Unidade I CONTABILIDADE Prof. Jean Cavaleiro Objetivos Conhecer o papel da contabilidade. Conhecer aspectos legais da contabilidade. Conhecer aspectos técnicos de contabilidade. Conhecer as mudanças recentes nas regras contábeis. Por que usar contabilidade? Desenvolvimento das relações sociais. Desenvolvimento econômico da sociedade. Base para impostos. Orientar acionistas acionistas. Registrar patrimônio. Apurar resultados etc. Conceitos A contabilidade é a ciência que estuda e pratica as funções de: orientação: compreende a elaboração de relatórios contábeis (Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício); controle: apontar para os acionistas se as ações da empresa estão dentro de um padrão esperado; registro: registro e organização dos fatos contábeis. Objeto da contabilidade Ou: a contabilidade estuda o quê? As modificações patrimoniais ou a evolução do patrimônio de uma organização. Com ou sem fins lucrativos. O que é patrimônio? Conjunto de: bens; direitos; obrigações. Graficamente Patrimônio Ativo Passivo Bens Obrigações Direitos Bens Devemos entender como bem tudo o que possa ser avaliado em dinheiro, que tenha alguma utilidade e satisfaça a uma necessidade. 1. Bens materiais, corpóreos ou tangíveis: são aqueles que têm existência física, como máquinas, dinheiro, caminhões. 2. Bens imateriais, incorpóreos, intangíveis: são abstratos, não têm existência física, como marcas, patentes, ponto comercial. Direitos São os valores que a empresa tem a receber de terceiros. Podem ser: duplicatas a receber; aplicações financeiras ; entre outros. Em resumo: é tudo que pertença à empresa, mas entrará nela em momento futuro. Obrigações São os valores que a empresa tem a pagar em função de dívidas ou compromissos assumidos para com terceiros. Terceiros em geral: que são formados pelos fornecedores, bancos, funcionários, governos. Terceiros em especial: que são formados pelos proprietários, donos da empresa. Balanço patrimonial É uma representação gráfica dos componentes patrimoniais. Balanço patrimonial Interatividade Para formar boa concepção sobre o tema contabilidade, é importante conseguir diferenciar bens (B) – direitos (D) e obrigações (O). Dos itens abaixo, qual segue a sequência: B – D – O? a) Duplicatas a receber – veículo – salários a pagar. b) Estoques – créditos a receber – impostos a pagar. c) Caixa – estoque – fornecedores. d) Duplicatas – estoques – duplicatas a pagar. e) NDA. Resposta Para formar boa concepção sobre o tema contabilidade, é importante conseguir diferenciar bens (B) – direitos (D) e obrigações (O). Dos itens abaixo, qual segue a sequência: B – D – O? a) Duplicatas a receber – veículo – salários a pagar; b) Estoques – créditos a receber – impostos a pagar. c) Caixa – estoque – fornecedores. d) Duplicatas – estoques – duplicatas a pagar. e) NDA. Conta Todo acontecimento em uma organização é denominado fato contábil. Exemplo: compra de matéria-prima – venda à vista – compra de maquinário etc. Cada um dos fatos precisa ser registrado em “contas específicas”. Cada conta será alocada em seu devido lugar: ativo – passivo – obrigações – PL. Exemplo de contas e respectiva alocação Com os devidos valores de cada uma das contas, temos: Detalhes sobre a formação do balanço patrimonial O total do ativo é igual ao total do passivo. É comum ser representado pela equação patrimonial: Ativo = Passivo + Patrimônio líquido Ou: Bens + Direitos = Obrigações para com terceiros em geral + Obrigações para com terceiros especiais. Na formação do BP, teremos algumas situações para analisarmos Situação líquida positiva: Acontece quando o conjunto de bens e direitos (Ativo) é maior que o conjunto das obrigações (Passivo). Temos então, por consequência, o patrimônio líquido maior que zero. Na formação do BP, teremos algumas situações para analisarmos Situação líquida negativa: Acontece quando o conjunto das obrigações (Passivo) é maior que o conjunto de bens e direitos (Ativo). Temos então,, por p consequência, q , um patrimônio líquido menor que zero. Na formação do BP, teremos algumas situações para analisarmos Situação líquida nula: Acontece quando o conjunto de bens e direitos (Ativo) é igual ao conjunto das obrigações para com terceiros em geral (Passivo), ou seja, Ativo = Passivo, e, por consequência da equação fundamental do patrimônio, o patrimônio líquido é igual a zero. Resultado O patrimônio da entidade vai sofrer modificações, e a contabilidade deve registrá-las. O resultado tem o papel de apurar essas modificações. Esse resultado é obtido pela diferença entre os valores de entradas (receitas) e saídas (despesas). Possibilidades do resultado Quando: Receita – despesa for > que zero = lucro. Receita – despesa for < que zero = prejuízo. Receita – despesa for = a zero = resultado nulo. nulo Receita = valores de entradas provenientes das operações da empresa. Despesa = valores de saídas provenientes das operações da empresa. DRE – Demonstrativo do Resultado do Exercício O resultado do exercício, portanto, é apurado por meio do confronto entre as contas de receitas e despesas. Esse confronto acontece em um demonstrativo contábil denominado: Demonstração do Resultado do Exercício. Os livros contábeis Diário É um livro contábil obrigatório que conterá o registro de todos os fatos que ocorreram no patrimônio da empresa. Esse registro se dará em ordem cronológica de acontecimento. Razão É outro livro contábil obrigatório, pela Resolução do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) (CFC), nº 563/83 563/83, devido à sua importância para as empresas. É o livro contábil que registra a movimentação das contas individualmente. Os livros contábeis Livro de registro de ações nominativas. Livro de transferência de ações nominativas. Livro de atas de assembleias gerais. Obrigatórios para S.A. SA Livros auxiliares Fornecem à contabilidade maiores detalhes, maior exatidão. Livro-caixa. Livro de estoque. Livro de duplicatas a receber etc etc. Livros fiscais São os livros exigidos pelo fisco: livro de apuração do lucro real; livro de apuração do IPI; livro de registro de entrada de mercadorias etc. etc Escrituração das operações A escrituração é o registro das operações que provocam variações no patrimônio da entidade. Deve seguir algumas regras: local: lugar em que o registro está sendo efetuado; data: dia, mês e ano da ocorrência da operação; conta debitada; conta creditada; histórico: resumo do fato acontecido, com identificação do documento comprobatório; valor: importância em moeda nacional. Interatividade Observe os gráficos abaixo: a) Receita Despesa b) Receita Despesa c) Receita Podemos dizer que: a) Os gráficos a e b deram resultados positivos. b) Os gráficos a e c deram resultados negativos. c)) O g gráfico que q demonstra melhor situação é o a. d) O gráfico que demonstra melhor situação é o b. e) NDA. Despesa Resposta Observe os gráficos abaixo: a) Receita Despesa b) Receita Despesa c) Receita Podemos dizer que: a) Os gráficos a e b deram resultados positivos. b) Os gráficos a e c deram resultados negativos. c)) O g gráfico que q demonstra melhor situação é o a. d) O gráfico que demonstra melhor situação é o b. e) NDA. Despesa Partidas dobradas Técnica de lançamento em livro razão. São utilizados razonetes para tal atividade. Nome da conta D C Lançamentos Lançamentos a débito a crédito Critérios de lançamento no diário Quando lançar a débito ou a crédito? Todo fato contábil irá gerar mais de um lançamento. Um valor de determinada conta registrado a crédito deverá ser lançado em outra conta a débito. Possibilidades: um lançamento a débito e dois a crédito; um lançamento a crédito e dois a débito; mas desde que, somados os valores a crédito e a débito, estes sejam iguais. Critérios de lançamento Débitos: correspondem a aumentos do ativo e diminuição do passivo e do patrimônio líquido (quando tratam de contas patrimoniais). Créditos: correspondem a diminuições do ativo e aumentos do passivo e do patrimônio líquido (quando tratam de contas patrimoniais). Aumento Diminui Ai Ativo Débi Débito C édi Crédito Passivo Crédito Débito Critérios de lançamento Saldo: corresponde à diferença entre os valores debitados e creditados em uma conta. O saldo pode ser: devedor: quando o valor do débito é maior que o do crédito; credor: quando o valor do crédito é maior que o do débito; nulo: quando o valor do débito é igual ao valor do crédito. crédito Exemplo Operação: depósito feito em dinheiro na conta-corrente bancária no valor de R$ 10.000. 