Universidade Braz Cubas
Semana da Contabilidade,
Administração e Logística
22 de setembro de 2014
© 2014 Deloitte Touche Tohmatsu
Deloitte Touche Tohmatsu
Soluções únicas e
completas em
Consultoria e auditoria
© 2014 Deloitte Touche Tohmatsu
Deloitte, soluções únicas e completas
Nossa organização
Diferenciais
Geografia
História, visão, missão,
valores e prêmios
Compromisso com a
sociedade
Incentivo à cultura e ao
esporte
Nossa organização
Nossa organização
Diferenciais
Soluções customizadas – entendimento das
necessidades do cliente para propor a solução mais
apropriada
Nossa abordagem
Presença na região do cliente – capacidade de
atendimento em todo o País
Auditoria
Ofertas
integradas
Consultoria
Empresarial
Uma rede global de especialistas – profissionais das
mais diversas expertises atuando em mais de 150
países
Deloitte
Uma abordagem multidisciplinar – competência de
consultoria e auditoria para oferecer uma visão
integrada dos desafios e das oportunidades do mercado
Especialização por indústrias – conhecimento do
setor de atuação do cliente
Consultoria
em Gestão
de Riscos
Outsourcing
Financial
Advisory
Consultoria
Tributária
Nossa organização
Diferenciais
A Deloitte ...
Ajuda a impulsionar negócios de mais de 3,5 mil clientes ativos no
Brasil
Conta com um índice de aprovação por parte de 94% dos clientes
atendidos no Brasil, conforme a pesquisa Client Satisfaction1
Atende a 82% das 500 maiores empresas do mundo, de todos os
setores econômicos, que figuram na lista da “Global Fortune 500”2
1 Período-base:
ano fiscal 2013. 2 Revista Global Fortune 2013.
Nossa organização
Geografia
No mundo
Países em que a
Deloitte atua
diretamente
•
Presente em mais de
150 países
•
Mais de 200 mil
profissionais
•
Faturamento global de
US$ 32,4 bilhões (ano
fiscal 2013)
No Brasil
 Fortaleza
•
Mais de 5 mil
profissionais
•
150 sócios
 Recife
 Salvador
12 escritórios nos principais
centros econômicos do País
Brasília 
Belo Horizonte 
Ribeirão Preto 

Campinas
Rio de Janeiro
São Paulo
 Curitiba
Joinville

Porto Alegre
Nossa organização
História, visão, missão, valores e prêmios
William Welch Deloitte
abre seu escritório em
Londres
A Deloitte chega ao Brasil
para auditar as companhias
ferroviárias britânicas que
atuavam no País
A Deloitte completa 100
anos de presença no
Brasil
A visão da Deloitte é ser reconhecida como o padrão de excelência – a primeira escolha dos
clientes e talentos mais desejados do mercado
Sua missão é ajudar seus profissionais e clientes a alcançarem a excelência
Nossos valores são: compromisso mútuo, integridade, força da diversidade e geração de
valor aos nossos clientes
A Deloitte tem sido reconhecida por sua integridade, qualidade e serviços de excelência com
prêmios nacionais e internacionais (acesse a lista completa em www.deloitte.com.br)
Somos reconhecidos por nossas práticas de gestão de talentos, com o prêmio “Melhores
Empresas para Começar a Carreira” (Você S/A, 2012 e 2013) e o certificado Top Employers
(CRF Institute, 2012, 2013 e 2014)
Nossa organização
Ações integradas pela sustentabilidade
A Deloitte acredita na importância de tratar de maneira integrada todas as suas iniciativas com foco em
sustentabilidade.
Meio ambiente –
D.Sustentável
Responsabilidade social –
Inteligência Social
Saúde e segurança
ocupacional
O principal compromisso do
Programa é estimular a
conscientização e adoção de
práticas sustentáveis. Entre as
principais iniciativas, estão:
• Participação no Programa
Brasileiro GHG Protocol;
• Utilização de papel com
certificação Forest
Stewardship Council.
O programa coordena esforços
de seus profissionais voluntários
em todo o País. Entre as
principais iniciativas ou entidades
apoiadas, estão:
• Impact Day;
• Projeto Comunidade;
• Junior Achievement;
• Cidadão Pró-Mundo;
• United Way;
• Make a Wish.
O programa atua para que o
ambiente de trabalho dentro da
Deloitte seja cada vez mais
saudável e seguro. Entre as
principais iniciativas, estão:
• Comissão Interna de
Prevenção de Acidentes;
• Brigada de Emergência;
• Semana Interna de Prevenção
de Acidentes (SIPAT).
Em 2013, a Deloitte assumiu voluntariamente dois compromissos que representam as principais
necessidades globais da sociedade: o Pacto Global e os Oito Objetivos do Milênio.
SIGA – Para integrar todas essas iniciativas, a Deloitte conta com o Sistema Integrado de Gestão e
Ação, que monitora como as nossas ações e seus impactos são percebidos interna e externamente, e
tem também como papel, aprimoramento contínuo e a formalização do relacionamento com todos os
agentes que compõem a nossa cadeia de públicos de interesse.
