).
b) Onde o número de horas-padrão é o número de horas de
mão-de-obra direta que deve ser utilizadas na fabricação
de uma unidade de cada produto.
c) E a taxa por hora é o custo do salário médio de cada
departamento produtivo acrescido de todos os gastos ¹.
. Neste orçamento deverá constar a definição a política de
pessoal. É primordial a política salarial e um planejamento
de necessidades de pessoal, permitindo assim a definição
de programas de recrutamento e treinamento.
¹ Salários, contribuições sociais, férias, 13º Salário, horas
extras, vale transporte e alimentação, assistência médica
etc.
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Orçamento do Custo de Produção
Orçamento dos gastos gerais de fabricação ¹
Abrangem todos os custos fabris que não podem ser
classificados como mão-de-obra direta ou matéria-prima, e
que são incorridos a nível da fábrica com um todo e a nível
de departamento.
. Abrange mão-de-obra indireta, tais como, horas ociosas,
salários e encargos de um supervisor de vários setores da
fábrica.
. Outros custos indiretos: aluguel, energia elétrica, água,
seguros, depreciação, manutenção do prédio etc.
¹ Custos indiretos de fabricação
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