Cálculos:
Mark-up (Coeficiente multiplicador)
* A diferença de 43,35% (100 – 21,65 – 15 – 20) representa a parcela
de custo:
•
•
•
•
•
Preço 100%
(-) impostos 21,65%
(-) despesa fixa 15%
(-) margem de lucro 20%
(=) custo 43,35%
PV =
% custo
•
(Preço venda)
100 = 2,307 (Mark-up)
43
O preço de venda é então determinado multiplicando-se o custo unitário do produto
por este mark-up.
Ex: Custo unitário do produto R$90,00
Qual será o preço de venda?
(PC) (Mark-up)
90,00 x 2,307 = R$207,63
O montante de mark-up pode variar dependendo de:
• Demanda maior que a oferta = maior mark-up
• Demanda sensível a preço = menor mark-up
• Intensa concorrência = menor mark-up
Custo da mercadoria ou custo das
vendas:
Valores gastos com a compra de mercadorias (Pode variar)
•
•
•
•
•
Valor de aquisição das mercadorias
(+) frete sobre compras
(+) impostos não recuperáveis
(-) impostos recuperáveis
(=) custo da mercadoria ou custo das vendas
*O IPI e o ICMS poderão ser recuperados ou não dependendo do
enquadramento tributário da empresa!
(ME) não recupera!
Exemplo:
Compra mercadoria de R$ 1000,00
Alíquota de ICMS de 18%
Frete R$ 30,00 (3%)
18% x R$ 1000,00= R$180,00
O custo da mercadoria é:
R$1000,00 – R$180,00 + 30= R$ 850,00
* Esse valor será utilizado p/ cálculo do
lucro bruto do produto e da margem da
empresa, e para o cálculo do preço de
venda
Custos fixos, variáveis e resultado!
• Assim, se o valor anual das despesas fixas for de R$ 34.500 e o
valor anual das vendas de R$ 230.000 encontramos o percentual
de 15%.
• Despesas fixas sobre vendas = (R$ 34.5000 / R$ 230.000) x 100
= 15%
A tabela a seguir ilustra o exemplo:
Custos fixos, variáveis e resultado!
• Assim, se o valor anual das despesas fixas for de R$ 34.500 e o
valor anual das vendas de R$ 230.000 encontramos o percentual
de 15%.
• Despesas fixas sobre vendas = (R$ 34.5000 / R$ 230.000) x 100
= 15%
A tabela a seguir ilustra o exemplo:
Apuração dos resultados da Empresa
a) Os valores de venda independem da forma de recebimento, seja à vista
ou a prazo.
b) O custo da venda corresponde ao valor de compra do produto,
independentemente da forma de pagamento.
c) O lucro bruto é a diferença entre o valor da venda realizada e o seu
respectivo custo.
d) As despesas variáveis são os gastos que surgem no momento da venda
e são proporcionais ao volume vendido. Exemplos: impostos sobre as vendas
(Simples, ICMS*, entre outros), comissão dos balconistas e pagamento de
royalties, quando se tratar de uma franquia.
e) Margem é a diferença entre o lucro bruto e as despesas variáveis. Ela
pode ser calculada em valor ou em percentual. Nesse caso, a margem em valor
é dividida pela venda. Quanto maior o percentual sobre a venda, melhor
para o negócio.
Apuração de Resultados
A finalidade do relatório Apuração do Resultado é apresentar o
resultado líquido mensal de toda a empresa, já deduzidas as suas
despesas.
a) As despesas fixas são os gastos relativos à estrutura da empresa, como:
aluguel da loja, salário fixo dos balconistas, pró-labore, energia, telefone,
água, entre outros.
b) As despesas financeiras são: juros pagos em virtude de empréstimo, taxa
de administração das operadoras de cartão de crédito, entre outras.
c) O resultado líquido, a última linha do relatório, revela o que a empresa
gerou de lucro (quando positivo) ou de prejuízo (quando negativo). A somatória
da margem de todos os produtos vendidos, apurada no relatório anterior,
deve ser grande o suficiente para cobrir as despesas fixas e financeiras,
e gerar lucro.
Controle de caixa do período realizado
1. O valor do saldo inicial deve corresponder aos recursos financeiros existentes
no caixa da empresa, na conta corrente e no saldo das aplicações
bancárias.
2. As entradas referem-se às vendas à vista, aos recebimentos de venda a
prazo (cheques pré-datados, cartões de crédito e débito) e aos juros recebidos
de aplicações das sobras de caixa no mercado financeiro.
3. As saídas referem-se aos pagamentos efetuados a fornecedores e aos
pagamentos de despesas, como aluguel, salários, água e energia.
4. Caso um dia ocorra falta de dinheiro em caixa, a empresa pode usar sua
conta garantida ou tomar um empréstimo para não deixar o caixa negativo.
Quando sobrar dinheiro no caixa, a empresa poderá pagar o empréstimo
tomado, por isso os sinais positivo e negativo.
Relatório do fluxo de caixa
• Auxiliar a tomar decisões antecipadas quando for prevista a falta ou a
sobra de dinheiro na empresa.
• Saber se a empresa estará trabalhando com “aperto” ou “folga” financeira
no período projetado.
• Verificar se os recursos financeiros projetados serão suficientes para a
realização de investimentos na loja, como mudança de layout, troca dos
balcões e instalação de um novo luminoso.
