Unidade I
CONTABILIDADE
Prof. Jean Cavaleiro
Objetivos
ƒ Conhecer o papel da contabilidade.
ƒ Conhecer aspectos legais da
contabilidade.
ƒ Conhecer aspectos técnicos de
contabilidade.
ƒ Conhecer as mudanças recentes nas
regras contábeis.
Por que usar contabilidade?
ƒ Desenvolvimento das relações sociais.
ƒ Desenvolvimento econômico da
sociedade.
ƒ Base para impostos.
ƒ Orientar acionistas
acionistas.
ƒ Registrar patrimônio.
ƒ Apurar resultados etc.
Conceitos
A contabilidade é a ciência que estuda e
pratica as funções de:
ƒ orientação: compreende a elaboração de
relatórios contábeis (Balanço Patrimonial
e Demonstração do Resultado do
Exercício);
ƒ controle: apontar para os acionistas se
as ações da empresa estão dentro de um
padrão esperado;
ƒ registro: registro e organização dos fatos
contábeis.
Objeto da contabilidade
Ou: a contabilidade estuda o quê?
As modificações patrimoniais ou a
evolução do patrimônio de uma
organização.
Com ou sem fins lucrativos.
O que é patrimônio?
Conjunto de:
ƒ bens;
ƒ direitos;
ƒ obrigações.
Graficamente
Patrimônio
Ativo
Passivo
Bens
Obrigações
Direitos
Bens
Devemos entender como bem tudo o que
possa ser avaliado em dinheiro, que tenha
alguma utilidade e satisfaça a uma
necessidade.
1. Bens materiais, corpóreos ou tangíveis:
são aqueles que têm existência física,
como máquinas, dinheiro, caminhões.
2. Bens imateriais, incorpóreos,
intangíveis: são abstratos, não têm
existência física, como marcas,
patentes, ponto comercial.
Direitos
ƒ São os valores que a empresa tem a
receber de terceiros.
Podem ser:
ƒ duplicatas a receber;
ƒ aplicações financeiras ;
ƒ entre outros.
ƒ Em resumo: é tudo que pertença à
empresa, mas entrará nela em momento
futuro.
Obrigações
São os valores que a empresa tem a pagar
em função de dívidas ou compromissos
assumidos para com terceiros.
ƒ Terceiros em geral: que são formados
pelos fornecedores, bancos,
funcionários, governos.
ƒ Terceiros em especial: que são formados
pelos proprietários, donos da empresa.
Balanço patrimonial
É uma representação gráfica dos
componentes patrimoniais.
Balanço patrimonial
Interatividade
Para formar boa concepção sobre o tema
contabilidade, é importante conseguir
diferenciar bens (B) – direitos (D) e
obrigações (O). Dos itens abaixo, qual
segue a sequência: B – D – O?
a) Duplicatas a receber – veículo – salários
a pagar.
b) Estoques – créditos a receber –
impostos a pagar.
c) Caixa – estoque – fornecedores.
d) Duplicatas – estoques – duplicatas a
pagar.
e) NDA.
Resposta
Para formar boa concepção sobre o tema
contabilidade, é importante conseguir
diferenciar bens (B) – direitos (D) e
obrigações (O). Dos itens abaixo, qual
segue a sequência: B – D – O?
a) Duplicatas a receber – veículo – salários
a pagar;
b) Estoques – créditos a receber –
impostos a pagar.
c) Caixa – estoque – fornecedores.
d) Duplicatas – estoques – duplicatas a
pagar.
e) NDA.
Conta
Todo acontecimento em uma organização é
denominado fato contábil.
Exemplo: compra de matéria-prima – venda
à vista – compra de maquinário etc.
Cada um dos fatos precisa ser registrado
em “contas específicas”.
Cada conta será alocada em seu devido
lugar: ativo – passivo – obrigações – PL.
Exemplo de contas e respectiva
alocação
Com os devidos valores de cada
uma das contas, temos:
Detalhes sobre a formação do
balanço patrimonial
ƒ O total do ativo é igual ao total do
passivo.
