25/09/2014
Orçamento de Despesas
Orçamento de despesas
▪ É a terceira Fase da elaboração das peças orçamentarias
▪ É considerado a parte mais trabalhosa do orçamento, pois consiste em elaborar
pelo menos uma peça orçamentária para cada setor da empresa, sob o comando
do responsável.
▪ Orçamento analítico
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Diversos aspectos devem ser observados para a elaboração dessa
etapa do orçamento, dos quais apresentamos os principais:
▪ Orçamento seguindo a hierarquia estabelecida
▪ Departamentalização
▪ Orçamento para cada área de responsabilidade
▪ Custos Controláveis
▪ Quadro de Premissas
▪ Levantamento das Informações-base
▪ Observação do Comportamento dos gastos
▪ Orçar cada despesas segundo sua natureza e comportamento etc.
Organograma Empresarial
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Organograma Empresarial e Departamentalização
▪ Segue a hierarquia da Empresa
▪ Análise dos gastos
▪ Identificação dos Setores
▪ Processo de sintetização dos orçamentos analíticos
▪ Compreende o Orçamento Geral e suas segmentações (departamentos, setores,
divisões)
Accountability e Custos Controláveis
▪ É importante que cada responsável, no menor nível de decisão dentro da
hierarquia da empresa, tenha o seu próprio orçamento.
▪ O fundamento dessa responsabilidade é o conceito de custos controláveis, ou
seja, devemos orçar para cada centro de custo (setor, departamento) unicamente
os custos gerencia dos e controlados pelo responsável pelo centro de custo.
▪ O conceito de custos controláveis depende de um ponto de referência,
fundamentado pela contabilidade por responsabilidade.
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Rateio no Orçamento de Despesas
Departamentais
▪ Algumas despesas são de consumo comum, ou seja, os gastos são efetuados de
uma só vez, mas o serviço atende vários setores ou centros de custos.
▪ Por exemplo, gastos com conservação e limpeza dos edifícios, normalmente
terceirizados, são pagos por contrato e atendem toda a empresa ou unidade de
negócio. Os serviços de limpeza podem incluir áreas comuns como corredores,
pátios, sanitários etc.
▪ Gerenciamento Matricial
▪ Orçamento por Atividades
▪ Balanced Scorecard
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Características Comportamentais dos Gastos
▪ Variação de Valor – Interna/Externa
▪ Classificação tradicional para análise do comportamento dos gastos em relação a alguma
atividades é a sua separação em:
▪ Custos e Despesas Fixas
▪ Custos e despesas Variáveis – Neste caso as variáveis utilizadas são o volume de
produção e de vendas ou volume das atividades que direciona os gastos.
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Custos Fixos e Capacidade de Produção ou
Vendas
▪ Os custos fixos são denominados custos de capacidade, e medem os gastos
necessários para operação da fábrica e da comercialização dentro de
determinado nível de capacidade
▪ Custos Fixos, Capacidade de Produção e Intervalo Relevante
▪ Podem ser classificados em:
▪ Custos Fixos Comprometidos
▪ Custos fixos discricionários
Custos Diretos
▪ São os custos que possuem uma relação direta com a produção
▪ Custos Variáveis, Semivariáveis, Semifixos e Estruturados
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Determinação do Comportamento dos
Custos e Orçamento
Despesas a Serem Orçadas
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Premissas para o Orçamento de Despesas
▪ As premissas de ordem geral são suficientes para conduzir o processo
orçamentário das vendas, produção, capacidade, compras e estoques de
materiais.
▪ Servem também para delinear as demais premissas específicas necessárias para
a condução da elaboração do orçamento de despesas gerais.
Premissas para o Orçamento de Despesas
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Exemplo de Estruturas de Premissas
Quadro de Premissas
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Exemplos de Cálculos: Associação das
Premissas com os Dados-Base
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