Disciplina: Nome
Professor:
E-mail:
12 – IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS
IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS
• O principal momento de formação do
resultado organizacional refere-se à compra,
venda e prestação de serviços. Sobre estas
operações mercantis incidem tributos, que
dividem-se:
–
–
–
impostos;
taxas;
Contribuições.
ICMS NA DRE
Na demonstração de resultado, os impostos sobre
vendas, aparecem como deduções da receita
bruta, pois entende-se que não pertencem às
organizações, mas ao fisco (união, estados,
Distrito Federal e municípios)
ICMS NA DRE
QUEM PAGA O ICMS
Os impostos são cobrados dos clientes e não da
empresa, portanto não é a empresa quem paga o
imposto sobre as vendas.
CONTABILIZAÇÃO DO ICMS
Para compras:
D - 1.1.2.7 ICMS a recuperar (ATIVO)
Para vendas:
D - 3.2.1.3 ICMS sobre vendas (DRE deduções)
C - 2.1.3.1 ICMS a pagar (PASSIVO)
OPERAÇÃO DE ICMS NA
COMPRA DE MERCADORIAS
Compra de mercadorias (05 unidades) no valor de R$ 2.500,00,
conforme Nota Fiscal nº 5536 série 1, tendo efetuado o pagamento
à vista, tributado no ICMS pela alíquota de 12% = R$ 300,00:
Cascavel, 01 de março de 2007
D - 1.1.04.001 Estoque Mercadorias
D - 1.1.02.008 ICMS a Recuperar
C - 1.1.01.001 Caixa
2.200,00
300,00
2.500,00
SALDOS NOS RAZONETES
BALANÇO PATRIMONIAL
OPERAÇÃO DE ICMS SOBRE AS
VENDAS DE MERCADORIAS
Venda 02 unidades de mercadorias à vista, pelo valor de R$
1.500,00, conforme NF nº 4589, série 1, tributado com ICMS
pela alíquota de 18%, que corresponde a R$ 270,00, gerando os
seguintes lançamentos:
Da venda:
Cascavel, 02 de março de 2007
D - 1.1.01.001 Caixa
C - 3.1.01.001 Receita de Vendas
1.500,00
1.500,00
LANÇAMENTOS
Do ICMS:
Cascavel, 02 de março de 2007
D - 3.2.01.003 - ICMS S/ vendas
270,00
C - 2.1.03.001 - ICMS a pagar 270,00
Da baixa no estoque da mercadoria vendida (CMV):
Cascavel, 02 de março de 2007
D - 3.3.01.001 Custo da Mercadoria Vendida 880,00
C - 1.1.04.001 Estoque de Mercadorias
880,00
Saldos nos
razonetes
DRE
BALANÇO PATRIMONIAL
OPERAÇÃO DE ICMS SOBRE AS
DEVOLUÇÕES DE MERCADORIAS
As devoluções podem ajudar a analisar o grau de
satisfação dos clientes e ou consumidores do
produto ou mercadoria. Na empresa ocorrem
devoluções de compras e também devoluções de
vendas.
DEVOLUÇÃO DE COMPRAS
Devolveu-a à empresa Intelifor Ltda: (01 unidades) no
valor de R$ 500,00 com ICMS de 12% ou R$ 60,00.
Cascavel, 03 de março de 2007
D - 1.1.01.001 Caixa
C - 1.1.04.001 Estoque Mercadorias
C - 1.1.02.008 ICMS a Recuperar
500,00
440,00
60,00
RAZONETES
BALANÇO PATRIMONIAL
DEVOLUÇÃO DE VENDAS
Recebeu em devolução uma das unidades de
mercadorias vendida no valor de R$ 750,00 (valor da
venda), gerando os seguintes lançamentos:
D - 3.2.01.001 Devolução de Vendas 750,00
C - 1.1.01.001 Caixa
750,00
LANÇAMENTOS
Do ICMS:
D - 2.1.3.001 - ICMS a pagar 135,00
C - 3.2.1.003 - ICMS S/ vendas 135,00
Da baixa no estoque da mercadoria vendida (CMV):
D - 1.1.04.001 Estoque de Mercadorias
440,00
C - 3.3.01.001 Custo da Mercadoria Vendida 440,00
Razonetes
DRE
BALANÇO PATRIMONIAL
CONCILIAÇÃO DO ICMS
• Para quitar sua obrigação, a empresa estudada
poderia se utilizar dinheiro, diminuindo da conta
caixa.
• Porém não faria sentido pagar para alguém de
lhe deve, portanto utiliza-se a conta ICMS a
recuperar para quitar da obrigação junto ao fisco.
LANÇAMENTO
Cascavel, 31 de março de 2007
D - 2.1.03.001 - ICMS a pagar
C - 1.1.02.008 – ICMS a recuperar
135,00
135,00
RAZONETES
BALANÇO PATRIMONIAL
SALDO DE ICMS
Note que devido ao fato de que parte das
mercadorias não terem sido vendidas, a empresa
ficou com saldo de ICMS a recuperar de R$
105,00 no ativo.
Disciplina: Nome
Professor:
E-mail:
Muito Obrigado(a)!!
Professor:
E-mail