ƒ É comum ser representado pela equação
patrimonial:
Ativo = Passivo + Patrimônio líquido
Ou:
Bens + Direitos = Obrigações para com
terceiros em geral + Obrigações para com
terceiros especiais.
Na formação do BP, teremos
algumas situações para
analisarmos
Situação líquida positiva:
Acontece quando o conjunto de bens e
direitos (Ativo) é maior que o conjunto das
obrigações (Passivo). Temos então, por
consequência, o patrimônio líquido maior
que zero.
Na formação do BP, teremos
algumas situações para
analisarmos
Situação líquida negativa:
Acontece quando o conjunto das
obrigações (Passivo) é maior que o
conjunto de bens e direitos (Ativo).
Temos então,, por
p consequência,
q
, um
patrimônio líquido menor que zero.
Na formação do BP, teremos
algumas situações para
analisarmos
Situação líquida nula:
Acontece quando o conjunto de bens e
direitos (Ativo) é igual ao conjunto das
obrigações para com terceiros em geral
(Passivo), ou seja, Ativo = Passivo, e, por
consequência da equação fundamental do
patrimônio, o patrimônio líquido é igual a
zero.
Resultado
O patrimônio da entidade vai sofrer
modificações, e a contabilidade deve
registrá-las.
O resultado tem o papel de apurar essas
modificações.
Esse resultado é obtido pela diferença entre
os valores de entradas (receitas) e saídas
(despesas).
Possibilidades do resultado
Quando:
Receita – despesa for > que zero = lucro.
Receita – despesa for < que zero = prejuízo.
Receita – despesa for = a zero = resultado
nulo.
nulo
Receita = valores de entradas provenientes
das operações da empresa.
Despesa = valores de saídas provenientes
das operações da empresa.
DRE – Demonstrativo do Resultado
do Exercício
O resultado do exercício, portanto, é
apurado por meio do confronto entre as
contas de receitas e despesas.
Esse confronto acontece em um
demonstrativo contábil denominado:
Demonstração do Resultado do Exercício.
Os livros contábeis
ƒ Diário
É um livro contábil obrigatório que conterá
o registro de todos os fatos que ocorreram
no patrimônio da empresa.
Esse registro se dará em ordem
cronológica de acontecimento.
ƒ Razão
É outro livro contábil obrigatório, pela
Resolução do Conselho Federal de
Contabilidade (CFC)
(CFC), nº 563/83
563/83, devido à
sua importância para as empresas.
É o livro contábil que registra a
movimentação das contas individualmente.
Os livros contábeis
ƒ Livro de registro de ações nominativas.
ƒ Livro de transferência de ações
nominativas.
ƒ Livro de atas de assembleias gerais.
Obrigatórios para S.A.
SA
Livros auxiliares
Fornecem à contabilidade maiores
detalhes, maior exatidão.
ƒ Livro-caixa.
ƒ Livro de estoque.
ƒ Livro de duplicatas a receber etc
etc.
Livros fiscais
São os livros exigidos pelo fisco:
ƒ livro de apuração do lucro real;
ƒ livro de apuração do IPI;
ƒ livro de registro de entrada de
mercadorias etc.
etc
Escrituração das operações
ƒ A escrituração é o registro das
operações que provocam variações no
patrimônio da entidade.
Deve seguir algumas regras:
ƒ local: lugar em que o registro está sendo
efetuado;
ƒ data: dia, mês e ano da ocorrência da
operação;
ƒ conta debitada;
ƒ conta creditada;
ƒ histórico: resumo do fato acontecido,
com identificação do documento
comprobatório;
ƒ valor: importância em moeda nacional.
Interatividade
Observe os gráficos abaixo:
a)
Receita
Despesa
b)
Receita
Despesa
c)
Receita
Podemos dizer que:
a) Os gráficos a e b deram resultados
positivos.
b) Os gráficos a e c deram resultados
negativos.
c)) O g
gráfico que
q demonstra melhor
situação é o a.
d) O gráfico que demonstra melhor
situação é o b.
e) NDA.
