Auditoria Contábil
Enfoque teórico, normativo e prático
Inaldo da Paixão Santos Araújo
Daniel Gomes Arruda
Pedro Humberto Teixeira Barretto
1a edição |2008|
Capítulo 8
Papéis de Trabalho
Capítulo 8
Papéis de Trabalho
Conceito
•
Os papéis de trabalho representam o conjunto de
documentos obtidos ou preparados pelo auditor,
de forma manual, eletrônica ou por outros meios.
•
Para o CFC:

“Os
papéis
de
trabalho
constituem
a
documentação
preparada
pelo
auditor
ou
fornecida a este na execução da auditoria. Eles
integram um processo organizado de registro de
evidências da auditoria, por intermédio de
informações em papel, filmes, meios eletrônicos
ou outros que assegurem o objetivo a que se
destinam”.
Capítulo 8
Papéis de Trabalho
Regras básicas para elaboração de papéis
de trabalho
•
O auditor deve considerar as seguintes regras:

Precisão;

Concisão;

Praticidade;

Objetividade;

Clareza;

Lógica;

Completitude.
•
E as seguintes técnicas:

Utilização de lápis;

Layout;

Verso dos papéis de trabalho.
Capítulo 8
Papéis de Trabalho
Uso dos papéis do trabalho
•
Segundo o CFC, os papéis de trabalho possuem
as seguintes finalidades:

Ajudar, pela análise dos documentos de auditorias
anteriores, ou pelos coligidos quando da
contratação de uma primeira auditoria, no
planejamento e execução da auditoria;

Facilitar a revisão do trabalho de auditoria;

Registrar as evidências do trabalho executado
pata
fundamentar
o
parecer
do
auditor
independente.
•
A Intosai enfatiza que os papéis de trabalho
organizam e facilitam o acesso à documentação
das evidências auditoriais.
Capítulo 8
Papéis de Trabalho
Forma, conteúdo e extensão dos papéis de
trabalho
•
Segundo o CFC, os fatores que podem afetar a
forma e o conteúdo dos papéis de trabalho são:

Natureza do trabalho;

Natureza
entidade;

Natureza e condição dos sistemas contábeis e de
controle interno da entidade;

Direção, supervisão e revisão
executado pela equipe técnica;

Metodologia e tecnologia utilizadas no cursos dos
trabalhos.
e
complexidade
da
atividade
do
da
trabalho
Capítulo 8
Papéis de Trabalho
Identificação dos papéis do trabalho
•
Cada papel de trabalho deve ser adequadamente
identificado:

Cabeçalho, com a identificação dos auditores, do
auditado e da área auditada;

Referência para indexação;

Data da realização do trabalho;

Assinatura do responsável pela elaboração;

Assinatura do responsável pela revisão;

Título da área;

Objetivo do papel do trabalho.
Capítulo 8
Papéis de Trabalho
Identificação dos papéis de trabalho
Auditado:

Ref.:
Data:
Área:
Exame:
Moeda:
Feito por:
Data:
Revisado por:
Data:
Capítulo 8
Papéis de Trabalho
Descrição das informações dos papéis de
trabalho
•
A descrição está dividida em três estágios:

Compilação de informações;

Arquivamento
corrente);

Referenciação.
•
Prazo:

Conforme as normas de auditoria contábil, os
papéis de trabalho devem ser arquivados pelo
período mínimo de cinco anos.
(pasta
permanente
e
pasta
Capítulo 8
Papéis de Trabalho
Descrição das informações dos papéis de
trabalho
•
A compilação de informações nos papéis de
trabalho inclui demonstrativos e mapas de
movimentação preparados pelos departamentos
de contabilidade, financeiro, de pessoal, fiscal e
operacionais, ou pelo auditor.
•
Os papéis de trabalho devem ser devidamente
referenciados para fins de arquivamento e
organicidade. É utilizado o tipo de referência alfanumérica, sendo as letras para representar o
papel principal de cada área e a letras e números
para representar o papel subsidiário.
Capítulo 8
Papéis de Trabalho
Organização dos papéis de trabalho
•
Os papéis de trabalho devem ser organizados a
fim de facilitar seu manuseio. Seu conjunto pode
ser dividido em:

Folha mestras ou sintéticas;

Subsidiárias ou analíticas.
Capítulo 8
Papéis de Trabalho
Organização dos papéis de trabalho
•
A pasta dos papéis de trabalho
organizada da seguinte forma:
pode
ser

Capa da pasta, com a identificação do auditor, do auditado,
da auditoria, período de realização dos trabalhos;

Índice dos papéis;

Plano de auditoria;

Programa de auditoria por área;

Controle de tempo dos trabalhos;

Notas do supervisor;

Papéis de trabalho com as evidências por área examinada;

Correspondências emitidas;

Respostas recebidas devidamente referenciadas com os
papéis de trabalho;

Desenvolvimento das recomendações;

Relatório de auditoria devidamente referenciado com os
papéis de trabalho.
Capítulo 8
Papéis de Trabalho
Organização dos papéis de trabalho
•
Para evidenciar os serviços realizados nos papéis
de trabalho, os auditores utilizam letras e tiques
explicativos:

As letras são utilizadas para destacar exceções
encontradas na aplicação dos procedimentos.

Os tiques são sinais particulares que evidenciam
os exames feitos ou a fonte de obtenção de
informações.
Capítulo 8
Papéis de Trabalho
Organização dos papéis de trabalho
•
São utilizadas, em vermelho, referências externas
e internas. As letras e os tiques também devem
ser grafados em vermelho.
•
De forma prática, pode-se apresentar a
sistemática de referenciação de papéis de
trabalho da seguinte maneira (exemplo de folha
mestra a seguir):
Capítulo 8
Papéis de Trabalho
Organização dos papéis de trabalho
Auditado: Companhia Estou Entendendo

Ref.:
Data: 31/12/X1
C
Área: Caixas e bancos
Exame: Folha Mestra
Moeda: $
VARIAÇÃO
SALDOS
CÓDIGOS
DESCRIÇÃO
REF.
20X1
1.1.1
Caixa
C.1
200
7.500
-97
1.1.2
Bancos
230.000
115.000
100
230.200
122.500
88



Total
2
REFERENCIAÇÃO
EXTERNA
2
Conforme razão.


Conforme papéis de trabalho do ano anterior.
Somado.
20X0

%
Feito por:
}
Tiques
Data:
Revisado por:
Data:
Capítulo 8
Papéis de Trabalho
Principais tipos de papéis de trabalho
•
Alguns dos itens que, segundo o CFC, os papéis
de trabalho podem incluir:

Informações sobre a estrutura organizacional e legal da entidade;

Cópias ou excertos de documentos legais, contratos e atas;

Informações sobre os setores de atividades, ambiente econômico e
legal em que a entidade opera;

Evidências do processo de planejamento, incluindo programas de
auditoria e quaisquer mudanças nesses programas;

Evidências do entendimento, por parte do auditor, dos sistemas
contábil e de controle interno, e sua concordância quanto à sua
eficácia e adequação;

Evidências de avaliação dos riscos de auditoria;

Evidências de avaliação e conclusões do auditor e revisão do trabalho
da auditoria interna;

Análises de transações, movimentação e saldos de contas;

Análises de tendências, coeficientes, quocientes, índices e outros
indicadores significativos;

Registro da natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de
auditoria e seus resultados.