Módulo 11 – Instrumentos Financeiros Básicos
Módulo 12 – Outros Assuntos sobre Instrumentos
Financeiros
ESTUDO DE CASO
Uma entidade possui o seguinte balancete para o ano encerrado em 31 de dezembro de 20X2.
Usando as colunas da direita, marque quais itens estão dentro do escopo da Seção 11 e, para aqueles
que estejam dentro, se devem ser mensurados subsequentemente ao reconhecimento inicial pelo valor
justo mediante resultado, custo amortizado ou custo menos irrecuperabilidade.
Ignore a parte do balancete relacionada à demonstração do resultado abrangente. Como o caixa é
um caso especial que não encaixa exatamente em nenhuma das três categorias de mensuração, a
resposta já foi dada.
Saldo
Inicial de lucros ou prejuízos acumulados
Capital social (40.000 ações ordinárias com
valor nominal de $1)
Ativo imobilizado
Ativos intangíveis
Investimentos em coligadas
IR diferido ativo
Estoques
Duplicatas a receber
Caixa
Investimentos em ações ordinárias não
resgatáveis de cia. listada
Investimento em ações preferenciais não
resgatáveis e não conversíveis de cia. não
listada
Investimento em títulos com juros fixos e
termo fixo
Investimento em fundo de investimento
(Portfolio de títulos patrimoniais e de dívida)
Depósito bancário (Prazo fixo, Juros fixos)
Empréstimos a receber de funcionários (Prazo
fixo, Juros fixos)
Empréstimos a receber de coligada (Sem
juros, Exigível sob demanda.
20X2
No alcance
$
da Seção 11?
(1.961.353)
Mensuração subseqüente conforme
a Seção 11
Custo
menos
irrecuperaValor
Custo
justo
amortizado
bilidade
(40.000)
2.349.945
850
107.500
4.309
57.381
565.548
13.980
4.740
3.210
5.180
4.100
10.000
1.000
4.000
Sim
Sempre mensurado pela equivalência
de caixa em moeda funcional.
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Financeiros
Empréstimos bancários (Prazo fixo, Juros
fixos)
Outros benefícios de longo prazo a
empregados
Obrigações decorrentes de arrendamentos
financeiros
Contas a pagar
Garantia (Obrigação de reparo ou substituição
de quaisquer bens devolvidos)
Aluguéis a pagar
Juros a pagar
Triburos a recolher (curto prazo)
sob demanda. Juros
devidos conforme taxa variável de mercado)
(110.000)
(10.623)
(44.624)
(392.127)
(23.553)
(1.000)
(2.000)
(271.648)
Cheque especial (Exigível
Receita
Custo dos produtos vendidos
Outras receitas
Custos de distribuição
Despesas administrativas
Outros custos
Despesas financeiras
Imposto de Renda
Dividendos
(40.110)
(6.888.545)
5.178.530
(63.850)
175.550
810.230
106.763
26.366
270.250
150.000
(0)
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Resposta do Estudo de Caso 1
Mensuração subseqüente conforme a Seção 11
20X2
Conta
No alcance da Seção
variação do VJ
irrecupera-
11?
no resultado
Custo amortizado
bilidade
Não. PL da entidade.
(1.961.353) Ver Seç.22 (§11.7(b))
Capital social (40.000 ações ordinárias com
valor nominal de $1)
Custo menos
$
Saldo inicial de lucros ou prejuízos
acumulados
Valor justo com
Não. PL da entidade.
(40.000) Ver Seç. 22 (§11.7(b))
Não. Não é ativo
Ativo imobilizado
2.349.945
financeiro.
Não. Não é ativo
Ativos intangíveis
850
financeiro.
Não. Ver Seç. 14
Investimentos em coligadas
107.500
(§11.7(a))
Não. Não é ativo
financeiro. Legal, não
IR diferido ativo
4.309
contratual.
Não. Não é ativo
Estoques
57.381
financeiro.
Sim
√ Mensurado pelo
valor não descontado
do caixa que se espera
receber (ie, líquido de
perda por
irrecuperabilidade) a
não ser que o acordo
constitua, na prática, a
uma transação de
financiamento (ver
Duplicatas a receber
§11.14(a)).
565.548
Sempre mensurado pela equivalência de caixa em moeda
Caixa
13.980
Sim
funcional.
Sim
√ Ações são
negociadas na
bolsa
Investimentos em ações ordinárias não
resgatáveis de cia. listada
(§11.14(c)(i))
4.740
Sim
Investimento em ações preferenciais não
resgatáveis e não conversíveis de cia. não
listada
3.210
Investimento em títulos com juros fixos e
Sim, assumindo que
termo fixo
5.180
satisfaça §11.9(b)-(d)
Investimento em fundo de investimento
4.100
Não. Não satisfaz
√ Se o valor
√ Caso o valor
justo puder ser
justo não possa
mensurado de
ser medido com
forma confiável
confiança (para
(§11.14(c)(ii))
11.14(c)(ii))
√
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(Portfolio de títulos patrimoniais e de dívida)
§11.9. Na Seção 12
porque o valor justo é
prontamente
determinável.
Sim, assumindo que
Depósito bancário (Prazo fixo, Juros fixos)
10.000
Empréstimos a receber de empregados
(Prazo fixo, Juros fixos)
satisfaça §11.9(b)-(d)
Sim, assumindo que
1.000
√
√
satisfaça §11.9(b)-(d)
Sim, assumindo que
√ Apesar do
satisfaça §11.9(b)-(d)
empréstimo ser
recebível sob demanda,
o valor é descontado da
Empréstimos a receber de coligada (Sem
juros, Exigível sob demanda.
data que se espera
Empréstimos bancários (Prazo fixo, Juros
fixos)
Sim, assumindo que
Não. Ver Seç. 28
(10.623) (§11.7(d))
Obrigações decorrentes de arrendamentos
financeiros
√
(110.000) satisfaça §11.9(b)-(d)
Outros benefícios de longo prazo a
empregados
receber.
4.000
Não. Ver Seç. 20
(44.624) (§11.7(c))
Sim
√ Mensurado pelo
valor não descontado
do caixa que se espera
pagar, a não ser que o
acordo constitua, na
prática, a uma
transação de
financiamento (ver
Contas a pagar
§11.14(a)).
(392.127)
Não. Não é passivo
financeiro. Não
resultará na entrega de
Garantia (Obrigação de reparo ou
substituição de quaisquer bens devolvidos)
caixa / ativos
(23.553) financeiros.
Sim
√ Mensurado pelo
valor não descontado
do caixa que se espera
pagar, a não ser que o
acordo constitua, na
prática, a uma
transação de
financiamento (ver
Aluguéis a pagar
(1.000)
§11.14(a)).
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Financeiros
Sim
√ Mensurado pelo
valor não descontado
do caixa que se espera
pagar, a não ser que o
creder permita que o
pagamento dos juros
seja diferido e esse
diferimento constitua,
na prática, a uma
transação de
financiamento (ver
Juros a pagar
§11.14(a)).
(2.000)
Não. Não é ativo
financeiro. Legal, não
Triburos a recolher (curto prazo)
(271.648) contratual.
Sim, assumindo que
√ Já que o empréstimo
satisfaça §11.9(b)-(d)
é exigível sob
demanda, o valor
Cheque especial (Exigível
sob demanda. Juros
devidos conforme taxa variável de mercado)
devido não é
(40.110)
descontado.