Despesa
Resposta
Observe os gráficos abaixo:
a)
Receita
Despesa
b)
Receita
Despesa
c)
Receita
Podemos dizer que:
a) Os gráficos a e b deram resultados
positivos.
b) Os gráficos a e c deram resultados
negativos.
c)) O g
gráfico que
q demonstra melhor
situação é o a.
d) O gráfico que demonstra melhor
situação é o b.
e) NDA.
Despesa
Partidas dobradas
Técnica de lançamento em livro razão.
São utilizados razonetes para tal atividade.
Nome da conta
D
C
Lançamentos Lançamentos
a débito
a crédito
Critérios de lançamento no diário
ƒ Quando lançar a débito ou a crédito?
ƒ Todo fato contábil irá gerar mais de um
lançamento.
ƒ Um valor de determinada conta
registrado a crédito deverá ser lançado
em outra conta a débito.
Possibilidades:
ƒ um lançamento a débito e dois a crédito;
ƒ um lançamento a crédito e dois a débito;
ƒ mas desde que, somados os valores a
crédito e a débito, estes sejam iguais.
Critérios de lançamento
ƒ Débitos: correspondem a aumentos do
ativo e diminuição do passivo e do
patrimônio líquido (quando tratam de
contas patrimoniais).
ƒ Créditos: correspondem a diminuições
do ativo e aumentos do passivo e do
patrimônio líquido (quando tratam de
contas patrimoniais).
Aumento Diminui
Ai
Ativo
Débi
Débito
C édi
Crédito
Passivo
Crédito
Débito
Critérios de lançamento
Saldo: corresponde à diferença entre os
valores debitados e creditados em uma
conta.
O saldo pode ser:
ƒ devedor: quando o valor do débito é maior
que o do crédito;
ƒ credor: quando o valor do crédito é maior
que o do débito;
ƒ nulo: quando o valor do débito é igual ao
valor do crédito.
crédito
Exemplo
ƒ Operação: depósito feito em dinheiro na
conta-corrente bancária no valor de R$
10.000.
1° passo – identificação das contas:
Caixa
Conta-corrente
2° passo – classificação das contas
Caixa – ativo
Conta-corrente – ativo
3° passo – avaliar
3
Caixa < está diminuindo.
Conta-corrente > aumentando.
Continuação – exemplo
Caixa – lançamento a crédito.
Conta corrente – lançamento a débito.
Conta-corrente
débito
Lançamento
São Paulo, 30 de março de 2010.
D – Banco conta-corrente: R$ 10.000
C – Caixa: R$
$ 10.000
Lançamentos no razão – razonete
O próximo passo será lançar no razonete:
São Paulo, 30 de março de 2010.
D – Banco conta-corrente: R$ 10.000
C – Caixa: R$ 10.000
Lançamentos com contas do ativo –
passivo – PL – despesas – receitas
É importante lembrar:
ƒ Há contas permanentes – formam o
balanço patrimonial.
ƒ Há contas transitórias – receitas e
despesas. Essas contas se encerram na
apuração do resultado.
ƒ Criando assim uma nova conta ARE –
apuração.
Apuração do resultado do exercício
ƒ Debita-se em contrapartida com os
créditos feitos para o encerramento das
contas de despesas e credita-se em
contrapartida com os débitos feitos para o
encerramento das contas de receitas.
Tal procedimento faz com que todas as
contas de resultado (receitas e despesas)
tenham saldo zero no fim do exercício social.
Fechamento da conta ARE
Após sua apuração, é encerrado contra a
conta lucros/prejuízos.
Se o saldo dessa conta ARE for credor –
significa que teve lucro – lança-se a débito
para encerrar a conta e faz contra
lançamento a crédito na conta
lucros/prejuízo.
Se for devedor (teve prejuízo), para fechar a
conta ARE lança-se a crédito nessa conta e
faz contra lançamento a débito na conta
lucros/prejuízos.
Apuração de contas de receitas
Resumidamente:
Interatividade
Fato contábil: depósito no valor de R$ 10.000,00 em
conta-corrente. Compra de matéria-prima à vista no
valor de R$ 2.000,00. Sabendo que o caixa inicial é de
R$ 20.000,00, aponte o lançamento correto.
a) a)
b) b)
c) c)
d) d)
e) NDA.