• Avaliar a capacidade de gerar caixa antes de assumir novos compromissos.
• Confirmar o momento mais favorável para realizar promoções de vendas
visando a incrementar o caixa da empresa.
• Visualizar a possibilidade de fazer uma retirada de lucro sem “sangrar”
o caixa da empresa.
Tomar cuidado com o capital de giro
DF= 10.000,00
O mark-up no preço de todas asmercadorias é de duas vezes o valor da compra.
•No primeiro mês, o proprietário compra mercadorias no valor de R$ 50.000 e fatura igual valor.
O custo das mercadorias vendidas foi de R$25.000.
•No segundo mês, ele compra R$ 50.000 em mercadorias e faturaR$ 60.000 com o custo das
mercadorias vendidas sendo igual aR$ 30.000.
•No terceiro mês, ele compra R$ 20.000 em mercadoria e fatura
R$ 60.000. O custo das mercadorias vendidas foi de R$ 30.000.
Capital de giro são os recursos necessários para operacionalizar a empresa.
Para realizar negócios, a empresa necessita comprar mercadorias e
materiais, estocar, vender (à vista e a prazo) e receber o dinheiro destas vendas.
Nesse meio tempo, ela terá de pagar seus fornecedores e funcionários, o
aluguel, as contas de luz e de telefone da loja, entre outras despesas.
a) Uma lição importante nesse exemplo é que lucro não é igual a caixa!
b) O lucro de R$ 55.000 foi parar no estoque “empatado” no final
do terceiro mês de R$ 35.000 e no crédito concedido aos clientes de
R$ 60.000 da venda do terceiro mês e a receber no quarto mês.
c) Felizmente, a loja conseguiu crédito dos fornecedores de R$ 20.000 da
compra do terceiro mês para pagar no quarto mês.
Quando a loja consegue transformar em caixa todo o lucro
gerado no período?
•
Quando ela recebe e paga tudo à vista e vende tudo que compra no mesmo
mês!
•
A melhor situação para a loja é vender à vista toda a mercadoria que
comprar no mesmo mês e obter créditos dos seus fornecedores. Se isso
ocorresse no exemplo, a geração de caixa seria de R$ 85.000 sendo R$
55.000 provenientes do lucro e R$ 30.000 de crédito de fornecedores.
 Finalizando, vamos a algumas conclusões importantes
sobre as três variáveis do capital de giro:
•
Quanto mais estoque o proprietário adquirir, mais dinheiro do lucro da
loja ficará “empatado”.
• Quanto mais crédito ele conceder nas vendas, mais dinheiro do lucro da
loja ficará “empatado”.
• O reverso também é verdadeiro. Quanto mais crédito obtiver de fornecedores,
mais recursos serão colocados no caixa.
Uma farmácia apresenta os
seguintes dados mensais:
•
Faturamento mensal:(FM) (Preço de venda x quantidade vendida)
R$ 9.304,35
•
Fornecedores
R$ 5354,46
•
Aluguel
R$ 200,00
•
Salários Funcionários:
R$ 2063,13
•
Encargos salariais:
R$ 1939,19
•
Mensalidades Software:
R$ 302,67
•
13º Salário e Previsões
R$ 299,51
•
Taxas e impostos anuais (valor mensal)
R$ 334,13
•
Despesas bancárias e cartão de crédito
R$ 137,42
•
Perdas mensais (medicam. Vencidos e outros)
R$ 353,08
•
Despesas comerciais
•
Lucro
10%
10% do faturamento
Identifique quais são os custos fixos,
custos variáveis, despesas comerciais.
Faturamento mensal:(FM)
R$ 9.304,35
•
Fornecedores
R$ 5354,46
(CV)
•
Aluguel
R$ 200,00
(CF)
•
Salários Funcionários:
R$ 2063,13
(CF)
•
Encargos salariais:
R$ 1939,19
(CF)
•
Mensalidades Software:
R$ 302,67
(CF)
•
13º Salário e Previsões
R$ 299,51
(CF)
•
•
Taxas e impostos anuais (valor mensal)
R$ 334,13
(DC)
•
Despesas bancárias e cartão de crédito
R$ 137,42
(CF)
•
Perdas mensais (medicam. Vencidos e outros)
R$ 353,08
(CF)
•
Despesas comerciais
•
Lucro
10% do faturamento
10%
Calcule o resultado mensal dessa farmácia e faça uma
análise da realidade financeira dessa farmácia propondo
onde podem ser realizadas mudanças para melhorar a
situação financeira.
•
CF= 200 + 2063,13 + 1939,19 + 302,67 + 299,51 + 353,08 + 137,42 = 5295
• CV= 5354,46 (Fornecedores)
• MC = PV-CV
MC= 9304,35 – 5354,46
MC 3949,89
• Imc= MC x 100= 3949,89 = 42,45
PV
9304,35
• R = F x Imc – CF
R= 9304,35 x (0,4245) – 5295
R= - 1345,303
PE(R$)= (CF/Imc) x 100
PE(R$)= 12.473,498
Calcule o Mark up e o fator de
multiplicação para os produtos dessa
farmácia.
• Custo= 5354,46 = 0,57549211= 57,549211%
9304,35
• Fator de multiplicação= 9304,35 = 1,737682231
5354,46
Mark- up= 1,737692231