1° passo – identificação das contas: Caixa Conta-corrente 2° passo – classificação das contas Caixa – ativo Conta-corrente – ativo 3° passo – avaliar 3 Caixa < está diminuindo. Conta-corrente > aumentando. Continuação – exemplo Caixa – lançamento a crédito. Conta corrente – lançamento a débito. Conta-corrente débito Lançamento São Paulo, 30 de março de 2010. D – Banco conta-corrente: R$ 10.000 C – Caixa: R$ $ 10.000 Lançamentos no razão – razonete O próximo passo será lançar no razonete: São Paulo, 30 de março de 2010. D – Banco conta-corrente: R$ 10.000 C – Caixa: R$ 10.000 Lançamentos com contas do ativo – passivo – PL – despesas – receitas É importante lembrar: Há contas permanentes – formam o balanço patrimonial. Há contas transitórias – receitas e despesas. Essas contas se encerram na apuração do resultado. Criando assim uma nova conta ARE – apuração. Apuração do resultado do exercício Debita-se em contrapartida com os créditos feitos para o encerramento das contas de despesas e credita-se em contrapartida com os débitos feitos para o encerramento das contas de receitas. Tal procedimento faz com que todas as contas de resultado (receitas e despesas) tenham saldo zero no fim do exercício social. Fechamento da conta ARE Após sua apuração, é encerrado contra a conta lucros/prejuízos. Se o saldo dessa conta ARE for credor – significa que teve lucro – lança-se a débito para encerrar a conta e faz contra lançamento a crédito na conta lucros/prejuízo. Se for devedor (teve prejuízo), para fechar a conta ARE lança-se a crédito nessa conta e faz contra lançamento a débito na conta lucros/prejuízos. Apuração de contas de receitas Resumidamente: Interatividade Fato contábil: depósito no valor de R$ 10.000,00 em conta-corrente. Compra de matéria-prima à vista no valor de R$ 2.000,00. Sabendo que o caixa inicial é de R$ 20.000,00, aponte o lançamento correto. a) a) b) b) c) c) d) d) e) NDA. Resposta Fato contábil: depósito no valor de R$ 10.000,00 em conta-corrente. Compra de matéria-prima à vista no valor de R$ 2.000,00. Sabendo que o caixa inicial é de R$ 20.000,00, aponte o lançamento correto. a) a) b) b) c) c) d) d) e) NDA. Exercícios Fatos contábeis: 1. Diversas pessoas fundam uma sociedade anônima para prestação de serviços de jardinagem, integralizando um capital social de R$ 10.000,00 em dinheiro. 2. Compra à vista de mesas, cadeiras, computadores, por R$ 3.000,00. 3. Compra a prazo de uma Pick-up para entrega, R$ 4.000,00. 4. Depósito para abertura de uma contacorrente no banco Beta no valor de R$ 500,00. Exercícios 5. Pagamento de aluguel referente a um imóvel onde se situa a sede da empresa no valor de R$ 200,00, em cheque. 6. Pagamento de 30% da compra da Pickup. 7. Prestação de serviços, recebendo a importância de R$ 1.600,00. 8. Pagamento de funcionários pelos serviços prestados, R$ 250,00. 9 Pagamento da conta de energia do mês 9. no valor de R$ 30,00. 10.Prestação de serviços no valor de R$ 2.200,00, cujo recebimento ocorrerá em trinta dias. Resolução 1. Diversas pessoas fundam uma sociedade anônima para prestação de serviços de jardinagem, integralizando um capital social de R$ 10.000,00 em dinheiro. 2. Lançamentos contábeis no diário: 1. D – caixa: R$ 10.000 C – capital social: R$ 10.000 Resolução 2. Compra à vista de mesas, cadeiras, computadores, por R$ 3.000,00. 2. D – móveis e utensílios: R$ 3.000,00 C – caixa: R$ 3.000,00 Resolução 3. Compra a prazo de uma Pick-up para entrega, R$ 4.000,00. 3. D – veículo: R$ 4.000,00 C – duplicatas a pagar: $ 4.000,00 4 Depósito para abertura de uma conta 4. contacorrente no banco Beta no valor de R$ 500,00 4. D – banco conta movimento: R$ 500,00 C – caixa: R$ 500,00 Resolução 5. D – despesa de aluguel: R$ 200,00 C – banco conta movimento: R$ 200,00 6. D – duplicatas a pagar: R$ 1.200,00 C – caixa: R$ 1.200,00 7. D – caixa: R$ 1.600,00 C – receita de serviços: R$ 1.600,00 8. D – despesa de salários: R$ 250,00 C – caixa: R$ 250,00 Resolução 9. D – despesa de energia: R$ 30,00 C – caixa: R$ 30,00 10.D – duplicatas a receber: R$ 2.200,00 C – receita de serviços: R$ 2.200,00 Lançamentos contábeis nos razonetes Lançamentos contábeis nos razonetes Lançamentos contábeis nos razonetes Balancete de verificação Balanço patrimonial DRE Interatividade No registro dos fatos contábeis, temos que seguir o método das partidas dobradas. Isso significa que: a) Devemos lançar, para cada valor a débito, pelo menos parte a crédito em outra t conta. t b) Para cada valor lançado a débito, devemos lançar a crédito na mesma conta. c) Para cada valor lançado a débito, d devemos lançar l igual i l valor l a crédito édit em outra conta. d) Para cada valor a débito, não podemos lançar a crédito em mais de uma conta. e) NDA. Resposta No registro dos fatos contábeis, temos que seguir o método das partidas dobradas. Isso significa que: a) Devemos lançar, para cada valor a débito, pelo menos parte a crédito em outra t conta. t b) Para cada valor lançado a débito, devemos lançar a crédito na mesma conta. c) Para cada valor lançado a débito, d devemos lançar l igual i l valor l a crédito édit em outra conta. d) Para cada valor a débito, não podemos lançar a crédito em mais de uma conta. e) NDA. ATÉ A PRÓXIMA!
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