Nossa organização
Cultura e sociedade
Incentivo à cultura e ao esporte
Visando a prática e a disseminação de atividades
artísticas e culturais, a Deloitte patrocina projetos como:
 Orquestra Sinfônica do Estado de São Paulo;
 Projeto Guri;
 Projeto Mostra Internacional de Música de Olinda
(MIMO);
 Prêmio Empreendedor Social (Folha de S.Paulo);
 Exposição Tauromaquia.
Esporte
A Deloitte tem o orgulho de estender o seu compromisso
a atletas e associações que representam o nosso país
em diversas modalidades e que promovem o esporte
como meio de desenvolvimento social. Entre eles, estão:
 Robert Scheidt – maior medalhista do País;
 Andre Brasil – campeão paralímpico;
 Teliana Pereira – melhor tenista brasileira do
momento;
 Street Child World Cup 2014 – “Campeões da
Rua”;
 ONG “Luta pela Paz”;
 Confederação Brasileira de Rugby.
Nossos contatos e conteúdos
Contate-nos
Assuntos gerais
Telefone: 55 11-5186-6686
E-mail: [email protected]
Solicitação de serviços
Telefone: 55 11-5186-6706
E-mail: [email protected]
Websites
Deloitte Brasil
www.deloitte.com.br
Programa Novos Talentos
www.seufuturonadeloitte.com.br
Portais temáticos
Doing business in Brazil
www.dbbrazil.com.br
Upstream Guide Brazil – Oil & Gas
www.upstreamguidebrazil.com
Mídias sociais
linkedin.com/company/deloitte-brasil
twitter.com/deloitteBR
facebook.com/deloittebrasil
youtube.com/deloitte
Deloitte Touche Tohmatsu
Responsabilidades e desafios
do auditor independente
Manoel Silva – Sócio de Auditoria
Winicius Feitosa – Gerente de Auditoria
22 de setembro de 2014
© 2014 Deloitte Touche Tohmatsu
Agenda
Responsabilidade do Auditor
14
Fraude nas Demonstrações Contábeis
20
Principais desafios
24
13
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Responsabilidade do Auditor
Responsabilidades e desafios do auditor independente
O que são “Demonstrações Financeiras”?
• Conjunto de demonstrativos contábil-financeiros que deve ser preparados
e/ou divulgados por uma empresa visando transmitir informações aos
leitores sobre o negócio e sua situação financeira. Compreende, em uma
companhia de capital aberto:
– Demonstrações Contábeis (Balanço Patrimonial, DRE, Fluxo de Caixa, DVA);
– Notas Explicativas;
– Relatório da Administração;
– Relatório do Auditor;
– Relatório do Conselho Fiscal;
– Relatório do Comitê de Auditoria;
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Responsabilidades e desafios do auditor independente
Considerações gerais sobre a responsabilidade da Administração
Responsabilidade da
Administração quanto a
auditoria
• A identificação da responsabilidade da Administração é fundamental para o
completo entendimento da responsabilidade do auditor. Tais
responsabilidades estão previstas na Lei das Sociedades por ações e pelos
reguladores (CVM). As principais responsabilidades da Administração são:
• As demonstrações financeiras são de responsabilidade
exclusiva da Administração da Companhia;
• Todas as atividades, tomadas de decisões estratégias,
operacionais e financeiras, são de exclusiva
responsabilidade da Administração da Companhia;
• A Companhia, ao contratar a auditoria independente, deve
fornecer ao auditor todos os elementos e condições
necessários ao perfeito desempenho de suas funções;
• Manter-se independente quanto ao auditor. Constatada a
falta de independência do auditor, o trabalho de auditoria
será considerado sem efeito para o atendimento da lei.
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Responsabilidades e desafios do auditor independente
Objetivos Gerais do Auditor Independente
Objetivo da Auditoria
• O trabalho do auditor é regulamentado, dentre outras diretrizes, pelas NBCTA (Normas Brasileiras de Contabilidade – Técnicas de Auditoria) e esta
prevê que:
• Aumentar o grau de confiança nas demonstrações
contábeis por parte dos usuários;
• Alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo
auditor sobre se as demonstrações contábeis foram
elaboradas e apresentadas, em todos os aspectos relevantes,
em conformidade com uma estrutura de relatório
financeiro aplicável;
• As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da
Entidade.
• A auditoria é conduzida com base na premissa de que a
Administração e os responsáveis têm conhecimento das
responsabilidades que são fundamentais para a condução
da auditoria.