Resposta
Fato contábil: depósito no valor de R$ 10.000,00 em
conta-corrente. Compra de matéria-prima à vista no
valor de R$ 2.000,00. Sabendo que o caixa inicial é de
R$ 20.000,00, aponte o lançamento correto.
a) a)
b) b)
c) c)
d) d)
e) NDA.
Exercícios
Fatos contábeis:
1. Diversas pessoas fundam uma
sociedade anônima para prestação de
serviços de jardinagem, integralizando
um capital social de R$ 10.000,00 em
dinheiro.
2. Compra à vista de mesas, cadeiras,
computadores, por R$ 3.000,00.
3. Compra a prazo de uma Pick-up para
entrega, R$ 4.000,00.
4. Depósito para abertura de uma contacorrente no banco Beta no valor de
R$ 500,00.
Exercícios
5. Pagamento de aluguel referente a um
imóvel onde se situa a sede da empresa
no valor de R$ 200,00, em cheque.
6. Pagamento de 30% da compra da Pickup.
7. Prestação de serviços, recebendo a
importância de R$ 1.600,00.
8. Pagamento de funcionários pelos
serviços prestados, R$ 250,00.
9 Pagamento da conta de energia do mês
9.
no valor de R$ 30,00.
10.Prestação de serviços no valor de
R$ 2.200,00, cujo recebimento ocorrerá
em trinta dias.
Resolução
1. Diversas pessoas fundam uma
sociedade anônima para prestação de
serviços de jardinagem, integralizando
um capital social de R$ 10.000,00 em
dinheiro.
2. Lançamentos contábeis no diário:
1. D – caixa: R$ 10.000
C – capital social: R$ 10.000
Resolução
2. Compra à vista de mesas, cadeiras,
computadores, por R$ 3.000,00.
2. D – móveis e utensílios: R$ 3.000,00
C – caixa: R$ 3.000,00
Resolução
3. Compra a prazo de uma Pick-up para
entrega, R$ 4.000,00.
3. D – veículo: R$ 4.000,00
C – duplicatas a pagar: $ 4.000,00
4 Depósito para abertura de uma conta
4.
contacorrente no banco Beta no valor de
R$ 500,00
4. D – banco conta movimento: R$ 500,00
C – caixa: R$ 500,00
Resolução
5. D – despesa de aluguel: R$ 200,00
C – banco conta movimento: R$ 200,00
6. D – duplicatas a pagar: R$ 1.200,00
C – caixa: R$ 1.200,00
7. D – caixa: R$ 1.600,00
C – receita de serviços: R$ 1.600,00
8. D – despesa de salários: R$ 250,00
C – caixa: R$ 250,00
Resolução
9. D – despesa de energia: R$ 30,00
C – caixa: R$ 30,00
10.D – duplicatas a receber: R$ 2.200,00
C – receita de serviços: R$ 2.200,00
Lançamentos contábeis nos
razonetes
Lançamentos contábeis nos
razonetes
Lançamentos contábeis nos
razonetes
Balancete de verificação
Balanço patrimonial
DRE
Interatividade
No registro dos fatos contábeis, temos que
seguir o método das partidas dobradas.
Isso significa que:
a) Devemos lançar, para cada valor a
débito, pelo menos parte a crédito em
outra
t conta.
t
b) Para cada valor lançado a débito,
devemos lançar a crédito na mesma
conta.
c) Para cada valor lançado a débito,
d
devemos
lançar
l
igual
i
l valor
l a crédito
édit em
outra conta.
d) Para cada valor a débito, não podemos
lançar a crédito em mais de uma conta.
e) NDA.
Resposta
No registro dos fatos contábeis, temos que
seguir o método das partidas dobradas.
Isso significa que:
a) Devemos lançar, para cada valor a
débito, pelo menos parte a crédito em
outra
t conta.
t
b) Para cada valor lançado a débito,
devemos lançar a crédito na mesma
conta.
c) Para cada valor lançado a débito,
d
devemos
lançar
l
igual
i
l valor
l a crédito
édit em
outra conta.
d) Para cada valor a débito, não podemos
lançar a crédito em mais de uma conta.
e) NDA.
ATÉ A PRÓXIMA!