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Responsabilidades e desafios do auditor independente
Principais deveres e responsabilidade do Auditor Independente
• Os deveres e responsabilidades do auditor estão previstas em lei e órgãos
regulatórios, e as dentre outras, as principais são:
Elaborar à Administração
relatório contendo suas
observações a respeito de
deficiências ou ineficácia
dos controles internos e dos
procedimentos contábeis
Manter independência
quanto a prestação de
serviços
Informar eventual
descumprimento das
disposições legais e
regulamentares
Responsabilidade
do Auditor
Se as demonstrações
contábeis e o parecer de
auditoria divulgados
correspondem as
demonstrações auditadas
Analisar e confrontar se
as demonstrações
financeiras estão livres
de erros materias
Indicar os ajustes
identificados nas contas do
ativo, passivo, resultado e
patrimônio líquido que estão
afetados pela adoção de
princípios contábeis
conflitantes com as normas
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Responsabilidades e desafios do auditor independente
Objetivos Gerais do Auditor Independente
• Comparativo entre as responsabilidade do Auditor e da Administração
RESPONSABILIDADE
Administração da Empresa
Auditor Independente
Responsabilidade pela confecção das
Demonstrações Financeiras e pela veracidade
das informações.
Responsabilidade de aplicar testes por
amostragem e considerar julgamento em
suas análises
Obrigação de informar auditor sobre eventos
que possam influir em sua opinião sobre as
Demonstrações Financeiras
Opinião de asseguração razoável de que as
DF’s não contêm distorções relevantes
Responsabilidade objetiva em relação a Cia
Responsabilidade subjetiva (culpa)
Solidariedade com a instituição insolvente
Não há solidariedade com a instituição
insolvente
Responsabilidade conforme previsto as leis.
Responsabilidade precisa ser estabelecida
(Resp. civil).
*Adaptado de “Responsabilidade Civil do Auditor” – 4° Conferência Brasileira de Contabilidade e Auditoria – IBRACON
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Fraude nas Demonstrações
Contábeis
Responsabilidades e desafios do auditor independente
O que é fraude contábil e qual a responsabilidade do auditor
• O que é fraude:
– Fraude refere-se a ato intencional de omissão ou manipulação de
transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações
contábeis.
– As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude
ou erro. O fator distintivo entre fraude e erro está no fato de ser
intencional ou não intencional a ação subjacente que resulta em
distorção nas demonstrações contábeis.
Atitudes
– A fraude pode ser caracterizada por:
 manipulação, falsificação ou alteração de
registros ou documentos, de modo a modificar
os registros de ativos, passivos e resultados;
Triângulo
da Fraude
 apropriação indébita de ativos;
 transações sem comprovação; e
Incentivos /
Pressões
Oportunidades
 aplicação de práticas contábeis indevidas.
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Responsabilidades e desafios do auditor independente
Considerações sobre fraude nas Demonstrações Contábeis:
•
Conforme a NBC-TA 200 o risco de não ser detectada uma distorção
relevante decorrente de fraude é mais alto do que o risco de não
ser detectada uma decorrente de erro.
•
As fraudes podem envolver esquemas sofisticados e
cuidadosamente organizados, destinados a ocultá-la.
•
Tais tentativas de ocultação podem ser ainda mais difíceis de detectar
quando associadas a um conluio. O conluio pode levar o auditor a
acreditar que a evidência é persuasiva, quando, na verdade, ela é
falsa.
•
A capacidade do auditor de detectar uma fraude depende de fatores
como a habilidade do perpetrador, a frequência e a extensão da
manipulação, o grau de conluio, a dimensão relativa dos valores
individuais manipulados e a posição dos indivíduos envolvidos.
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Responsabilidades e desafios do auditor independente
Como o Auditor responde ao risco de Fraude?
– Testes de auditoria e avaliação contábil com alto grau de Ceticismo
profissional;
– Procedimentos de avaliação de risco e atividades relacionadas as DF’s;
– Indagações à Administração sobre a sua avaliação do risco de que as
DF’s contenham distorções relevantes decorrentes de fraude, sobre o
processo da administração para identificar e responder aos riscos de
fraude na entidade;
– Indagações à Administração, auditoria interna e outros para determinar
se eles têm conhecimento de quaisquer casos reais, suspeitas ou
indícios de fraude;
– Entendimento de como os responsáveis pela governança fazem a
supervisão dos processos da administração;
– Identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante decorrentes
de fraude;
– Presunção de que há riscos de fraude no reconhecimento de receitas
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Principais desafios
Responsabilidades e desafios do auditor independente
Quais são os principais desafios do auditor independente?
Novo Relatório
do Auditor
Complexidade
de Operações
financeiras
Pressão por
preços
Constante
capacitação
professional
Auditor
como interloculor
entre mercado, investidores,
e os reguladores.
Alto grau de
expectativa dos
investidores
Normas de
contabilidade
complexas
Principais desafios da profissão e para o Auditor Independente
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Perguntas?
A Deloitte refere-se a uma ou mais entidades da Deloitte Touche Tohmatsu Limited, uma sociedade privada, de responsabilidade
limitada, estabelecida no Reino Unido ("DTTL”), sua rede de firmas-membro, e entidades a ela relacionadas. A DTTL e cada uma
de suas firmas-membro constituem entidades legalmente separadas e independentes. A DTTL (também chamada “Deloitte
Global”) não presta serviços a clientes. Consulte www.deloitte.com/about para obter uma descrição mais detalhada da DTTL e
suas firmas-membro.
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